企業納稅籌劃的動因及風險控制分析

師艷飛

摘 要：在營改增以后，我國新一輪稅制改革的深入推進，對于企業的稅務管理工作也帶來了較大的影響。尤其是企業面臨的納稅風險隱患因素也越來越多，要求企業必須適應各類涉稅風險的復雜性，在合法合規的范圍內盡可能的降低企業的稅負。一些企業由于在納稅籌劃過程中方法運用不當，造成了企業出現納稅風險，對企業造成了巨大的財務損失和信譽損失。因此，這就要求企業必須高度重視納稅風險管理，在納稅籌劃過程中，逐步建立完善涉稅風險管理體系，不斷提高企業的納稅籌劃管理水平，促進實現企業整體經營管理水平的提高。鑒于此，文章重點針對企業納稅籌劃的動因及風險控制措施進行了分析，以供參考。

關鍵詞：企業納稅籌劃；動因；風險控制

1導言

現階段，社會經濟的快速發展，一定程度上推動了我國經濟體制的完善，但是關于納稅籌劃方面的內容，研究效果并不理想，在此種條件背景下，企業的納稅壓力逐漸增大，長次以往，企業在發展的過程中，就會受到納稅籌劃因素的影響，抑制企業的進步發展。因此，企業為了能夠更加穩定的進步，就需要注重加強自身的發展，提高對納稅籌劃的認識，詳細了解其內容，加強對納稅籌劃的分析與研究，進而幫助企業減輕納稅負擔，有效提高企業的工作效率。

2企業納稅籌劃的動因

企業進行納稅籌劃的原因主要有以下幾個方面：一是企業能充分利用有關稅收政策，通過稅收籌劃降低稅收比例，延緩納稅時間，實現效益最大化；二是稅收籌劃能力的提升有助于進一步提高企業的經營管理水平，為企業的經營活動提供新的優化維度；三是企業進行納稅籌劃能夠強化納稅主動性，增強政策敏感度，提高了企業的稅務管理及納稅意識，促進了企業的規范化建設及長久發展。四是能夠規避納稅風險，通過全面地對各項納稅活動進行統籌安排，及時發現其中的風險隱患，并采取有效的措施加以防范。

3企業納稅籌劃常見的風險問題

3.1稅收政策風險

納稅籌劃對企業提出明確的要求，在滿足我國現行稅法標準的基礎上，開展節稅行為，從而促進企業經濟效益能夠實現最大化的目標。但是在此過程中，仍然存在較大的問題與不足，例如：我國提出了新的稅收政策或者規定，但是其中卻存在一定不合理的現象，進而導致納稅籌劃結果和企業規劃內容發生一定的誤差，從而導致納稅籌劃風險的出現，主要體現在兩個方面，分別為：政策選擇性風險。此風險內容主要指的就是企業制定的納稅籌劃策略，同國家相關的稅收政策相比，存在一定不合理的地方，從而導致企業納稅籌劃出現一定的風險，進而對企業的經濟效益造成了不利影響；政策變化風險。此風險內容主要指的就是，在實施新的稅收政策風險過程中，實施時間相對較短，且政策隨時都有可能發生改變，進而為企業的納稅籌劃帶來了一定的影響。由于新制定的稅收政策會不定期地發生轉變，因此，就會使得企業納稅籌劃工作產生了風險。

3.2操作風險

操作風險包括兩個方面，一方面是稅收計劃制定過程中由于人員對稅收政策了解不夠，籌劃意識不強，計劃制定不全面，或稅務籌劃主觀意識太強容易出現判斷失誤，并且其籌劃能力較低，籌劃手段單一，導致制定的稅收計劃不能滿足企業的實際經營需求，甚至出現可能更大的經濟損失，風險較大；另一方面，在稅收計劃的執行過程中，由于計劃的執行人員操作失誤，或者不嚴格按照制定的稅收計劃執行，對相關崗位缺少監督管理，導致計劃的執行效果與預期相差甚遠，從而引發較大的操作風險。

3.3其他風險

在企業納稅籌劃中面臨著諸多風險隱患，除了上述的三種主要風險外，其余還包括涉稅人員的素質責任心風險，若素質不高，納稅行為盲目，責任心不強，隨意更改造假相關納稅資料進行逃稅偷漏稅，可能對企業的生產經營產生不良影響；或者忽視了成本效益的考量。為了符合相關政策要求，在降低稅負的同時，也使企業蒙受了較大的經濟利益損失等。

4企業納稅籌劃中的風險控制策略

4.1構建系統完善的企業納稅籌劃風險管理體系

避免納稅籌劃風險問題的發生，必須重視在企業內部建立完善的涉稅風險管理體系，條件允許的企業對于納稅籌劃應該盡可能的成立單獨的稅務管理機構或者稅務管理部門，選用具有較高專業資格的稅務管理工作人員，對企業內部的各項涉稅事項以及涉稅風險進行重點的跟蹤監控。尤其是強化稅務部門與財務部門之間的聯系，對財務部門的財務會計算與納稅籌劃、納稅申報各個環節充分聯系起來，進而在企業內部構建符合企業經營管理模式、業務流程的納稅籌劃風險管控體系。

4.2樹立全局觀念，提升人員素質

企業的領導人員要樹立正確的稅務籌劃意識以及全局性的稅務籌劃觀念，要積極推動相關納稅籌劃方案的制定與執行，納稅籌劃本身是集稅收與法律、財務與會計、統計與金融為一體的綜合知識程度較高的組織計劃活動，因此對相關納稅籌劃人員的知識水平、綜合素養等要求較高。因此，企業必須提高招聘門檻的同時，加強內部人員專業知識技能培訓，提升其納稅籌劃能力，提高其納稅籌劃意識。稅務籌劃人員要對相關稅務政策加強理論知識學習，既要準確理解稅法，又要全面的把控稅法變動情況，分析稅法政策變化對企業納稅籌劃產生的影響，并按政策要求加快籌劃方案的調整修正，有效的規避政策風險。

4.3選擇恰當的銷售方式合理避稅

企業應該采用讓利銷售活混合銷售的方式來對增值稅進行詳細的核算，企業的相關工作人員應充分地了解增值稅繳納政策的重心和方式，充分結合企業的實際狀況，盡量避免一些增值稅過高的情況出現。在納稅籌劃過程中，企業應該充分結合著兼營銷售和混合銷售，采取合并的方式，對應該繳納的稅務進行合法的控制，達成抵稅負稅的需求。

4.4明確納稅籌劃方案，充分考慮成本損益

風險稅務籌劃方案的衡量方法通常有兩種，即期望收益法和期望效用法。期望收益法是指通過以往納稅籌劃方案的期望收益平均值，結合一定的數學模型計算出一個預期的收益率，它表示的是該方案為企業節省的納稅額度，并以此作為決策者選擇稅務籌劃方案的主要依據。期望效用法則更多反映決策者的風險態度，是將風險量化，還是為決策者提供效用曲線。不同風險態度的人會選擇不同的效用曲線，一般分為隨著效益增大，效用值增速變慢的保守型曲線；隨著效益增大，效用值增快的冒險型曲線以及中立型曲線。期望效用法可以幫助企業決策者直觀了解到企業風險效益的對比變化情況，從而做出符合自身需求的納稅籌劃方案。為了使企業決策者選擇最優的方案，需遵循以下幾點原則：一是成本損益原則，即決策者在進行方案選擇時，在考慮該方案為企業帶來的直接效益的同時，也要綜合考慮其消耗的隱性成本和其背后是否存在一定的財務風險隱患，可利用期望收益法在收益和成本之間尋求一個最佳平衡點，并確保平衡點風險可控；二是客觀性原則，首先，企業的決策者必須認識到任何納稅籌劃都是存在一定風險隱患，方案的選擇只是為了找到一種風險最小并且可控的納稅籌劃，同時要盡量避免在進行決策選擇時一人專斷，決策結果主觀性太強，難以保證能選擇出最優的籌劃方案，要充分結合企業的發展現狀，樹立正確的決策觀念，選擇客觀、有效的納稅籌劃方案，實現企業納稅籌劃的效益最大化，促進企業長久的生存和發展。

5結論

綜上所述，企業納稅籌劃能力的提升不僅需要企業自身增強納稅籌劃意識，采取科學的納稅籌劃方案，形成嚴格的風險內控機制，還要求國家進一步完善相關稅法制度，創建良好的納稅環境，合理引導企業的納稅行為，為企業納稅籌劃提供有效的政策理解平臺，從而促進企業的可持續、健康發展。

參考文獻：

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