企業全面預算管理中存在的問題及對策

劉曉玲

摘要：目前，全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。它通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置并真實的反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。然而，由于我國企業預算管理水平尚未達到成熟階段，部分管理內容與手段與發達國家相比還有差距，實際管理中更是困難重重。本文將就企業預算管理方面存在的問題進行剖析，并提出相關的對策。

關鍵詞：企業;全面預算管理

近年來，隨著市場經濟的不斷發展，為了在市場競爭中求得生存，企業在不斷拓展新業務的同時，需要加強內部管理，以提高自身競爭力。然而，由于企業在發展過程中過度重視經濟效益，導致內部管理工作中出現了不同程度的隱患問題，比如全面預算管理。全面預算管理作為一種現代化的管理方式，對運營目標的實現起到了重要作用，不僅能科學引導應用資源，還可以減少不必要的風險。

一、全面預算管理的基本理論

2002年財政部的印發《關于企業實行財務預算管理的指導意見》指出財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。全面預算管理則是指企業內部所有部門在整體的戰略目標的指導下，企業對生產、經營過程的預算編制出一套完整的規劃方案，要求各部門按照確認的預算方案執行，并對執行結果加以考核和監控，將實際完成情況與預算目標不斷對比、分析、改善和調整，將各部門的資源進行科學分配，以確保企業運營生產環節中包含的各項財務活動合理開展，幫助管理者更加有效地管理企業。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）管理層對全面預算管理的認識不夠

企業全面預算管理體系包括四個環節：預算編制、控制分析、預算調整、考核評價。但是由于企業管理層對于全面預算管理的認識不夠，導致預算工作往往停留在預算編制階段，從而導致無法真正發揮全面預算管理的作用。對于在實際執行過程中存在的問題，沒有進行深入了解和分析，也沒有分配專業的預算管理工作人員進行跟蹤負責，以至于全面預算管理工作無法落到實處，進而影響了企業整體的管理效率。

（二）預算考核制度不完善

預算考核作為全面預算管理的核心內容，占據重要地位。但是由于大部分企業沒有設立專業的預算管理機構及配備專業人員，導致預算管理體系不健全。尤其是作為對預算執行情況進行監督和考核的部分。預算制定過程中往往停留在管控成本費用方面，致使各部門在預算制定過程中，盡可能的降低目標值，增加成本費用的預算。但即便如此，在實際執行過程中，由于缺乏健全、完善的監督機制對執行過程進行規范和監督，導致各執行部門對于企業預算控制方案的執行力度較差。

（三）各部門缺乏必要的溝通

預算編制是全面預算管理的關鍵點，但是由于企業員工的認識不足，以及各部門之間缺乏必要的溝通與交流，導致預算工作成為財務部門自己的工作，以至于預算控制多偏離實際。財務部門確實是執行和落實預算管理工作的主要部門，但是如果缺乏與各部門的必要溝通和配合，財務部門只是利用自身主觀性經驗進行預算編制，直接參考財務報表數據作為預算管理的唯一數據，這樣不僅會使預算工作停留在表面，在預算的執行過程中也會困難重重。

三、企業全面預算管理的優化對策

（一）強化預算管理意識

企業全面預算管理需要多個部門共同參與。首先，管理層一定要正確認識全面預算管理的作用，并加強對預算管理的重視程度，在各方面對預算管理工作給予支持。其次，應該加強各部門員工的全面預算管理認識，企業可聘請全面預算管理方面的專家對員工進行培訓，讓員工在學習中掌握更多關于全面預算管理的理念和知識。再次，需要加強各部門之間的相互溝通與交流。全面預算管理最好的形式是以財務部門為主，其他部門為輔積極參與到本部門的預算管理當中。根據本部門以往的工作經驗，提出建議，無異議后形成預算方案，以確保預算計劃得以順利落實。

（二）加強預算執行考核力度

一項措施的實施不能單單依靠自覺性，企業的預算工作的順利落實也離不開良好的執行，對于預算的考核需要從多角度入手。首先，對于預算編制方案，根據目標分級考核的原則，要盡量將預算指標進行細化，將其分配到具體的人員身上，以此作為員工的工作考核標準;其次，建立企業、部門、員工之間的利益激勵機制，將預算執行的考核指標與職工績效掛鉤，形成合理、公正的績效體系。建立績效評價指標體系，設定定性指標與定量指標、財務指標與非財務指標相結合的考核體系;再次，不斷提高員工的業務水平，使全面預算管理工作在流程規范的情況下完成。

（三）健全預算管理監督體系

為避免預算的執行與實際工作結果產生嚴重誤差，確保預算管理工作得以順利貫徹執行，管理層有必要建立相對完善的預算管理監督體系。首先，要建立預算管理監督制度，完善企業的監管體系;其次，要明確預算管理的結構設置、職責權限和工作流程，由專人對預算的執行情況進行監督，保證預算工作與企業管理相協調;最后，對于在預算管理中存在的問題，異常預算數據，監督人員要及時跟蹤，并進行分析反饋，對于預算執行不到位的部門要給予適當的處罰，并提出必要的整改措施，以保證企業全面預算管理工作的有效運行。

四、結束語

總而言之，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代企業不可或缺的重要管理模式。企業做好全面預算管理工作是確保企業在市場競爭中立于不敗之地的重要前提，必須予以高度重視。為此，管理層需要站在戰略的高度，充分認識到全面預算管理的重要性，并在整個企業中倡導各部門的相互協作，加強預算執行的考核力度，健全預算管理的監督機制，務必將各項預算管理內容落到實處，從根本上提升企業的全面預算管理水平。

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（作者單位：云南工商學院）