對基于內控視角下的企業稅務風險管理探討

褚亞雙

【摘要】加強企業稅務風險管理可推動企業的內部控制體系健全完善，提高企業低于風險的能力。基于此，本文首先分析了企業稅務風險管理中存在的部分問題;其次，著重研究了基于內控視角下，企業稅務風險管理的管理方案并提出了可行意見。

【關鍵詞】內控視角 ?稅務風險 ?風險管理 ?風險評估

市場經濟發展下，國內大部分的企業都面臨著嚴峻的稅務風險，政府部門也逐漸提高了對企業稅務風險管理工作的重視程度。當前企業稅務風險管理中面臨的團隊專業水平、風險控制以及內部溝通等方面的問題，均可以從內控的視角探尋出有效的解決方案，因此對基于內控視角下企業稅務風險管理的研究有現實意義。

一、企業稅務風險管理存在的問題

（一）團隊專業性較低

當前國內大部分的企業都沒有設立專門內部稅務風險防范管理部門以及相應的職位，部分規模較大的企業僅設立了稅務專員的崗位，一些中小型企業受到自身條件的限制，未能設置稅務崗位。而且，企業管理層對稅務風險管理工作的重視度較低，部分企業僅關注了經營利潤和發展指標，內部從事稅務管理的人員專業水平較低，無法從根本上實現稅務風險的合理規避與有效管理。

（二）稅務風險內控不到位

對于企業而言，完善的內部控制制度能夠有效地實現稅務風險監控與管理，達到稅務風險“防火墻”的效果。如果企業沒能建立相應的稅務風險內控制度，則在日常經營中會缺乏有效的防范管理體系。這一問題直接影響到企業的經營業務管理、戰略布局等方面的稅務風險評估。而且，在缺乏有效監督和防控機制的情況下，稅務專員工作展開不具備科學的依據，管理工作實效性大打折扣。

（三）內部溝通渠道不暢通

從內控角度進行分析，企業內部溝通渠道不暢通，導致了工作人員在組織各項工作管理期間，無法及時地傳達到管理層和對應的業務部門。與經營有關的各項稅務信息均由財務部門統一處理，導致了其他業務部門無法直接地參與到稅務管理風險防范控制中，為企業經營埋下了安全隱患。

二、內控視角下企業稅務風險管理的建議

（一）提高人員素質

在內控環境下，人員的綜合素質成為了企業防范風險的關鍵因素，人員素質的提升，能有效增強企業對稅務風險管控的能力。比如，知名體育用品生產和銷售企業賽力揚，在加強稅務風險管理的方面以內部控制作為出發點，并為員工提供了系列崗位培訓。2018年12月，賽力揚公司召開了全體員工的專項服務技能水平培訓會，并邀請了40名來自國內一線專業培訓機構的講師，為員工進行了現場培訓，主要的培訓內容涵蓋了一線員工的銷售，同時還重點對財務部門、管理層員工進行了風險防控培訓。賽力揚公司致力于打造學習型團隊，從新職員的崗前培訓，到在職員工的國內外訪學活動，均體現出了賽力揚提高員工自我價值和專業素質的企業發展理念。在這樣的管理模式下，企業員工的整體素質得到大幅度提升，從內部提高了企業防范風險的能力。

（二）加強風險評估

為了全面提高企業的稅務風險評估水平，企業管理者可以建立企業內部專項風險預測和風險評估機制。比如，在2018年9月的中小投資者服務論壇當中，深交所投資者教育中心總監徐良平表示，企業在進行基于內部控制視角下進行的稅務風險管控中，若能采取建立專項風險評估小組的方式，并安排專業稅務工作人員，制定出符合企業實際情況的預測管理方案，可以提前度企業稅務風險進行預測、防范和監管的目標。不僅如此，稅務風險評估工作中，相關工作人員還利用風險評估的方式，以及其中的預警值指標，對企業在經營活動中可能面臨的風險問題進行了推測，有效地避免企業出現無謂的損失。徐良平解釋，在市場環境當中，中小投資者的參與度較高，且交易活動十分活躍。若中小企業可以對企業的所得稅、增值稅稅負率以及行業預警稅負率等進行嚴密監控，則有利于增強自身對于稅務風險的防范和突發應對能力。

（三）完善溝通體系

內部信息溝通企業的完善過程在一定程度上反映了企業內控體系的完善。企業管理者在公司內部建立完善的信息溝通制度，明確有關信息的收集，能夠充分地確保各項信息內容在傳遞過程中的有序性，從而實現內部控制體系的優化建設。針對企業的稅務風險管理而言，在進行規劃管理中，要從多個方面進行管理，因此企業內部溝通體系的通達度會直接影響到這一工作的有效性。同時，企業的財務工作人員也要定期進行會議探究以及檔案整理，完善納稅申報體系，使企業各項經營活動均在法律允許范疇內進行。除此之外，各部門之間也要加強溝通，了解國家稅收有關的法律政策，使企業稅務事物的計劃可以得到適當地調整。

三、總結

綜上所述，基于內控視角的企業稅務風險管理方法優化發展的問題，可以從多個不同的方面探討出合理的出路，從而將內部控制管理工作制度的有效性充分地發揮出來。對此，企業內部管理者和稅務部門的工作人員要以全局的視角，分析內控機制的應用方案，結合企業的具體情況，不斷強化稅務風險防范能力，提高企業整體管理水平。

參考文獻：

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