提高企業資金管控能力的具體措施分析

摘要：所謂資金管控是指企業通過設置資金支出審批、不相容崗位分離、會計復核、內部審計、預算管理等制度，對企業資金收支加以控制與管理。資金管控是企業財務管理的重要組成部分，也是確保企業資金安全、有效使用及降低工作人員舞弊的重要保障。本文通過對資金管控對企業財務管理的重要性及存在的問題進行分析的基礎上，提出提高企業資金管控能力的具體措施。

關鍵詞：資金管控;財務管理;重要性

資金是一個企業維持生存與發展的重要保障，對其進行有效的監管及提高其使用效率是每個企業必須給予充分重視的工作。而目前，個別企業由于對資金管控的漠視，未在內控制度、預算管理、人才配備等方面提高資金管理水平，造成企業資金使用效率下降及存在一定的資金安全隱患。由于資金管控本身包含較多內容，且重要性十分明顯，企業在持續經營發展過程中也需要就資金管控事宜進行更多思考。

一、資金管控對企業財務管理的重要意義

（一）資金管控是確保預算執行的保證

資金管控的力度與企業預算管理息息相關，預算編制與執行的過程其實就是對企業資金在一定期間的管控活動。因此，企業管理層對資金管控的重視程度及各部門對資金管控的配合程度直接影響企業預算管理作用的發揮。而就目前企業實際情況看，多數企業管理層對資金管控工作缺少必要的重視，只注重企業擴大再生產資金的籌集及投資項目資金的支出，至于資金審批、可行性論證、閑置資金調劑等內容未能給予重視，造成企業預算管理的工作難以開展。

（二）資金管控是內部會計控制的重要手段

企業通過建立內部控制制度達到規范核算、提高資產效率等目的，而財務管理是企業內部控制實現目標的重要手段。企業資金管控的能力直接決定企業財務管理工作的開展及作用的發揮，特別是資金在支出時是否受到管理層授權審批。例如，當企業內部控制制度設計合理并且有效運行時，企業財務管理工作的開展相對比較容易且能夠保證各項制度被落實和執行。但如果企業資金管控失效、管理水平低下時，企業則無法為財務管理提供良好的運行環境，而缺乏良好的財務管理環境與之支撐下，財務內部控制框架下各項財務管理與控制類活動在開展上現實阻力也會明顯增加，這表明，資金管控對財務管理執行管控也有重要意義。

（三）資金管控可為績效分析提供參考依據

企業在開展財務管理工作過程中，對財務數據進行分析與業績考核是不可缺少的內容，它可以通過對各部門在投資決策后進行考核，以使企業管理層了解資金的使用效率。因此，企業應制定資金管控考核辦法，積極總結企業在資金管控中發現的問題，并提出合理化建議。但如果企業未能對資金進行有效的管控，則無法真正反映企業運營成本.企業在考核、分析時則難以尋找企業在資金管理工作中存在的問題，無法為企業管理層提供更多可行的參考依據。

二、企業在資金管控中所面臨的問題

（一）預算編制不科學

目前，多數企業往往忽視預算管理的存在與作用，只是簡單制定資金預算相關制度，并未真正考慮本企業實際資金管理需要與生產工藝流程。資金預算管理的混亂造成多數企業在資金支出時存在一定的隨意性，部門在年終突擊消費現象頻發，使企業資金使用效率不斷下降，同時，也給個別工作人員利用職務之便侵占企業資金提供可能。這種資金預算管理的缺失給企業增加了一定的財務風險，從這一層面來看，在資金管控與預算管理、財務管理間存在的聯系無法被割裂時，企業預算管理體系本身科學性與可行性較為低下時，其資金管控實際能力與水平也會處于較低位置，且無法得到有效提升。

（二）資金管控流程落實不到位

雖然多數企業已經開展資金監管工作，但由于未能對資金管控形成有效的流程與制度，給企業財務部門開展資金管控帶來一定的不便。同時，各個部門由于受到制度缺失、管理層漠視等原因的影響，企業資金管控程序受到極大的影響，部門之間未能為財務部門提供有效的數據支持。特別是由于企業資金管控制度的模糊，造成企業各部門對于資金管控目標未能給予必要的重視，財務部門在下達預算任務時無法取得各部門的積極響應，造成企業資金管控工作無法真正落到實處，一些資金管理要求也并未較好的執行下去，資金管控制度更是處于被架空的尷尬境地之中。這一狀態下，企業的資金管控狀況自然差強人意，且資金管控資源也得到了不同程度的閑置與浪費。

三、提高企業資金管控能力的具體措施

（一）企業應提高預算管理水平

企業提升財務管理效率的重要手段是不斷強化預算管理工作，通過預算編制監控企業資金收支活動，確保企業資金安全、有效地使用。例如，某企業在實施全面預算管理工作后，對前期制定的各項成本、資金控制指標進行分析與修訂，針對發現的預算指標問題及時向管理層進行匯報，使企業預算指標更具有科學性、可行性。同時，企業應建立科學的預算指標體系，包括對成本、費用項目進行細化，以此指導企業工作人員可以按照預算指標進行資金支付。企業還應對預算執行情況進行科學的考核，對在預算執行中表現突出、完成預算指標的部門給予一定的獎勵。

（二）規范資金管控業務流程

資金管控流程的科學、合理直接關系到企業財務管理工作能否順利開展，企業應根據自身生產經營特點、資金規模及資金流動規律設計、制定企業資金監管辦法或制度，以此作為企業財務部門控制企業資金收付的規章依據。建議企業應分析資金的流動去向、閑置資金余額、短期投資情況，通過制定資金監管流程以達到統一企業監管目標的目的，實現企業資金安全、有效的目標，完成企業經濟利益最大化的目標。同時，企業應在資金監管制度中明確各部門在資金監管的職責與義務，避免企業部門之間出現推諉、扯皮，并對不同層面與時期的資金管控工作開展進行有效規劃，增強資金管控的流程性，對于資金管控流程進行更為有效的梳理，進而帶動資金管控有效性的不斷提升。

（三）加大對企業資金管理的監管力度

企業對資金進行嚴格的內部監管是確保企業資金有效使用及降低財務風險的重要保障措施。首先，企業應對自身生產工藝流程、財務管理需要進行調研，在反復論證的基礎上設計、建立資金監控制度，明確財務部門或其他各車間、行政管理部門在資金監管中的具體職責、分工。財務部門應定期對資金內控制度實施、會計核算、授權審批等程序進行審計，對于在監管中發現的管理漏洞應及時反映、督促整改，保證企業資金核算的規范性及資金使用的合規性。其次，企業應實施對資金的全方位監管，不可只對日常資金收支或資金支付后的程序進行監管，應對一些重大投資項目從可行性論證、資金支付進度、項目績效等內容進行事前、事中監管，確保企業資金的安全、有效使用。

（四）建立科學的貨幣資金內控制度

1.資金重要崗位實施不相容崗位分離制度

貨幣資金內部控制的基本要求是實行錢賬分離，即將經管貨幣資金業務的人與記錄這些業務的人分離。

2.實施嚴格的資金預算審批制度

貨幣資金的預算管理制度可以通過設置相應的預算指標達到控制資金支出的目的，對于在經營過程中一切超過預算的業務必須執行審批后方可支付。建議企業應根據經營管理目標設置合理的預算指標，并將總預算目標層層下達到采購、生產、銷售各個過程中，在征求各個生產車間、行政管理部門對預算指標的反饋后，重新修訂預算指標。重新修訂的預算指標在實施前，應廣泛征求相關專家、管理層的意見，在取得管理層集體決策后，將預算目標層層落實至各個部門，有效權衡貨幣資金的周轉量，盡量不要出現資金過剩或是資金不足的情況，從而提高單位資金的使用效率，確保企業良性發展。

參考文獻：

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作者簡介：

魏宇，沈陽金昌藍宇新材料股份有限公司，遼寧沈陽。