“營改增”政策對現代服務業的影響研究

張露丹

摘要：我國的營業稅改革為增值稅政策，從2012年開始進行試用。在該項稅收政策出臺之后，對我國現代服務業造成了很大的沖擊。文章就“營改增”政策對現代服務業的具體影響進行分析。

關鍵詞：“營改增”;服務業;主要影響

隨著我國經濟的快速發展，為了更好的改革稅收制度， 在國務院、財務部與稅務局的協商下，公布了《營業稅改增值稅試點方案》。在稅收制度改革之后，我國現代服務業的稅負產生了一定的變化，為現代服務業構建了一個良好的稅收發展環境。

一、“營改增”的概述

（一）營業稅

營業稅是我國稅收的主要組成，在中國轄區內的企業與個人，在經營與勞務的過程中獲得的經濟收益，都需要繳納營業稅。

（二）增值稅

增值稅同樣是稅收的主要組成，該種稅收屬于流轉稅費。產品在流轉銷售的過程中增值的部分稱為增值稅。

（三）“營改增”

通過企業商品繳納的營業稅改為商品增值稅之后，企業只需要繳納商品銷售產生的增值稅，有效的降低了企業的稅負壓力。我國政府推動“營改增”的主要目的是加快稅務體系的改革優化，更好的釋放企業的生產力，推動社會經濟的繁榮發展。

二、“營改增”對現代服務業的影響研究

（一）促進社會穩定發展

隨著我國經濟的快速發展，現代服務業體系已經初具雛形，現代服務業的發展有助于我國經濟結構的變化，可以更好地推動人民生活質量的提高。在我國“營改增”政策中將工業生產與零售行業都歸納到了增值稅當中，而建筑企業的稅收歸納到了營業稅當中。通過“營改增”工作的開展，可以合理的避免重復收稅，給企業降低了稅負壓力，企業的整體生產成本就會降低，物價上漲的情況就可以得到很好的抑制。而人民的消費潛能得到了更好的釋放，在內需擴大的過程中我國的GDP產值比例就會逐漸調整，更好地推動了社會主義強國的建設。

在“營改增”工作的推動下，我國的服務業體系將會出現很大的改變，使得服務企業之間分工更加的明確，企業之間的協同效應得到有效的發揮。在產業結構優化調整之后，服務業的整體經濟效益會得到很好的提高。而在社會經濟大環境的背景下，很多的小微企業也受到了紅利的影響，在服務企業的穩定發展下，可以吸納更多的人員就業，從而更好的促進社會穩定和諧發展。

（二）企業稅負變化

在服務企業經營發展的過程中稅負是一個很大的問題，過高的稅負會限制企業的發展壯大，增加企業運營的成本。在“營改增”政策發布之前，服務企業需要繳納企業營業額的5%作為營業稅，可以說這是一筆不小的資金支出。

在“營改增”政策落實之后，服務企業需要繳納商品增值的6%為增值稅，從計算比例來看，稅收政策改革之后，企業稅費的計算比例增加了1%。但是實際上服務企業繳納的稅費整體上是降低了很多，由于“營改增”之后，合理的規劃對企業進行重復征收稅費，從而為企業減輕了稅負的壓力。

在“營改增”政策落實的時候，影響企業稅負的因素有很多，每一項都會間接的影響到企業最終需要繳納的稅費。如企業商品的價內稅改為價外稅、企業的可抵扣進項稅、流轉附加稅、稅改收益等，這些因素都會間接或者直接的影響到企業的稅負。

國務院推行稅務制度的改革，主要的目的是降低服務產業的稅負壓力，讓服務的質量可以得到更好的提升，推動服務企業更加快速的成長，從而吸納更多的人員就業。“營改增”工作的開展可以推動服務產業結構的優化調整，促進企業減稅工作的改革。

在“營改增”工作的推動下，盡管多數服務企業的稅負壓力得到了一定降低，但是由于服務企業開發的領域不同，一部分企業需要繳納的稅費得到了一定的提高。例如我國的物流企業在“營改增”政策出臺之前，企業需要繳納營業額的3%作為營業稅，而在政策改革之后，物流服務企業需要繳納商品增值的11%，由此可見增長幅度的變化。通過對兩者稅費的計算，可以發現物流服務企業的整體稅負壓力是增加了，這樣就會間接的增加企業運營的財務壓力，因此物流企業必須要通過改革優化才可以很好地解決當前的問題。由此可見，在“營改增”政策落實之后，并不是所有的企業都實現了稅費降低，其中還有一些特殊的企業，稅負不但沒有合理的降低，反而出現了一定的增加。

（三）內部管理的變化

在“營改增”政策出臺之后，企業為了更好的減輕稅負壓力，需要提高企業納稅工作人員的專業素養，在保障服務企業整體穩定的前提下，開展稅務改革工作。在營業稅改為增值稅之后，企業的財務會計核算工作就需要做出很大的變化。為了確保財務核算工作的質量，需要對相關的工作人員進行一定的培訓，建設專業化的財務核算工作團隊。在稅務工作開展的時候，需要構建一套完善的工作規章制度，確保企業納稅工作可以有序可靠的開展。

由于“營改增”政策對服務企業的沖擊較大，為了避免服務企業的運行受到較大的影響，需要稅務計算人員快速的適應新稅費計算的方式，從而保障企業內部管理的穩定可靠。在企業對財務賬單處理的時候，不能在依據過去營業稅繳納的工作模式，需要依據企業繳納增值稅的要求對財務賬單的管理工作模式進行一定的改革優化。為了科學的降低企業的經營成本，需要依據我國相關的法律法規合理的降低企業稅負壓力，從而更好地提高服務企業的核心競爭力。

（四）企業對外稅務的工作變化

在服務企業經營發展的時候，不僅需要對內部的稅務工作進行有序的管理，而且需要對外部的稅務環境進行一定的處理，外部的稅務工作環境主要是指企業與稅務單位的工作對接，這樣在企業繳納稅費與稅務單位監管的時候，就更加的方便簡捷。通過對稅務外部環境的構建，可以及時的獲取稅務單位的最新計算標準，以便于企業快速的提高內部的稅務工作模式。

在良好的企業外部稅收環境下，企業的稅收額核算與財務報表可以進行很好的銜接，從而減少了企業的申報次數，很好的提高了企業稅費繳納工作的質量與效率。在“營改增”政策落實之后，需要稅務單位更好的提高稅務處理的工作能力，為企業營造更好的稅務工作環境，從而更好的提高企業的運營效率和經濟效益。

（五）稅務發票的科學管理

在“營改增”政策落實之后，服務企業的票據系統需要進行一定的優化改進，由于稅務票據是企業繳納稅費的真實憑證，因此為了保障稅務票據開具工作的可靠性與真實性，需要對相關工作人員進行一定的培訓，以提高票據系統工作人員的整體實力。

在服務產品銷售的環節需要對商品的增值稅發票進行合理的管理，同時對增值稅發票的信息進行及時的登記，讓專項的人員管理商品的增值稅發票，避免出現丟失損壞的情況發生。

在服務企業發票管理的時候，需要保障發票的權威性與統一性，即發票的數據與相應的市場價格相對應。因此需要對采購的發票、商品銷售的發票、儲存的發票等，都進行嚴格的管理控制，杜絕相關人員濫用發票。通過構建信息化的票據管理系統，可以對每一項發票信息進行嚴格的管理控制，以確保服務企業財務工作的質量與安全。

（六）現代服務業經營模式的影響

當“營改增”政策出臺之后，服務企業的經營方式出現了很大的變化。即企業商品銷售額確定之后，需要依據增值稅的繳納標準進行計算，而之前企業繳納的稅費是對商品的總額進行稅費計算。因此在企業制定產品價格的時候，需要合理的控制產品的定價，避免給企業增加額外的增值稅。為了合理的避免增值稅的上升，企業會適當的下調產品的價格，也就是人們認為的市場物價的下降。

在企業運營的過程中流轉稅額也會發生很大的變化，在服務企業流轉稅額計算的時候，可以使用抵扣項進行計算，這樣就可以合理的避免重復納稅，從而為企業節省了更多的流轉稅額，降低了服務企業的運營成本，提高了企業的整體運行實力。

三、結語

綜上所述，在我國“營改增”政策的推動下，服務企業的納稅情況發生了很大的變化，通過對稅務工作模式的改革優化，從而更好的降低企業稅負壓力，降低企業的運營成本，更好的釋放了企業的發展潛能，讓企業之間可以更好的合作交易，推動了我國服務行業的迅猛發展。

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（作者單位：中陽縣統計局）