金融保險(xiǎn)業(yè)"營改增"面臨的難題與路徑選擇

張平

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，營業(yè)稅、增值稅弊端逐漸顯現(xiàn)出來，為減少此類弊端，“營改增”成為金融行業(yè)當(dāng)前新的發(fā)展方向。現(xiàn)階段“營改增”已在我國得到全面實(shí)施，但通過分析、研究實(shí)施效果發(fā)現(xiàn)，金融保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”實(shí)施中難度較大，當(dāng)前“營改增”政策實(shí)施后不利于金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，因此本文就金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”的內(nèi)涵、重要性、面臨難題進(jìn)行分析，而后結(jié)合實(shí)際情況提出解決方法，促進(jìn)我國金融保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融保險(xiǎn)業(yè);“營改增”;難題;路徑

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近年“營改增”政策逐漸應(yīng)用于金融行業(yè)，并對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展提出新要求，當(dāng)前“營改增”成為金融行業(yè)首要關(guān)注的話題。金融保險(xiǎn)業(yè)通過實(shí)施“營改增”政策，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅等現(xiàn)象，有效預(yù)防金融保險(xiǎn)業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，且將金融保險(xiǎn)業(yè)與“營改增”整合，可確保金融管理活動(dòng)順利實(shí)施，即可確保實(shí)施效果，還可促進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

1、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”內(nèi)涵

所謂“營改增”是要求金融管理企業(yè)結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)對(duì)稅收方式重新劃分，在提高增值稅比重同時(shí)確保我國營業(yè)稅比重在合理范圍內(nèi)，使?fàn)I業(yè)稅、增值稅得以整合，且“營改增”實(shí)施后可在一定程度上降低企業(yè)交稅金額，但國家受益比重卻呈現(xiàn)增高趨勢(shì)，此外“營改增”對(duì)各行各業(yè)稅收均有明確規(guī)定，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象，增加企業(yè)稅收及金融行業(yè)人員工作量。

2、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”重要性

金融保險(xiǎn)業(yè)與一般企業(yè)（大型、小型、中小型）差異較大，金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)資金需求量較一般企業(yè)大，在此基礎(chǔ)上還要保證內(nèi)部資金的靈活性，“營改增”實(shí)施后，可對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)融資渠道進(jìn)行完善，在確保金融企業(yè)資金靈活性同時(shí)保證金融行業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)，此外金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”可順利時(shí)代發(fā)展，在“營改增”策略實(shí)施中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有效解決，還可促進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

3、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”面臨的難題

3.1金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”缺乏明確性

金融保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較其他常規(guī)企業(yè)高，金融保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行中任何投資均會(huì)對(duì)影響整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策前，需將投資中風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的內(nèi)容改編為各企業(yè)增值稅收，不僅增加了金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅，還需繳納風(fēng)投中增值稅收，導(dǎo)致金融保險(xiǎn)業(yè)各種稅收比重明顯升高，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生限制。保險(xiǎn)行業(yè)因性質(zhì)不同其所成承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，若運(yùn)行中出現(xiàn)較大問題會(huì)直接對(duì)整個(gè)金融行業(yè)產(chǎn)生影響，為順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需對(duì)管理方法、運(yùn)行模式進(jìn)行整改。金融保險(xiǎn)業(yè)既往需繳納增值稅收、營業(yè)稅收等各種稅款，“營改增”實(shí)施中可將金融保險(xiǎn)業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的投資轉(zhuǎn)化為增值稅收，可在一定程度上減少金融保險(xiǎn)業(yè)所繳納稅款。

3.2金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”兌換標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

隨著改革開放政策的持續(xù)實(shí)施，近年我國經(jīng)濟(jì)水平、增長(zhǎng)速度明顯增快，且跨國金融保險(xiǎn)業(yè)也入駐我國，為我國公民提供保險(xiǎn)服務(wù)。金融保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”實(shí)施前，需繳納營業(yè)稅、凈收益增值稅，還需根據(jù)國際規(guī)定繳納營業(yè)稅，為有效解決這一難題，“營改增”逐漸應(yīng)用于金融保險(xiǎn)業(yè)，但“營改增”應(yīng)用于金融保險(xiǎn)業(yè)后雖可降低保險(xiǎn)行業(yè)營業(yè)稅比重，但增殖稅收確在顯著提升，特別在對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行匯率兌換過程中，極易出現(xiàn)稅率兌換不標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，對(duì)我國金融行業(yè)及我國與國家之間的交易，在一定程度上制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.3金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”缺乏監(jiān)督機(jī)制

將“營改增”應(yīng)用于金融保險(xiǎn)業(yè)后雖可降低金融保險(xiǎn)業(yè)稅收，但傳統(tǒng)的管理體制便無法滿足當(dāng)前金融保險(xiǎn)業(yè)管理的需求，導(dǎo)致“營改增”政策無法得到全面、有效實(shí)施，不僅無法實(shí)現(xiàn)深化改革，還會(huì)對(duì)企業(yè)的效益產(chǎn)生影響。

我國自改革開放后經(jīng)過70年的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平不斷攀升，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于良好，但尚未根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度制定有效的管理機(jī)制，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”后，金融保險(xiǎn)業(yè)部分工作還是以按照傳統(tǒng)模式進(jìn)行開展，結(jié)合實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)監(jiān)管、金融保險(xiǎn)監(jiān)管等部門均依靠原有制度進(jìn)行工作，不僅無法體現(xiàn)“營改增”政策優(yōu)勢(shì)，還在一定程度上增加了金融保險(xiǎn)業(yè)稅收比重，并弱化了“營改增”價(jià)值，出現(xiàn)此類現(xiàn)象主要原因是金融保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”實(shí)施后，缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。

3.4金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”抵稅不規(guī)范

金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策前，多以投資金融保險(xiǎn)的方式來完成進(jìn)項(xiàng)抵稅工作，運(yùn)行中企業(yè)出現(xiàn)資金限制情況較少，而金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策后，金融保險(xiǎn)企業(yè)無法使用保險(xiǎn)資金完成進(jìn)項(xiàng)抵稅工作，還需拿出部分流動(dòng)資金抵稅，導(dǎo)致金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”后資金流動(dòng)效率降低，還在一定程度上降低了利潤，影響了金融企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益，這主要是由于既往金融保險(xiǎn)業(yè)便存在抵稅操作不規(guī)范情況。

3.5金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”財(cái)務(wù)預(yù)算低

金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策前，為減少稅收比重多將稅收資金納入投資收益中，在“營改增”政策實(shí)施后，出現(xiàn)了增值稅升高，營業(yè)稅比重下降情況，且“營改增”的實(shí)施帶動(dòng)了金融保險(xiǎn)業(yè)中投資行業(yè)的發(fā)展，并對(duì)企業(yè)稅收構(gòu)成產(chǎn)生影響，致使金融保險(xiǎn)業(yè)資金預(yù)算靈活性明顯提升，但金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)在財(cái)務(wù)核算時(shí)卻出現(xiàn)靈活性缺乏狀態(tài)。

3.6金融保險(xiǎn)業(yè)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)能力差

在當(dāng)前金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”全面落實(shí)情況下，部分金融保險(xiǎn)管理監(jiān)督部門對(duì)征收金融保險(xiǎn)業(yè)稅款時(shí)還應(yīng)用傳統(tǒng)的稅收方式，并未根據(jù)“營改增”政策對(duì)稅收方式進(jìn)行整改，導(dǎo)致金融保險(xiǎn)業(yè)稅收比例較既往更高。

4、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”路徑

4.1金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中可選擇多樣增值稅

當(dāng)前“營改增”政策在我國已得到全面落實(shí)，金融保險(xiǎn)業(yè)若想走出傳統(tǒng)的稅收困境，首選需對(duì)稅收方式進(jìn)行整改，在稅收中可選擇多樣增值稅。

首先，就保險(xiǎn)管理服務(wù)來講，稅收中可選擇增加增值稅方式進(jìn)行稅收，在金融交易階段需將一定比例的增值稅作為稅收一部分，剩余部分作為金融投資，這樣的稅收方式可在一定程度上減少金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅金額。

其次，金融保險(xiǎn)業(yè)需重視間接管理，主要是金融保險(xiǎn)業(yè)在運(yùn)行中多會(huì)涉及間接交易，如：在銀行卡操作中便會(huì)涉及多項(xiàng)間接業(yè)務(wù)，加強(qiáng)間接管理不僅可提高稅收比重的控制，還可減少金融保險(xiǎn)業(yè)稅收壓力高等情況，因此金融保險(xiǎn)業(yè)若想“營改增”得到全面、有效實(shí)施需加強(qiáng)對(duì)間接業(yè)務(wù)的重視。

4.2金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中應(yīng)強(qiáng)化金融管理

金融保險(xiǎn)業(yè)為更好適應(yīng)“營改增”政策，需加強(qiáng)貨幣兌換管理，在辦理跨國業(yè)務(wù)中應(yīng)以金融投資為主，該方法可在一定程度上減少匯率變動(dòng)帶來的不良影響，此外我國金融保險(xiǎn)業(yè)需與跨國企業(yè)做好溝通、交流、聯(lián)系，提高抵稅率、金融保險(xiǎn)整和速度，為提高金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)“營改增”的應(yīng)對(duì)效果，相關(guān)部門需參與到“營改增”實(shí)施中，協(xié)助金融保險(xiǎn)業(yè)做好金融管理工作，并為其工作提供支持，促進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.3金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中應(yīng)構(gòu)建金融保險(xiǎn)管理機(jī)制

自“營改增”在實(shí)施后，我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理體質(zhì)優(yōu)質(zhì)程度較高，還提高了各企業(yè)的管理能力，此外金融保險(xiǎn)業(yè)需將自身的工作與國家相關(guān)政策聯(lián)合，使金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展緊跟國家步伐，且在對(duì)金融服務(wù)管理上需以多樣化管理為原則，管理里中需做好相關(guān)工作的完善，有效規(guī)避工作中出現(xiàn)稅收政策模糊等現(xiàn)象，促進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展[1]。

4.4金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中需做好抵稅劃分

金融保險(xiǎn)業(yè)在我國稅收中占據(jù)及其重要地位，但金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策后，多種因素受到了影響，不僅對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約，還影響了“營改增”政策的實(shí)施效果。若想有效解決此類問題，金融管理企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況做好稅收管理，通過循序漸進(jìn)方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵稅，此外在對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵稅劃分過程中，要對(duì)遇到的問題進(jìn)行具體分析，還可仿照過橋費(fèi)等政策，增強(qiáng)金融保險(xiǎn)的投資收益，降低“營改增”對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的影響，還可使金融保險(xiǎn)業(yè)有更多時(shí)間對(duì)滋生管理方法進(jìn)行調(diào)節(jié)[2]。

4.5金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中應(yīng)重視復(fù)合建設(shè)

金融保險(xiǎn)業(yè)在實(shí)施“營改增”政策之中，需加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)的復(fù)合性建設(shè)，不僅要對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)模式進(jìn)行全面建設(shè)，還需就發(fā)展模式、稅收管理機(jī)制進(jìn)行整合，還需增加人才的投入、多功能設(shè)備的引入，推動(dòng)我國金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.6金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中國家需對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)節(jié)

我國自“營改增”政策實(shí)施后，經(jīng)濟(jì)管理制度也伴隨發(fā)生變化，隨著“營改增”推行時(shí)間的延長(zhǎng)，管理系統(tǒng)逐漸優(yōu)化，系統(tǒng)得到了全面優(yōu)化，金融保險(xiǎn)業(yè)管理能力逐漸轉(zhuǎn)變，服務(wù)業(yè)需與“營改增”進(jìn)行同步優(yōu)化，確保金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)能力向多元化方向發(fā)展[3]。

結(jié)束語：

金融保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”政策推行中必然會(huì)受到阻礙，國家相關(guān)部門、政府需及時(shí)發(fā)現(xiàn)“營改增”推行中存在問題，還需加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)政策的研究，以確保“營改增”可持續(xù)深入金融保險(xiǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)，推動(dòng)我國金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，此外在“營改增”政策推行中需加強(qiáng)對(duì)細(xì)節(jié)的管理，確保“營改增”政策推行效果。

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