對國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)用的分析與思考

牛志紅

【摘 要】 國庫事后監(jiān)督對提高會計核算質(zhì)量、防范國庫資金風險發(fā)揮了重要作用。事后監(jiān)督系統(tǒng)的上線運行，實現(xiàn)對會計核算業(yè)務(wù)全程自動化監(jiān)督，開創(chuàng)了國庫事后監(jiān)督工作的新模式，國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)的應(yīng)用對提高會計核算質(zhì)量，保障國庫資金安全等將發(fā)揮重要作用。

【關(guān)鍵詞】 計算機網(wǎng)絡(luò) 國庫會計核算 事后監(jiān)督系統(tǒng)

國庫事后監(jiān)督是對國庫會計核算業(yè)務(wù)進行的復(fù)核和校驗，在提高會計核算質(zhì)量、保障國庫資金安全等方面發(fā)揮了重要作用。隨著會計核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，為進一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提升監(jiān)督時效，推進事后監(jiān)督工作電子化轉(zhuǎn)型，《國庫監(jiān)管子系統(tǒng)（事后監(jiān)督）》（簡稱監(jiān)督系統(tǒng)）于2016年成功運行，實現(xiàn)了對國庫會計核算業(yè)務(wù)的全程自動化監(jiān)督，業(yè)務(wù)核算質(zhì)量和風險防控能力得到顯著提升。

一、監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)用的優(yōu)勢

在當前業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高度集中、核算風險點前移的情況下，手工監(jiān)督已難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，監(jiān)督系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用開啟了事后監(jiān)督的新模式，充分發(fā)揮監(jiān)督效能，給國庫事后監(jiān)督工作帶來質(zhì)的改變。

（一）實現(xiàn)與核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫鏈接。監(jiān)督系統(tǒng)與會計核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接連接，每日及時完成對上日核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動采集，實現(xiàn)對核算業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督，監(jiān)督效率不斷提高，保證了事后監(jiān)督的時效性。

（二）實現(xiàn)會計核算業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督。監(jiān)督系統(tǒng)對會計核算業(yè)務(wù)實行全方位監(jiān)督，填補了對重要賬戶余額、系統(tǒng)參數(shù)、日志等內(nèi)容的監(jiān)督空白，同時具備異常變動及時提醒功能，大大提高了糾錯能力。實現(xiàn)了對會計核算業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)督，同時又突出重點監(jiān)督，進一步提高了監(jiān)督質(zhì)量。

（三）實現(xiàn)手工和自動雙重模式監(jiān)督。監(jiān)督系統(tǒng)徹底改變了傳統(tǒng)的手工監(jiān)督方式，采用手工錄入監(jiān)督和系統(tǒng)自動監(jiān)督的雙重模式。既要求重要業(yè)務(wù)必須人為手工錄入監(jiān)督，又通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)的自動比對監(jiān)督來縮短工作時間，大大節(jié)省了勞動力，提高了監(jiān)督效率。

二、監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)用的不足

監(jiān)督系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，在日常監(jiān)督工作中發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。

（一）配套制度缺乏。監(jiān)督系統(tǒng)上線運行后，針對系統(tǒng)的運行管理和業(yè)務(wù)操作未出臺相應(yīng)的監(jiān)督制度和統(tǒng)一的監(jiān)督標準，致使新的工作模式與舊的規(guī)章制度不相匹配。各分支庫自行出臺的監(jiān)督辦法不具有權(quán)威性，可操作性差，導(dǎo)致事后監(jiān)督工作的標準及范圍缺乏有力的制度依據(jù)，監(jiān)督人員以工作習慣作為操作依據(jù)的情況時有發(fā)生，容易形成風險隱患。

（二）功能需要完善。1.監(jiān)督數(shù)據(jù)獲取不全。監(jiān)督系統(tǒng)每日從核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取監(jiān)督數(shù)據(jù)，但由于有些業(yè)務(wù)信息不包含在核算系統(tǒng)內(nèi)，導(dǎo)致監(jiān)督數(shù)據(jù)獲取不全或異常，與原始會計資料內(nèi)容存在差異，對監(jiān)督工作質(zhì)量造成一定影響。2.業(yè)務(wù)日期延遲常態(tài)化。監(jiān)督系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)日期延遲的情況，有時甚至會延后數(shù)日，分析原因主要是個別分支庫未在規(guī)定時間內(nèi)按時完成監(jiān)督工作，影響了全國事后監(jiān)督工作的正常進行，降低了監(jiān)督時效性，給資金安全帶來一定的風險隱患。3.監(jiān)督業(yè)務(wù)種類不全。監(jiān)督系統(tǒng)中沒有包含同城票據(jù)清算、電子退庫等核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，只能通過人工審核方式進行，造成一定的監(jiān)督空白;監(jiān)督系統(tǒng)中沒有日常賬戶余額對賬功能，與財政、稅務(wù)、海關(guān)、銀行之間賬務(wù)核對仍采用手工方式，進行月末一次性核對，不能及時發(fā)現(xiàn)賬戶余額的異常情況，容易形成資金風險。4.部分功能有待完善。日常監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)在監(jiān)督系統(tǒng)中對收款賬號含有特殊符號的不能自動監(jiān)督;支出業(yè)務(wù)監(jiān)督不易查詢未監(jiān)督數(shù)據(jù);監(jiān)督工作日志無法正常使用;核算系統(tǒng)日終未簽退無提示等功能，需要進一步完善。

三、監(jiān)督系統(tǒng)的改進建議

為更好地發(fā)揮國庫事后監(jiān)督的職能作用，進一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高監(jiān)督效能，建議改進監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)用，充分體現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的優(yōu)越性。

（一）制度跟進，強化落實。1.完善事后監(jiān)督制度體系。針對監(jiān)督系統(tǒng)的上線運行，建議修訂完善現(xiàn)有的事后監(jiān)督業(yè)務(wù)制度和管理制度，統(tǒng)一監(jiān)督標準，加強系統(tǒng)管理，規(guī)范操作行為，建立實用有效、全面完善的事后監(jiān)督制度體系，為更好地完成事后監(jiān)督工作提供強有力的制度支持。2.強化事后監(jiān)督問責機制。建議加強內(nèi)控制度建設(shè)，明確崗位職責，制定相應(yīng)的考核標準，實行激勵制度，依據(jù)事后監(jiān)督結(jié)果強化責任落實，形成嚴格的事后監(jiān)督問責機制，保證事后監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（二）優(yōu)化功能，高效監(jiān)督。1.完善系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集模塊。建議增強監(jiān)督系統(tǒng)對核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的手工采集功能，對不能自動采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行人工拷貝，從而形成完整的事后監(jiān)督數(shù)據(jù)體系。2.增加延遲監(jiān)督提示功能。建議對當日未完成事后監(jiān)督工作的分支庫增加提醒功能，并提示上級庫督促其按時完成監(jiān)督，確保不影響全國事后監(jiān)督工作的有序進行。3.擴展監(jiān)督業(yè)務(wù)種類。建議完善對同城票據(jù)清算、電子退庫等業(yè)務(wù)操作監(jiān)督，全面覆蓋核算業(yè)務(wù);增加賬戶余額每日核對功能，徹底改變月末手工集中對賬的傳統(tǒng)，及時捕捉賬戶余額的變動情況，減少差錯發(fā)生。4.完善系統(tǒng)操作功能。建議改進特殊符號識別、業(yè)務(wù)精準查詢、工作日志打印、未簽退提示等系統(tǒng)功能，從而優(yōu)化系統(tǒng)的操作性。

四、監(jiān)督系統(tǒng)的未來發(fā)展與完善

（一）適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展，推行集中事后監(jiān)督模式鑒于中央銀行會計核算事后監(jiān)督已經(jīng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中化的監(jiān)督模式，而國庫事后監(jiān)督仍實行各管一方的分散監(jiān)督形式，探索推進會計核算業(yè)務(wù)集中監(jiān)督模式，是國庫事后監(jiān)督工作未來的發(fā)展趨勢。

（二）擴展監(jiān)督手段，充分發(fā)揮事中監(jiān)督效力。目前在國庫核算業(yè)務(wù)處理已實現(xiàn)橫聯(lián)電子化、數(shù)據(jù)實時清算的情況下，現(xiàn)行單一的事后監(jiān)督方式已難以滿足風險防范的切實需要，作為事后監(jiān)督的有力補充，應(yīng)強化事中監(jiān)督的作用。鑒于國庫事中監(jiān)督仍采用傳統(tǒng)的手工方式，監(jiān)督效率低，無法對核算業(yè)務(wù)進行實時全面動態(tài)監(jiān)控，建議在事后監(jiān)督系統(tǒng)中擴展事中監(jiān)督功能，可以采取自動監(jiān)督的模式，對核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和操作進行實時的全方位檢查和核對，對異常情況進行捕捉和控制，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，體現(xiàn)事中監(jiān)督的智能性、敏銳性和實時性，構(gòu)建國庫核算業(yè)務(wù)事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合的風險防控體系。

【參考文獻】

[1] 張新民，諶爭勇.當前國庫監(jiān)管工作中存在的問題及對策[J].? 中國財政. 2001（10）