基于“營改增”背景下的事業單位稅務風險與應對措施

劉云虹

摘 要：隨著我國社會經濟的快速發展，事業單位得到了長足的進步。事業單位在發展的過程中，稅務風險是其面臨的重要財務管理風險之一，在“營改增”政策執行中，稅收政策的變化也會給事業單位帶來稅負情況調整，在此過程中事業單位必須對其面對的稅務風險進行明確，并采取相應的措施進行應對。

關鍵詞：“營改增”;事業單位;稅務風險;應對措施

我國是從2016年開始在全國推行“營改增”政策。這一稅收制度的重大變革，從宏觀層面來看，標志著我國成為世界上全面實行增值稅的國家，同時也對我國國民經濟產生了深遠影響;從微觀層面來看，對我國事業單位管理及稅收風險防控提出了新的課題。

一、實施‘營改增”對稅收調整的意義

（一）提升稅收的科學性

征收增值稅以后各領域可以根據稅收政策構架起更加合理稅收籌劃制度，而我國各領域稅收體系結構也更加科學，事業單位在當前的發展中為了能夠實現經濟收益最大化，需要對當前的“營改增”稅務征收政策進行了解，明確稅收風險，并采取科學的應對措施降低風險，提升事業單位運行與管理的效果。

（二）可以降低輸出成本

在當前“營改增”的稅收政策調整背景下，事業單位的經濟管理體系可以得到調整，同時事業單位也可以根據當前的稅收政策，對自身經營活動進行科學安排，優化市場經營活動管理體系，持續進行轉型升級，提供財務管理體系工作效率，優化事業單位在市場上的表現，同時還因為有些增值稅收政策，對于部分事業單位降低了稅收比例，從而減少了其經營活動成本，為事業單位發展提供了助力。

二、‘營改增”政策對事業單位稅務的影響

（一）給管理上帶來沖擊

由于“營改增”政策的推行沒有過渡期，執行時間界限清楚，相關規定執行要求嚴格，而不少事業單位對此準備不足，相關工作人員由于缺乏對增值稅相關規定的掌握，在實務中感到操作困難，由此帶來一系列管理上的問題。這一點對于一些經營性的事業單位，特別是一些小規模的區縣級以下事業單位來說，尤其突出。我國全面推行“營改增”以后，不少事業單位反映，相關人員對新政策不夠熟悉，掌握政策難度大，對于“營改增”以后的核算方法還不夠了解，難以做到單位實際與新征收辦法的結合，而區縣級以下事業單位在這類事業單位中所占比例最大。

（二）給財務工作帶來挑戰

“營改增”以后，事業單位財務工作面臨以下挑戰：一是會計核算難度加大，我國事業單位目前劃分為行政型、公益型、經營型三類。在推行“營改增”之后，征稅對象分為小規模納稅人和一般納稅人，稅率也根據納稅對象的不同而變為多種，更為復雜的是因為行業的差異，可以抵扣的項目也存在很大的差異，這些因素都直接導致了事業單位會計核算難度的增加。二是偷稅漏稅的風險加大，“營改增”以后，事業單位所面臨的變化不僅是稅種的改變，還有核算方式的調整，如果財務人員缺乏對于單位整體經營情況的把握，就有可能導致漏稅的情況發生，對于經營情況復雜、適用多個增值稅率的單位更是如此。三是發票問題，“營改增”以后正確的區分使用專用發票和普通發票是重點，兩者如果混淆，事業單位可能會由此擔責。

（三）對事運營方式造成影響

“營改增”以后，小規模納稅人實行簡易計稅，不使用增值稅專用發票，所以與其交易的經營單位無法實現進項稅額抵扣，因此對于從事生產經營的事業單位，在無法通過增值稅環節對這種情況產生的稅額進行扣減的情況下，可能通過提高公共產品或服務價格來進行轉嫁。事業單位在“營改增”以后面臨的這些問題以及產生的這一系列調整和變化，會對其運營方式帶來一定程度上的影響。

三、事業單位在“營改增”背景下對稅務風險的應對措施

（一）積極轉變現念

對于“營改增”給事業單位管理帶來的挑戰，事業單位領導層應該充分認識到“營改增”政策對國家和國民經濟的重要意義，從大局出發，帶頭轉變觀念，高度重視“營改增”以后出現的各種問題，并牽頭相關部門，積極制定對策，主動適應“營改增”以后的新變化。主要從以下幾個方向去準備：一是優化經營流程，對于“營改增”后小規模納稅人無法提供增值稅發票給事業單位帶來的稅收影響，要通過調整進貨渠道等辦法進行解決。二是優化單位的組織結構，對于“營改增”以后的風險管控，必須落實到部門、具體落實到人。三是可以采取部分服務外包或BOT等模式來開展項目建設，將資本投入與項目運營進行合理分割，避免資金緊張，以及無法抵扣進項稅額多繳稅的問題。

（二）配備專業人才開展稅收策劃

對于“營改增”以后的事業單位來說，專業人才作用的發揮是事業單位適應新政策的關鍵。由于“營改增”所涉及的是經營性事業單位的全過程，不僅直接與財務管理、稅收策劃相關，還與經營管理、法律風險關聯，所以事業單位必須抽調相關專業人員組成團隊，提前做好稅收政策研判，并結合本單位的實際情況，制定相應對策。對于在本單位能通行有效的做法，還要形成管理制度，向全單位宣傳貫徹。對于事業單位的財務人員、各級管理人員、采購人員、預決策人員，更要投人財力，對其進行“營改增”的相關培訓，以建立起稅收意識，在工作中做到合理避稅，合理規劃稅收風險。

（三）規劃單位管理方式

“營改增”政策的推行對于事業單位而言，既是一種挑戰，更是一次管理方式升級的契機。事業單位主要應從三個層面來規劃單位的管理方式：第一，單位整體層面，要從單位的社會服務整體職能定位結合單位發展戰略規劃，來構建和調整組織機構;第二，單位業務部門層面，要從適應“營改增”后管理要求出發，對各業務部門相應的工作流程進行合理優化，做到簡潔、合理、提高效率并達到管理目標;第三，單位的合同管理層面，重點是對三類合同進行優化管理，包括服務外包、勞務分包和采購合同，由于這些合同可能涉及進項稅額抵扣，所以必須加強管理。

四、結束語

綜上所述，國家在實施“營改增”之后，對各行業帶來了非常大的影響，事業單位想要實現自身經濟發展和落實稅收政策，就應該對財務相關工作人員進行嚴格培訓，使之對于事業單位自身分類、“營改增”后的稅收政策等有清晰的認識，并能夠根據現有稅收政策與事業單位的經營活動安排做好稅收籌劃，為事業單位獲得更大的發展提供助力。

參考文獻：

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