淺談加強建筑施工企業資金管理體制要點

任雁

摘 要：在新時期發展的背景下，我國各項政策、制度都在不斷進行改革與創新，在各個發展領域均取得新的突破與進展。建筑行業作為我國社會經濟發展的重要領域，如何做好建筑施工企業資金管理體制改革工作成為當代建筑行業發展的重點之一。建筑施工企業在實施資金管理體制改革工作時，首先需要做好運營資金支出審核流程以及相關制度的制定活動，為運營資金支出活動的審核工作提供可靠的理論依據，使資金管理人員能夠有法可依、有據可循，實現對企業運營資金的嚴格審核，保證資金支出活動的科學性與合理性;其次，需要創建與之相適宜的資金統計報表體系，將資金統計報表為依據，及時做好資金統計報表的分析工作，將分析結果作為后期資金規劃的理論依據，實現對資金的合理控制與優化;再者，需要做好運營資金的使用規劃，有效提升資金的使用效能，保證資金流具有較高的安全性與可靠性，將項目資金預算、編制等工作全面落實到位，全面整合企業的資金資源，正確把握資金管理體制要點，積極做好企業資金管理體制改革與產業發展工作。

關鍵詞：建筑施工企業;資金;管理體制

前言

建筑施工企業想要做好資金管理工作就需要積極做好資金管理體制的各項建設工作，正確把握資金管理體制的建設要點，明確建筑施工企業資金管理方向，優化企業資金管理結構，促使建筑施工企業資金管理工作能夠朝著一個良性的方向不斷發展前行。

一、資金支出審核體制

建筑施工企業在開展資金管理工作時，首先需要做好資金支出審核體制的創建工作，明確資金支出審核工作的具體內容、實施流程以及相關制度，根據企業內部資金的實際實處情況對資金支出工作做出科學、合理的審核。在整個資金支出審核過程，所需要審核的內容主要有：一是，工程項目部所遞交的付款請示審批工作，該審批工作在實施過程，其重點內容在支出活動合理性、合規性的判斷方面;二是，需要對各類付款合同執行支付活動進行嚴格把控，積極做好報銷內容的審核工作，確保各項費用報銷內容均符合中央所下發的“八項規定”;三是，對公司招待費用的支出情況、公司公務接待范圍以及接待活動中的人均標準進行審核，確保招待費用、招待范圍、招待標準均符合企業資金支出的相關標準。因此，建筑施工企業在制定資金支出審核體制時，需要積極做好付款類請示的編寫工作，以及附件要求制度的制定工作，創建具有統一性、可行的資金支出審核標準。

（一）創建原則

建筑施工企業在創建資金支出審核標準時，首先需要明確該標準的創建原則，從綜合視角出發，朝著既定的目標，對企業各項產業結構進行優化與規整，在企業內部形成一個良好的資金管理模式。一是，全面與重點結合原則。建筑施工企業對資金支出情況進行控制時，需要從全過程、全成員、全要素三個視角分別出發，對建筑施工企業的采購、生產、竣工驗收、收款等環節進行全權管理與控制，對所有收入項目進行管理與控制，對所有費用項目進行管理與控制，并將全面控制為基礎做好重點財務收支項目的控制工作。二是，事前與事后結合原則。建筑施工企業在開展資金管理工作時，需要來自審批制度的支持，依靠審批制度做好事前審批工作與事后審批工作，實現事前、事后的完美結合。三是，不相容職務相互分離原則。財務收支審批制度在內部會計監督制度中占據重要組成部分，該制度在制定過程需要嚴格遵循《會計法》等政策法規的相關規定，不相容的職務必須進行分離處理，明確財務審批人員、物品保管人員、實物經辦人員的各項職責與權限，確保各崗位員工的職責能相互分類，彼此之間呈現一種制約發展局面。四是，科學與實用相結合原則。建筑施工企業在創建支出審批制度時，需要堅持科學性原則，不斷對各項理論進行完善與整合，并從本單位的實際情況出發，制定出具有可行性的財務審批制度，確保資金支出制度能夠滿足成本效益的各項要求與需要。

（二）制定內容

建筑施工企業在開展資金支出制度設計時，需要從以下三個方面著手：一是，做好財務支出審批人員任職要求以及審批人員權限的設計工作。財務支出審批人員以及所擁有的審批權限在企業資金管理工作中占據重要地位，建筑施工企業在制定財務支出審批人員的任職要求時，需要保證所選聘的資金支出審批人員具備相關專業知識與行業技能，根據本企業內外運營結構，在市場中的整體運營規模為依據，對本企業的實際運營情況做出科學、合理的分析與判斷，可設置一個審批人員崗位，也可設置多個審批人員崗位，并對各個審批人員在企業內部所擁有的審批權限進行科學限定，以此保證審批人員開展審批活動的真實性、合理性與合法性。二是，做好財務支出審批程序的設計工作。建筑施工企業在開展各項資金支出活動時，均需要遵循既定的財務支出審批程序開展支出項目的審批工作。為將審批人員對資金支出活動所具備的審核監管職能充分的發揮出來，在制定審批程序時，需要先完成審核工作，再開展審批工作。

（三）實施模式

建筑施工企業在對資金支出活動實施審批活動時，所運用到的審批模式主要有三種：第一種是“一人審批模式”，這種審批模式能夠避免審批工作出現標準不一、監督失控等問題，但是這種審批模式極易出現腐敗問題;第二種是“多重審批模式”，這種審批模式是由兩人及兩人以上的審批人員共同組件而成，形成“雙審”、“三審”的形式，這種審批形式嚴格遵循內部控制制度所反應出來的相互牽制原則，能夠有效提升審批工作質量，但是這種資金審批方式相對比較繁瑣，耗時較長，審批效率較低;第三種是“分級審批模式”，這種審批模式需要根據建筑施工企業的實際情況來確定，根據企業業務范圍以及企業資金支出金額的大小，以一種分級的方式確定資金支出審批人員，這種模式能夠讓各個審批人員之間形成一種牽制關系，避免審批權力過于集中，再加上審批人員主要由職能部門的負責人或者是企業的分管領導負責，這些人員對審批范圍內所出現的資金支出情況十分了解，能夠有效提升資金支出審批質量。因此，該方法是最適合企業實際審批需求的。

二、實行月度、季度資金預算管理制度

資金預算管理對建筑施工企業來說是至關重要的。為加強資金收支預算管理，規范資金運作，防范資金支付風險，確保建筑施工企業正常生產經營，建筑施工企業應根據實際經營情況，將未來資金收支情況進行預測，資金預算管理將企業整體運營效益及資金未來趨勢直觀的反應出來，為建筑施工企業開展后期建筑項目規劃與設計等活動提供可靠的理論依據。

（一）應用現狀

建筑施工企業為進一步加強對內部資金周轉情況的管控力度，應加強資金預算管理制度。但是，目前資金收支體系在實踐應用過程出現以下三方面的問題：一是，缺乏系統性。相關調查結果顯示，我國大多數建筑施工企業仍采用資金收支計劃等傳統的資金管理辦法，形式過于簡單，制度不健全，缺乏系統性，因建筑施工企業在整個經營過程所形成的項目周期均相對比較長，項目數量眾多，傳統的資金管理辦法很難準確地對資金情況作出合理的預計及判斷。二是，缺乏準確性。由于行業競爭激烈，一直以來建筑市場為買方市場，建筑施工企業為了承接到工程，常常處于被動低位，付款節點比較滯后，施工過程中，拖欠工程款現象頻發，給收款預測帶來了難度。此外，受經濟環境影響，工程材料、物資的價格波動頻繁，價格上下浮動較大，工程預算人員對工程物資的耗用量缺乏系統性分析，對工程材料價格的未來走勢難以準確判斷。三是，流于形式，缺乏實踐性。部分建筑施工企業在做資金預算時，沒有考慮外部市場經濟環境的影響，預算沒有從企業的實際情況出發，現有體系中缺少統一的計量標準，指標的選取缺乏合理性，考慮到我國建筑施工企業在市場運營中具有較高的特殊性，整個運營過程極易受到來自國家宏觀調控等因素的影響，導致企業在運營過程存在一些潛在性風險。

（二）構建方法

建筑施工企業在實行資金預算管理制度時，需要從以下三個方面著手：一是，建立資金預算管理制度。考慮到我國建筑施工企業在整個經營過程存在諸多具有不確定性的風險，為降低不確定風險對建筑施工企業運營活動所帶來的影響，就需要建筑施工企業積極做好資金預算管理工作，依靠月度、季度資金預算報表對企業運營資金統計的實施流程進行優化與整合，正確把握預算收支項目與企業運營活動之間的關系。建筑施工企業在創建資金預算報表體系時，不僅需要做好一個會計時間內所有經營情況的資金預算工作，還需要對整個工程項目所產生的整體資金流做出相應的預算，為企業經營預算、財務預算等工作提供有利支撐，從根本上將企業實際運營情況反應出來。建筑施工企業創建資金預算體系需要從資金收入、資金支出以及收支盈缺等方面分別著手，做好月度、季度資金預算表的制定工作，并在全面預算報表中將資金預算體現出來。建筑施工企業通過對工程項目資金預算情況進行審核，積極做好企業資金預算編制與匯總工作，對企業未來一段時間內的資金支出情況做出科學規劃，有效提升資金預算工作的執行能力，并為建筑施工企業開展資金管理工作提供具有可行性的修改建議。二是，制定嚴謹的資金預算調整程序。資金預算調整是資金預算管理的后續程序，一般而言，資金預算經過審批后，在執行過程中是不得隨意修改的。但是，考慮到特殊情況的存在，會使得資金預算的調整存在必要性，需要遵循嚴格的審批手續，對資金預算進行合理、合規的調整。三是，建立健全資金預算的后評估與考核制度。為了增強建筑施工企業對資金管理的責任意識，提升資金預算質量，增強資金預算的準確性，提高資金預算的積極性，建筑施工企業應建立完善的考核機制，對資金管理過程中的各個環節進行管控，實現對企業資金預算全過程的合理控制，將企業資金支出量控制到特定的預算范圍之內，明確責任雙方的權利與義務，使企業能夠根據整體現金流預測情況，正確把握好經營投資機會，在激烈的市場競爭中占據一席之地。

三、保證企業資金流的安全性

在建筑施工企業資金周轉過程，需要科學做好公司運營資金使用效能的規劃工作，切實保證公司資金流的安全性，使建筑施工企業能夠形成一個完整、可持續的資金周轉鏈條。例如創建運營資金統計報表體系工作，將制定好的資金模型運用到測算判定項目活動中，對項目資金缺口是否存在異常情況做出合理推斷;借助E信通等支付方式做好項目期資金缺口的匹配與籌劃工作，最大限度將資金成本壓縮工作全面落實到位。

（一）落實制度

建筑施工企業想要保證企業資金流具有較高的安全性，不僅需要做好資金管理相關制度的制定工作，還需要做好各項制度的實施工作，將制定好的資金管理制度全面落實到位，依靠制度力量對整個企業運營結構進行維持與規整，確保建筑施工企業能夠形成一個完整的結構鏈條，推動建筑施工企業的可持續發展。財務支出審批制度的實施，能夠為建筑施工企業開展財務支出審批工作提供可靠的理論依據，使建筑施工企業能夠做好先對財務支出項目的審核工作，再對財務支出項目進行審批。

（二）實施模式

建筑施工企業在運營過程中，為了進一步加強對內部營運資金的管理力度，對不同運營主體的運營成本變動情況做出及時的追蹤與調查，建筑施工企業在創建運營資金統計報表體系時，將資金周報為主體，對企業運營資金的流動情況進行全面、系統、準確、及時的記錄與分析。通過制定銀行存款統計表、各項目資金使用情況匯總表、在途資金周報表、各項目農民工保證金明細表、E信通使用情況表、投標保證金及其他臨時占款周報表、保函情況表，實現對建筑施工企業所用運營資金信息的全面統計與整理，將建筑施工企業成本信息直觀的展現出來，為企業預算編制、價格管理、政策制定、資源優化等工作提供可靠的理論依據。

（三）創建隊伍

建筑施工企業資金流的安全性同樣需要來自本企業內部員工的支持。建筑施工企業需要就做好內部員工崗位職責的培訓工作，不斷提升財務部門工作人員的專業素質，讓財務管理人員能夠對資金管控工作給予高度重視，嚴格遵循國家法律、企業政策開展財務管理活動，維持企業正產的資金周轉，讓企業能夠走可持續發展質量。為此，建筑施工企業需要全面提高對人員培訓工作的重視，建設高素質、高水平的財政人員發展隊伍。

總結

綜上所述，建筑施工企業對資金管理體制實施重點控制工作，需要積極做好資金支出制度的創建工作，以及運營資金統計報表體系的創建工作，通過落實制度，創建人才發展隊伍，帶動企業資金管理工作的發展與進步。

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