醫院加強票據審計健全監管機制的實踐研究

鄧盛金

摘 要：在醫院的實際運營中，票據審計工作極為重要，對醫院的發展有著重大意義?；诖?，本文分析了醫院票據審計中的常見問題，并針對性地提出了提升收費票據的管理力度、完善報銷開支原始票據的管理方式、積極引入信息化管理手段、調整票據管理流程與手段，這些加強醫院票據審計、建立健全監管機制的實踐策略。

關鍵詞：醫院;票據審計;財務管理

醫院是一個較為特殊的機構，其屬于國家公益機構，為人們的身體健康提供保障。同時，醫院又是一個獨立的經濟核算單位，因此，在醫院的實際運營中，既要保障社會效益，又要提升經濟效益。在這樣的情況下，醫院財務管理工作的難度增加。其中，票據審計作為財務管理中的一個環節，對于醫院經濟效益與社會效益的保障有著重要的意義，需要相關人員重點關注。

一、醫院票據審計中的常見問題分析

1.收費票據管理方面的問題

在票據審計中，收費票據管理是一項重要的工作，其中存在的常見問題具體如下：在同一張票據中，一至三聯的金額或內容不一致，或是將一、三聯作廢，并將第二聯交付于交款人，完成票據的非法占有，導致款項的多收、多開;人為使正常的收款票據作廢，并通過調號、隨意填寫作廢的方式，完成款項的多報;以多種借口不及時上繳所收款項，或是領用的票據，使得大量的款項滯留于個人手中周轉或是挪用。

2.報銷開支的原始票據管理方面的問題

在報銷開支的原始票據管理中，存在的常見問題具體如下：在眾多報銷的單據中摻雜個人票據、非正規收據等，并利用批簽等方式完成現金的套取;在發放臨時工工資的過程中，使用虛報冒領的方式完成現金的領取、私分或是打點關系戶;私自改動報銷單據中的小寫數字，通過多報現金的方式套取現金;利用“購置辦公用品”的名目定期開具大額發票，用于違規發放員工福利、公款送禮等等。

3.票據審計脫離信息化管理

就當前醫院的運營與管理中，較為重視信息化手段的引入，包括上線HIS系統、用友軟件等。與此相對應在醫院財務管理中的票據審計，并沒有展開配套的信息化建設，而是沿用了傳統的人工審計、手工操作的方式。在這樣的情況下，票據審計與管理的效率不高，且無法與醫院財務信息化管理進行有機融合。相關人員必須要認識到，信息化管理是大勢所趨，是醫院票據審計、財務管理、運營管理優化的必然手段。

4.票據管理方式有待優化

在醫院票據管理與審計工作中，相關人員需要將票據使用情況登記在專用的筆記本中，登記的信息包括票據領用人、領用時間、票據號段、回收時間等等。在這一過程中，由于主要使用了時間順序進行排列，且使用頻次有差異，所以存在著票據跨年使用的情況，為后續的審計、保管等增添了難度。

二、加強醫院票據審計建立健全監管機制的實踐策略探究

1.提升收費票據的管理力度

在進行收費票據的管理與審計中，為了進一步提升管理效果，相關人員需要重點完成以下幾項工作：在進行醫院票據的審核中，要重點對票據購置的程序、使用情況等進行了解，確保其與規定相吻合;要對專用票據的管理情況進行審核，確保在實際的管理中應用了專人管理制度，同時，還要對領用簽字一人化（誰領用誰簽字）制度的落實情況進行審查與管理;要審查收款人員在收款后編制報表的及時程度;要對財務復核、出納等人員的職責履行情況進行審核，確保內控制度的環環相扣;要對出納人員在現金、銀行日記賬中登記票據編號的情況進行檢查，并依照一定的順序展開核實，避免出現登記錯誤、遺漏的問題;要對過期、作廢票據的使用情況進行檢查，避免出現利用失效票據套取現金的問題發生，并要進一步完成收費項目的合法性檢查，確保收取資金全部入賬;要對票據的存根展開嚴格的檢查，確保其與醫院統一購置的票據保持一致，最大限度地避免私印、私購票據的問題發生，防止出現通過“魚目混珠”完成套取現金問題的產生。

另外，在收費票據的管理與審核中，相關人員還要對存根中是否存在“現金收訖”、作廢票據是否三聯齊全，且具有票據繳銷人員簽字等進行重點的檢查，促進收費票據的管理與審計效果的提升。

2.完善報銷開支原始票據的管理方式

在進行報銷開支原始票據的管理與審計中，為了進一步提升管理效果，相關人員需要重點完成以下幾項工作：要重點對非正規外來票據、白條中的內容進行審核，確保內容合理、手續完備;要重點關注收據中業務另一方的筆跡，通過與醫院相關人員的筆跡進行對比，避免現金套取問題的發生;要關注報銷的數字，重點關注大小寫數額的一致性，或是數字是否具有改動的現象;要關注財務往來單位的情況，確保經濟業務內容與往來單位主營業務的一致性，例如：電費（轉37頁）（接79頁）的收款單位為供電部門，若是出現其他單位，則可以判定該票據異常;要重點對支付時間進行審核，包括發票日期、發票印制時間、發表號碼等;對于特殊時間節點的票據要展開重點審核，避免利用“辦公用品購置”的名義違規發放員工福利、公款送禮等;要對外來票據的經濟內容進行審查，要特別關注未在稅務部門、財政部門登記的非正規票據，最大限度地避免現金套取問題的發生。

3.積極引入信息化管理手段

就當前的信息技術發展情況來看，信息化管理是大勢所趨，是醫院票據審計、財務管理、運營管理優化的必然手段。基于這樣的形勢，在醫院票據管理與審計中必須要積極引入信息化手段。

首先，要在醫院現行管理制度的條件下，建立起電子化管理方式。在這一過程中，管理人員要及時與票據使用人員，包括采購人員及時展開溝通。同時，要結合內部審計報告、不同崗位的實際情況，完成票據開具電子信息臺賬的建立。通過這種逐步過渡的方式，最終實現醫院票據的信息化管理與審計。

其次，票據管理專員可以結合醫院的實際情況，引入合適的票據管理與審計的專用軟件系統，并將其與醫院的財務信息化管理系統進行連接，確保票據管理審計與財務管理的有機融合。

最后，在引入信息化管理手段的過程中，需要重點關注票據管理專員、采購人員等相關人員的綜合素養提升，確保其具備較高的職業素養，同時能夠完成對相應信息化管理系統的應用。

4.調整票據管理流程與手段

首先，相關人員（票據專管員）要建立起票據管理的臺賬。此時，要在手工登記票據本的支持下，完成票據管理臺賬的構建。通過這樣的方式，能夠更加快速、便捷的完成票據信息的保存，還能夠與手工登記信息進行互證互補?？梢哉f，這種票據“雙檔制”管理方式能夠最大限度地降低票據信息錯誤的產生。

其次，要應用公歷年度區間完成票據號的登記管理?，F階段，票據本的領用與歸還存檔之間依舊存在著一定的時間差，且差距相對較大。為了提升票據本應用的規范性與高效性，可以在每一個公歷年度對正在使用中的票據本的實際使用情況進行統計，并對未使用的票據展開銷號處理。當年末時，要結合年份對票據本展開裝箱保存。通過這樣的方式，不僅能夠提升臺賬管理質量，還能夠避免票據本在長期使用且未展開跟蹤管理而造成的遺漏。

綜上所述，票據審計作為財務管理中的一個環節，對于醫院經濟效益與社會效益的保障有著重要的意義，需要相關人員重點關注。在分析票據管理審計中常見問題的基礎上，通過提升收費票據的管理力度、完善報銷開支原始票據的管理方式、積極引入信息化管理手段、調整票據管理流程與手段，提升了醫院票據管理與審計的質量，促進了醫院的健康發展。

參考文獻

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3.王寧，高禾.醫院內部現金及票據審計的重點.財會月刊，2012（26）.（責任編輯：何卉）