稅務籌劃在財務管理中的應用

龔艷紅

摘 要：稅務籌劃主要是指企業依據相關法律規定，對日常運營事項進行合理的規劃設計，確保企業經濟利益最大化。稅務籌劃的重點是統籌安排企業的理財、投資、經營等活動，通過節稅來降低企業內部成本。目前，稅務籌劃在我國部分企業重視程度不足，為此需要加強研究，確保其在企業中發揮出應有的作用。

關鍵詞：稅務籌劃 ?財務管理 ?應用

企業財務管理與稅務籌劃密切相關，通過合理的稅務籌劃能夠降低企業成本，提高經濟效益。隨著我國經濟的發展，企業的經營理念出現了明顯轉變，現代企業普遍將降低稅收負擔作為主要的財務管理目標，為此需要加強對稅務籌劃的研究，合理運用到企業的日常經營中。

一、籌資過程中的稅務籌劃

籌資是現代企業經營發展的重要環節，在籌集資金的過程中需要企業投入一定的成本，以此來滿足自身的資金需求。不同的資金籌集方式會導致企業在稅前和稅后資金存在比較大的差異，為降低稅負壓力，企業需要加強稅務籌劃，合理的選擇籌資渠道，以此來實現經濟效益的全面提高。

（一）短期資金籌集

在企業短期資金籌集過程中，商業信用資金獲得較為容易，作為常見的持續性信貸模式，商業信用操作簡單，因此很多小微企業將其作為主要的短期資金籌集模式。在進行稅收籌劃的過程中，需要結合企業實際經營情況，選擇合理的信貸模式。商業信用如附有現金折扣，企業需要考慮能否以低于放棄現金折扣成本的實際利率借入資金，如能夠滿足該要求，企業應當充分把握時機，在折扣期內借入資金，確保能夠充分享受折扣帶來的優惠。如企業放棄現金折扣的成本低于短期內的投資收益，企業需要果斷放棄折扣。稅收因素對于短期資金籌集過程會產生比較大的影響，如企業在折扣期內對借入資金付款，依據相關規定，可以在所得稅稅前扣除利息，借入資金成本顯著降低。當前，應付票據產生的利率低于銀行貸款利率，在繳納所得稅稅前，可以將票據涉及的稅金扣除，實現預收賬款的延期納稅，納稅人也不需要承擔相應的利息，為此企業需要深入研究，合理的利用。

（二）租賃融資

企業籌資的特殊形式為租賃融資，采取這種投資模式能夠滿足出租人和承租人雙方的利益需求，降低企業風險，避免大量資金被機器設備以及其它固定資產占用，利用租金能夠降低企業的應稅所得，有效的減輕企業的稅負。出租人利用這種方式能夠降低管理和使用固定資產的成本，獲得額外收入，依據現行法律規定，租賃融資獲取的資金需要依據5%的標準納稅，顯著低于銷售收入繳納的增值稅，其稅收負擔顯著降低。

二、投資過程中的稅務籌劃

當前，企業的經營和發展面臨全新的形勢，投資在企業發展中的作用日益突出。企業應當結合自身的實際情況，充分利用稅收優惠政策，在稅收法規允許的前提下進行稅務籌劃，實現企業經濟效益的全面提高。

（一）投資項目

現階段，企業的經營模式日趨多元化，投資的出資方式由傳統的貨幣出資逐漸擴展至實物出資，在開展稅收籌劃的過程中，企業應當減少貨幣投資方式的使用，重點采用無形資產或設備投資的模式。采取這種模式的主要原因為在進行資產計價過程中，設備投資可以利用資產評估實現高估價，在稅前可以將設備投資的折舊費扣除，實現對所得稅基數的降低，在管理費用中可以納入無形資產攤銷，同樣能夠實現稅前扣除。

（二）企業改組

企業改組稅收籌劃主要包括企業的分立、合并、清算等流程，需要通過合理的稅收籌劃實現企業經濟效益的提高。

在企業合并過程中，如免稅產品包含的進項稅額增加，可用于抵扣的數額會顯著降低，為降低企業的稅負，需要在分立后，依據累進稅制的模式，將分立的企業分別采取比較低的納稅級別進行納稅。針對企業存在的混合銷售行為，應當與購買方進行溝通，明確是否需要提供增值稅專用發票，采取合理的稅務籌劃，降低成本。在企業兼并過程中，處于優勢地位的成熟企業可以采用兼并的方式控制成長期的企業，利用合理的稅收籌劃，將獲取的利潤轉變為內部投資，以此來實現所得稅的全面降低。通過合理的稅收籌劃，成熟期的企業能夠利用自身的資金，獲取全新的投資機會，同時能夠降低利潤率，增加現金流，以此來實現企業稅負降低。稅收籌劃在企業清算過程中的應用需要將正常營業所得提前或推遲清算，優惠政策享受到期的企業可以成立新的企業，便于繼續享受稅收優惠。

（三）企業合并與清算

在企業合并與清算過程中進行稅務籌劃，兼并企業可采取向被兼并企業支付股票的方式，實現稅負的減輕或推遲繳納。處于成熟期的企業兼并處于成長期的企業，可以采用將所得利潤轉換為內部投資的模式，以此來降低所得稅支出。在實施清算的過程中，企業可以采取推遲和提前清算所得的方式，實現負擔降低，也可以在法律允許范圍內采取交替經營的模式，實現有效的稅務籌劃。

三、內部核算過程中的稅務籌劃

（一）存貨計價方式選擇

企業在日常運營過程中為銷售等環節需求儲存的各類資產屬于存貨，存貨具有一定的流動性，如得不到有效的控制和管理，極易出現虛增或虛減的問題，影響企業財務管理的真實有效性，也會對稅收籌劃產生不利影響。為此在稅收籌劃過程中，需要依據相關法律規定，降低稅負率。在實際操作過程中，企業需要依據自身的實際經營情況，合理的選擇會計信息處理方法。在物價上漲的情況下，企業原材料成本增加，需要利用先出后進的模式，通過減少利潤降低納稅額，物價降低則需要采用完全相反的方法。

（二）個人所得稅

企業在運營過程中需要充分發揮員工的作用，對員工進行適當的經濟獎勵，此時也需要進行稅收籌劃。在實際操作過程中，企業可以采用非貨幣支付的方法，實現節稅的目的?，F階段，我國采用個人所得稅制度充分考慮個人實際支出情況，隨著社會經濟的發展，個人支出項目增加，為此企業可以在保證員工基本收入的情況下，將員工全年收入平均分配，以此來降低稅負。

（三）印花稅

印花稅是企業繳納的重要稅種，在稅務籌劃過程中，企業可采用合理的方法減少人數的方法，實現各類憑證數量的降低，以此來實現減稅的基本目標。同時，企業納稅的重要依據是訂立的各類合同金額，為此在簽訂合同的過程中，雙方可以通過協商，在合同金額中減去原材料等方面的費用，實現有效的避稅。另外，企業也可以利用模糊金額的方法，在合同上不標注確定金額，實現避稅的目標。

四、結束語

稅務籌劃對企業的持續穩定發展具有不可替代的作用，為此需要企業結合自身實際情況，加強研究和分析，在法律允許的范圍內調整經營策略，合理設計納稅模式，避免產生偷稅漏稅的行為，通過科學的設計安排，促進企業的健康穩定發展。

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