當(dāng)前我國個人所得稅存在的問題與解決

梁紅梅

摘 要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，稅務(wù)制度也逐漸得到合理完善，其中個人所得稅的征收不僅是國家稅務(wù)創(chuàng)收的問題，還關(guān)乎民生收入水平，在調(diào)節(jié)收入平衡、消除貧富差距的道路上起到至關(guān)重要的作用。居民收入不斷提高，各個階層收入差距拉大，我國個人所得稅政策的制定也逐漸顯露出一些問題，本文將對個人所得稅稅務(wù)制度的現(xiàn)狀和存在的問題進行探討，對完善策略的方法開展研究。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;制度改革;綜合完善

近年來，國家致力于全面深化財稅制度改革，建立并完善我國稅收制度是財稅制度的關(guān)鍵內(nèi)容。個人所得稅納稅義務(wù)人為自然人，涉及人數(shù)和范圍非常廣泛，在財政收入中占比較大，所以個稅改革是關(guān)乎國家和民生的重要內(nèi)容。2018年8月31日新個稅法經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過，修改起征點為5000元，且增加專項附加扣除項目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，并于2019年1月1日正式施行。這次個稅法修改被認為是自1980年個稅法設(shè)立以來歷次個稅改革中力度最大的一次改革，具有里程碑式的意義。

雖然此次個稅改革綜合各方面因素為納稅人減稅降負，并且改變了之前分類所得稅制，初步建立起較為公平的綜合與分類相結(jié)合的個稅體制，但是仍存在一些問題需要解決和完善。

一、當(dāng)前我國個人所得稅存在的問題

1. 我國居民各項收入來源方式多元化，隱性收入難以列入納稅范圍，無法得到有效控制。隨著我國經(jīng)濟實力不斷增強，改革開放程度不斷提高，我國居民不只經(jīng)濟收入提高，而且收入來源渠道也更加多樣，整體的收入結(jié)構(gòu)變得復(fù)雜，同樣存在許多稅務(wù)機關(guān)難以核實的隱性收入，目前此類收入的稅務(wù)繳納需依靠納稅人的自覺性來施行，這便造成偷稅漏稅嚴(yán)重的情況。除可進空的工資、薪金外，其它收入處于失控狀態(tài)，并且我國人口眾多，分布廣泛，缺少行之有效的居民收入監(jiān)控體系，難以實現(xiàn)完全控制。

2. 個人所得稅制度公平性仍有待完善。新個稅法規(guī)定的專項附加扣除是分項扣除，缺乏綜合扣除內(nèi)容，存在“一刀切”的現(xiàn)象。比如，專項附加扣除內(nèi)容中除了住房租金考慮了不同地域經(jīng)濟水平外，其他幾項都是按照同一標(biāo)準(zhǔn)實施。還有部分特定年齡的納稅人群，比如剛畢業(yè)的學(xué)生在6項扣除標(biāo)準(zhǔn)中只能享受租房這一項扣除，他們的生活壓力和經(jīng)濟抗風(fēng)險能力普遍較弱，這有限的扣除不能緩解其負擔(dān)。下一步的個稅改革要更注重公平，扣除項目如何設(shè)計更合理、更能切實反映納稅人的支出負擔(dān)并有效降低稅負水平，是一個重要而復(fù)雜的課題。

3. 最新修訂的個人所得稅法未將家庭綜合差異納入考慮范圍。雖然修訂后考慮了子女教育和贍養(yǎng)老人兩方面的家庭因素，但是每個家庭的收入結(jié)構(gòu)，例如就業(yè)人數(shù)和收入差異都存在巨大差異，目前的專項扣除方法不能涵蓋和減輕一些贍養(yǎng)任務(wù)較重的家庭，未能為不同收入家庭找到最合適的納稅方案。也會導(dǎo)致總收入相同、納稅能力相同的家庭單位在目前個稅制度下因家庭結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的賦稅不公平現(xiàn)象。

二、個人所得稅改革策略探討

為實現(xiàn)我國新時代的宏偉藍圖，完成解決民生問題和發(fā)展經(jīng)濟的任務(wù)，我們需要對個人所得稅制度進行進一步的研究和完善。從目前我國實際發(fā)展需求考慮，需要重點完善以下方面：

1. 聆聽民聲，凝聚共識，積極推進個稅制度改革。個人所得稅涉及納稅人員廣泛，要實現(xiàn)財政收入功能、調(diào)節(jié)居民收入差距功能就要廣泛聽取民聲民言，集思廣益的同時還能加強社會居民的納稅意識和公民意識。提高公民的政治參與度，才能讓每一位公民更加有社會責(zé)任感和主人翁意識，對推動個稅制度改革完善發(fā)揮積極作用。

2. 最新個稅制度改革增加了稅前專項扣除標(biāo)準(zhǔn)，但仍需進一步完善。現(xiàn)行的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍有限，很多支出項目未包含其中，導(dǎo)致部分人群無法享受相應(yīng)政策。應(yīng)該更加細化人群分類標(biāo)準(zhǔn)，如婚否、是否有子女、老人需要贍養(yǎng)、是否有房貸等，豐富專項扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍。另一方面對扣除費用的標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)動態(tài)調(diào)整，保證在物價水平和居民支出項目變化的時候及時進行動態(tài)聯(lián)動。建立檢出費用標(biāo)準(zhǔn)的自動調(diào)整機制，將減費扣除標(biāo)準(zhǔn)和CPI掛鉤。同時還要綜合考慮每個家庭的收支情況差異，多方面考慮各類情況，最好更改為以家庭為單位征收個人所得稅，能夠充分綜合每個家庭的收支情況進行調(diào)節(jié)，更加提現(xiàn)公平性。

3. 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)是完善個稅制度的重要內(nèi)容。以工資所得為主的綜合所得是目前個人所得稅的主要收入來源，但是所得稅的稅率和等級界限如何劃分是影響個稅公平性和效率性的決定因素。過高的稅率邊際會影響納稅人的繳稅積極性，導(dǎo)致逃稅漏稅的情況發(fā)生。所以需要充分考慮稅率因素，設(shè)置合理有效的個稅征收階級劃分標(biāo)準(zhǔn)，減少稅率檔次和差距，保證個稅制度實行過程中的公平高效。

4. 完善個稅征收監(jiān)管機制建設(shè)，推動大數(shù)據(jù)時代模式創(chuàng)新。為避免逃稅漏稅情況發(fā)生，應(yīng)確保公民各項收入在個稅實際繳納過程中能夠被監(jiān)管，這對個稅征收監(jiān)管體系建設(shè)提出了更高的要求。在現(xiàn)代技術(shù)支持下，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”等先進技術(shù)，創(chuàng)新個稅征管模式，完善個稅app功能建設(shè)，提高征收效率。同時利用云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)將個人所得稅繳納和個人征信聯(lián)合，開展納稅誠信體系建設(shè)，構(gòu)建全國統(tǒng)一的自然人納稅信息系統(tǒng)，提高監(jiān)管督促作用，加強征收力度，減少稅收流失以保障個人所得稅的公平調(diào)節(jié)功能得到真正實現(xiàn)，推動個人所得稅，甚至是全國稅收系統(tǒng)的完善建設(shè)。

參考文獻：

[1]歐陽建華. 個人所得稅征管的幾點建議[J]. 經(jīng)營管理者，2008（02）：112-113.

[2]付衛(wèi)星. 我國個人所得稅現(xiàn)狀問題與對策研究[J].管理觀察，2018（7）.

[3]王國強. 對改革和完善個人所得稅制的幾點思考[J].中國總會計師，2010，（1）.