分析稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用

師艷飛

摘 要：現階段，我國的中小企業逐步走入了發展的黃金階段，在地方財政收入中占據著非常重要的地位，其也為社會提供了更多的就業崗位。但是，競爭日益激烈的市場經濟發展背景，使得很多中小企業發展屢屢受阻，這與它們發展規劃的合理性，是否做好了稅務籌劃工作有著非常緊密的關系。中小企業如果能夠做好積極遵守稅法和相關法律法規，其不僅僅能夠有效降低稅收成本，更有助于提升企業的經濟利益。中小企業必須要高度重視起稅務籌劃工作，做好財務管理工作，為實現可持續發展奠定堅實的實力和基礎。以下是我們結合自己多年的相關工作經驗，就此議題提出自己的幾點看法和建議。

關鍵詞：稅務籌劃；中小企業財務管理；應用

1導言

中小企業在我國國民經濟領域占據重要的地位，如何通過合理的財務管理模式與財務管理理念來提高企業的經濟收益就變得尤為重要。這篇文章先是簡要敘述稅務籌劃的概念和稅務籌劃的特點，在分析構建完善的財務管理制度、降低稅收風險、提高企業的經濟收益等在中小企業財務管理中運用稅務籌劃的必要性后，提出一系列在中小企業財務管理中運用稅務籌劃的有效途徑。

2企業稅務籌劃的含義以及特點

2.1含義

稅收籌劃是指企業不違反國家法律，現行稅法和相關會計準則的前提，利用現行稅收優惠政策，對企業融資，投資，日常運營和收入分配活動進行整體安排，以實現企業稅負最低和延期繳納的經濟行為。稅收籌劃的主要內容包括零風險，轉移計劃，避免陷阱，節約用稅和合理避稅。企業在遵守稅法的前提下、正確使用稅收的經濟杠桿作用進行納稅籌劃，使企業獲得減少納稅額、延期納稅的優勢，為企業創造更多的凈現金流，有利于改善企業的生產結構和經營投資決策，降低企業稅務成本，實現稅后最高企業凈利潤。

2.2特點

第一，稅務籌劃具有合法性。其主要是指企業在開展稅務籌劃工作時需要在國家法律法規允許的范圍內進行。第二，稅務籌劃具有籌劃性。其主要是指企業在進行繳稅納稅時，需要全面充分對企業內部各項經濟事項進行規劃與總結，從而減輕企業的稅負。第三，稅務籌劃具有風險性。中小企業開展稅務籌劃的最終目的就是增加稅收效益，但是其在稅務籌劃工作的具體開展過程中往往不能達到預想目標，這歸根究底是源于稅務籌劃的風險性。第四，稅務籌劃具有專業性。當下稅務籌劃工作不僅僅由財會人員負責，其還需要借助稅務代理、稅務咨詢等多項機構開展工作，這在某種程度上來講就使的中小企業的稅務籌劃變得更加專業化。

3稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用

3.1拓展投資空間，提高經濟效益

第一，中小企業類型。中小型企業可以分為合伙制企業和投資伙伴公司制企業兩大類。首先，伙伴制企業的利潤只需要按照收益繳納個稅，并不需要繳納企業稅。而投資伙伴公司制企業，在繳納完企業所得稅的同時，還需要根據投資者的實際投資比例來合理分配股息收入。與此同時，收獲股息的投資者還需要繳納個人所得稅。因此，選擇何種投資伙伴是至關重要的一個環節。

第二，投資地點。眾所周知，我國幅員遼闊，地大物博，但近些年的經濟發展也使我國地方與地方之間產生了非常大的經濟差距，經濟發展不均衡便是我國市場經濟發展的重要特征之一。面對這樣的情況，我國不斷出臺和頒布各項優惠政策來大力扶持和支持地區經濟發展，特別是針對東北部和西部地區。因此，企業在投資活動中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。

第三，投資方式。中小企業的投資方式分為直接投資和間接投資兩種類型。其中，直接投資指的是將企業的資金直接投入到生產與經營活動當中，諸如擴建廠房、采購機器等等，其是將資金直接轉化為生產力的過程。而間接投資，主要指的是購買債券、股票等等，這種投資與企業的自身經營并不存在直接聯系。企業在投資中需要重點權衡和考慮好不同投資方式的利與弊。

3.2籌資中的應用

稅務籌劃工作在籌資中主要包括負債籌資，租賃籌資以及權益性籌資三個方面的內容。負債籌資指的是企業中存在的發行債券以及企業間的相互借款形式，在這些負債籌資中，部分的負債可以在產生利益之前進行扣除，這樣就能夠有效的減少企業所承擔的稅負，對于中小企業之間的借款來說是存在一定的標準的，低于金融機構利息部分可以在產生利息之間進行扣除，而高出的部分則不能被扣除；租賃籌資指在租賃過程中，承租人可以通過支付租金的方式減消經營利潤，從而減少企業稅負。租賃籌資可以使承租人避免因長期擁有機器設備而承擔的資金占用和經營風險。權益性籌資包括留存收益、發行股票以及吸收直接投資等方式。從減免稅款的角度考慮，權益性籌資的方式并不可取，原因是權益性籌資所支付股息不允許在稅前利潤中扣除，不享受減稅的優惠政策。

3.3合理實現延期納稅

在中小企業財務管理工作中，延期納稅是一種非常普遍的行為。財務管理人員可以借助延期納稅來進行稅務籌劃。延期納稅對于企業發展而言能夠起到非常大的幫助與推動作用。其根本就在于延期納稅使得企業能夠在更長一段時間內擁有充足的現金流，現金流的良好周轉是企業生存與發展的關鍵命脈，企業可以將現金用于投資或者運營，進而提高企業的經濟利益。與此同時，延期納稅還有利于減少稅款，可謂一舉多得。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。總而言之，中小企業的延期納稅雖然并沒有降低納稅總值，但是更多的流動資金正是中小企業發展的最大需求，中小企業可以利用這些流動資金來發展自己，擴大規模，以尋求更長遠的發展。

3.4經營管理中的應用

在經營管理中的應用首先是對經營活動進行科學的安排，能夠在一定程度上稅務的減免，一般可以通過增加中小企業的廣告費用投入或者是對投產初期的產量進行控制等方法來獲取稅務減免的優惠政策，從而減輕企業的賦稅壓力；其次，中小企業可以通過選擇較低的納稅業務來降低企業的賦稅壓力，例如對于個人獨資的中小企業來說，通過對不同年份納稅的了解，選擇低利潤年份進行延期納稅，也能夠在一定程度上減少企業所需繳納的稅費；然后是對中小企業員工的稅務進行合理的籌劃，這需要根據企業的實際情況，將中小企業員工的工資控制在應當繳納稅款的額度之內。

3.5利用稅法漏洞進行稅務籌劃

我國的稅法目前正處于不斷完善與優化的過程中，雖然稅法所覆蓋和囊括的內容越來越廣泛，但是，一些內容還是存在著不同程度的漏洞的。作為財務管理人員可以根據我國稅法的漏洞，在不違反法律原則的前提下，幫助中小企業進行稅務籌劃，也就是大眾所理解的合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴謹，可能是由于人員素質的差異，這些原因都會致使稅法出現漏洞，進而讓企業有機可乘。但是，社會的發展與進步必然會要求國家追求稅法的精進與完善。稅法在長期變革中所出現的漏洞也在逐漸被修補與完善。財務管理人員必須要抓緊一切時機，不可放松懈怠，隨時隨地利用稅法漏洞來進行稅務籌劃，減輕中小企業的稅務壓力與負擔。

4結論

綜上所述，近些年，中小企業在我國的市場經濟發展中扮演著越來越重要的角色，發揮著不可替代的重要作用。相信國家也會根據中小企業發展的實際情況不斷制定更多稅收優惠政策，以支持和促進中小企業的可持續發展。中小企業財務管理人員必須要緊跟政策的引導，抓住機會，不斷完善和改進稅務籌劃工作，將企業的稅務負擔降到最低。

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