我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題研究

摘 要：十八大以后，習(xí)近平同志強(qiáng)調(diào)要通過(guò)全面深化改革，來(lái)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。黨中央對(duì)財(cái)政改革的政策要求，從“十一五”規(guī)劃到“十三五”規(guī)劃不斷推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程。隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，黨中央對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的要求在不斷加強(qiáng)，明確提出“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”的重要戰(zhàn)略部署?；诖?，本文對(duì)房建施工中常見(jiàn)質(zhì)量問(wèn)題研究進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：政府;審計(jì);質(zhì)量;問(wèn)題

0 引言

我國(guó)當(dāng)前所存在的審計(jì)制度存在著一定的進(jìn)步空間，依照我國(guó)當(dāng)前審計(jì)的實(shí)際情況，我國(guó)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)制度進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)地方特派員辦事處工作的職責(zé)職能，將審計(jì)崗位任職的條件形成法律等等。我國(guó)當(dāng)前審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)結(jié)合飛速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)，確保從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)型為詳細(xì)審計(jì)。

1 研究背景及意義

審計(jì)質(zhì)量是評(píng)價(jià)審計(jì)組織工作水平的頭等重要的指標(biāo)，直接決定審計(jì)工作水平的高低。國(guó)家審計(jì)署在制定的“十三五”期間國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，明確指出現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)工作的目標(biāo)，要在繼續(xù)深化改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面突出發(fā)揮政府審計(jì)的監(jiān)督作用。為此，首要的任務(wù)就是提高我國(guó)政府審計(jì)的質(zhì)量，找到影響審計(jì)質(zhì)量的各種因素并采取相應(yīng)措施加以控制，加強(qiáng)監(jiān)管力度，逐步建立起更加完善的政府審計(jì)質(zhì)量控制體系。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制有利于減少舞弊現(xiàn)象，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的可靠性大有裨益。完善我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制體系才能形成現(xiàn)代化的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮政府審計(jì)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的監(jiān)督職能。

2 我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

2.1審計(jì)實(shí)施主體與政策特點(diǎn)不匹配

從目前我國(guó)開展的重大科技創(chuàng)新政策跟蹤審計(jì)的情況來(lái)看，存在政策級(jí)別劃分之說(shuō)，上至中央層面，下至地方層面;政策范圍區(qū)分也有所不同，有行業(yè)性和區(qū)域性的差別;政策內(nèi)容有綜合和單項(xiàng)之分，相應(yīng)的行政級(jí)別劃分也有所不同。由此一來(lái)審計(jì)事務(wù)工作中面臨審計(jì)實(shí)施主體不明確的問(wèn)題，不利于政策落實(shí)，難以根據(jù)政策個(gè)性去考慮其實(shí)施效果，會(huì)出現(xiàn)審計(jì)級(jí)別混亂、區(qū)域性政策交叉審計(jì)的情況，這不利于審計(jì)效率的提高，極易造成資源浪費(fèi)。由于科技創(chuàng)新政策是屬于國(guó)家層面的戰(zhàn)略，所以各級(jí)政府都在國(guó)家的統(tǒng)籌和指導(dǎo)下，再根據(jù)地區(qū)差異去配置相關(guān)政策。

2.2政府審計(jì)的進(jìn)展和“獨(dú)立性”受制約

我國(guó)由于受到國(guó)情的限制，行政型的隸屬模式是主要的審計(jì)方式，這種方式是審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，完成審計(jì)報(bào)告后，先向政府進(jìn)行匯報(bào)，然后向人民代表大會(huì)匯報(bào)，而一些問(wèn)題會(huì)因政府的隱瞞漏報(bào)。由于我國(guó)的干部推選會(huì)受到政府部門的制衡，所以審計(jì)人員并不能完全公正公開的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，其獨(dú)立性受到了很大程度上的約束，使得審計(jì)報(bào)告的可信任性不高。

2.3審計(jì)資料規(guī)范完整性困難

檔案資料的規(guī)范對(duì)于一個(gè)內(nèi)容來(lái)說(shuō)很容易，但是項(xiàng)目的所有內(nèi)容卻難。在一些工作中，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的檔案材料和管理水平問(wèn)題，數(shù)據(jù)易忽視。隨著時(shí)間的推移，查詢數(shù)據(jù)將非常困難，這極大地影響了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。因此，必須注意跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)的管理，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.4相關(guān)制度不完善

我國(guó)政府投資審計(jì)工作整體發(fā)展時(shí)間較短，相較于國(guó)外系統(tǒng)的管理與監(jiān)督制度，我國(guó)有關(guān)于審計(jì)責(zé)任制度尚不完善，且部分地區(qū)政府并未真正落實(shí)實(shí)行投資責(zé)任制度，沒(méi)有明確制度，審計(jì)部門人心渙散，自然投資審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題;另外，一旦出現(xiàn)由于政府投資審計(jì)問(wèn)題，造成政府運(yùn)行基金以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)巨大損失的事故出現(xiàn)，卻因部分重要的法律法規(guī)并未出臺(tái)就無(wú)法問(wèn)責(zé)相關(guān)責(zé)任人員，再加上，政府投資審計(jì)流程復(fù)雜、監(jiān)督混亂，一來(lái)二去，就使得真正的造成問(wèn)題的責(zé)任人員逃之夭夭，則進(jìn)一步造成政府投資審計(jì)效率低下、混亂。

2.5審計(jì)人員綜合素質(zhì)

目前，在我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員這個(gè)龐大的隊(duì)伍中，大部分是主修審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)的，像金融、計(jì)算機(jī)、法律這些專業(yè)的審計(jì)人員較少。因此審計(jì)人員的知識(shí)體系比較單一，看待問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力也受到了一定程度的局限。盡管當(dāng)下政府審計(jì)人員可以勝任基本的財(cái)政收支工作，但是能夠獨(dú)立完成計(jì)算機(jī)審計(jì)，績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等高層次審計(jì)工作的人員較少，一般都需要聘請(qǐng)專家，政府審計(jì)人員無(wú)法針對(duì)這些審計(jì)工作提出具有較強(qiáng)針對(duì)性的審計(jì)建議，間接影響到審計(jì)質(zhì)量。

3 改進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

3.1政府會(huì)計(jì)信息的完善，有待財(cái)政法律體系保駕護(hù)航

法治是財(cái)政權(quán)力有效運(yùn)行的制度保障，會(huì)計(jì)法律體系是財(cái)政法律體系的重要規(guī)范內(nèi)容，建立完備的會(huì)計(jì)法律體系是依法治國(guó)的必然要求。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政資金使用過(guò)程中仍然存在缺位和越位、損失浪費(fèi)、擠占挪用、效益不高等問(wèn)題，完善的會(huì)計(jì)法律體系是會(huì)計(jì)改革順利進(jìn)行的制度保障，因此，要盡快對(duì)滯后于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的法律法規(guī)進(jìn)行逐步修訂完善。政府會(huì)計(jì)改革的法律配套需求，帶動(dòng)了與此相關(guān)法律的修訂，為充分反映財(cái)政權(quán)力行使過(guò)程和行使結(jié)果的政府會(huì)計(jì)信息提供法律依據(jù)和保障，從而不斷增強(qiáng)了財(cái)政預(yù)算剛性和財(cái)務(wù)報(bào)告的嚴(yán)肅性和公信力，有助于促進(jìn)政府科學(xué)決策、規(guī)范管理和統(tǒng)籌配置資源，促進(jìn)財(cái)政中長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

3.2運(yùn)用科學(xué)的政策審計(jì)方法

雖然目前我國(guó)政府審計(jì)人員已經(jīng)逐漸意識(shí)到對(duì)政策執(zhí)行情況審計(jì)的重要性，但是我國(guó)關(guān)于這一方面的理論尚未成熟，科技創(chuàng)新政策審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未完整，政策審計(jì)內(nèi)容也不是很明確。因此，需要加強(qiáng)科技投入政策審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)立性，從理論和實(shí)踐上去豐富科技創(chuàng)新政策審計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高審計(jì)評(píng)價(jià)體系的系統(tǒng)性和規(guī)范性。在整合科技創(chuàng)新政策審計(jì)結(jié)果時(shí)，不僅要涵蓋實(shí)際情況和項(xiàng)目政策的成果，還可以針對(duì)各類專題進(jìn)行個(gè)性研究并出具指向性報(bào)告，借鑒相關(guān)有效經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的整合，使其不受時(shí)間、地域和項(xiàng)目限制，進(jìn)一步突破具體問(wèn)題分析和審查的障礙，重視政策之間的關(guān)聯(lián)性和后續(xù)性，客觀并全面地分析和評(píng)價(jià)科技創(chuàng)新政策，有效規(guī)避審計(jì)盲區(qū)的產(chǎn)生，提高政策審計(jì)結(jié)果的可信度。建議通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模型去引導(dǎo)開展政府審計(jì)工作，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)和國(guó)庫(kù)關(guān)于科技創(chuàng)新項(xiàng)目資金支付的數(shù)據(jù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，建立政府審計(jì)項(xiàng)目小組件的交流模型。

3.3完善相關(guān)制度

除了以上兩點(diǎn)解決措施，還有就是完善相關(guān)制度。學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理制度和思想，結(jié)合不同城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政府自身管理結(jié)構(gòu)框架，制定完善的審計(jì)責(zé)任制度內(nèi)容，并結(jié)合出臺(tái)的和更新的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)責(zé)任制度內(nèi)容進(jìn)行完善，進(jìn)而不斷明確細(xì)化不同部門所承擔(dān)的責(zé)任，落實(shí)每一項(xiàng)流程負(fù)責(zé)人的內(nèi)容分配，盡可能做到每一項(xiàng)審計(jì)流程的高標(biāo)準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)審計(jì)工作問(wèn)題，能夠找到相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，減少對(duì)政府投資審計(jì)運(yùn)行的影響，并促進(jìn)責(zé)任制度在政府投資審計(jì)的落實(shí)，做好利用法律法規(guī)維護(hù)各方經(jīng)濟(jì)權(quán)益的措施。

3.4創(chuàng)新政府審計(jì)方法和技術(shù)

創(chuàng)新政府監(jiān)督方法和技術(shù)需要進(jìn)行很多方面改革，完善調(diào)研計(jì)劃，保障審計(jì)程序。保證審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化進(jìn)行，針對(duì)信息化的腐敗手段，應(yīng)實(shí)時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)的排查、細(xì)化和管理、依賴信息化建設(shè)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督技能的摸索，增強(qiáng)審計(jì)效果。政府人員一直應(yīng)該參與專業(yè)課程教育，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法。

3.5信息公開

信息公開是保障公民的知情權(quán)，對(duì)于政府的工作也有一定的了解。通過(guò)信息公開，公眾可以了解政府審計(jì)工作的具體內(nèi)容，使公眾對(duì)政府政務(wù)有一定的了解，也是監(jiān)督官員的有效渠道。在信息公開時(shí)，要求做到信息的內(nèi)容必須是真實(shí)有效的，不能弄虛作假，對(duì)信息公開的內(nèi)容政府也要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)于重大事項(xiàng)的審計(jì)，要有審計(jì)報(bào)告作為補(bǔ)充，對(duì)于其中不明確的問(wèn)題要及時(shí)補(bǔ)充和修改。對(duì)于公眾質(zhì)疑的事項(xiàng)，要及時(shí)做出解釋，做到信息百分百透明。通過(guò)這種途徑，政府官員的信息更加明確，監(jiān)督的透明度也得到了很好的提升。

3.6審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程控制

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程控制是指為了提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)質(zhì)量的控制從控制結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂埔蛩?，使生產(chǎn)全過(guò)程處于受控制狀態(tài)。本文主要是根據(jù)分權(quán)制衡的思想和分工協(xié)作的理論，根據(jù)PDCA循環(huán)的基本原理，把現(xiàn)有的按審計(jì)對(duì)象設(shè)置部門，按部門分配業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)工作的職責(zé)進(jìn)行劃分和管理，將審計(jì)工作劃分為計(jì)劃、實(shí)施、處理和執(zhí)行四個(gè)過(guò)程階段的“四分離”審計(jì)質(zhì)量管理模式，這樣將審計(jì)權(quán)力進(jìn)行劃分，避免權(quán)力過(guò)于集中，有利于對(duì)審計(jì)工作過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，有利于提高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。各個(gè)內(nèi)部部門根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)程序的遞進(jìn)關(guān)系各司其職，互相監(jiān)督，密切配合，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部形成有效的權(quán)力制衡，不僅有利于提高審計(jì)結(jié)果的公正性，還能大大降低腐敗和舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。各部門之間的互相監(jiān)督，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)各程序之間的質(zhì)量控制，能控制到影響審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)結(jié)果的各個(gè)因素，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程控制。

4 結(jié)束語(yǔ)

本文對(duì)政府審計(jì)質(zhì)量及質(zhì)量控制方面的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，通過(guò)剖析我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及審計(jì)質(zhì)量的影響因素，找出現(xiàn)階段我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制方面存在的主要問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題并結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)提出一些加強(qiáng)我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制的建議，希望對(duì)進(jìn)一步完善我國(guó)政府審計(jì)質(zhì)量控制體系有所幫助。

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作者簡(jiǎn)介：

唐瑤，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，工作單位：南京市政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.