建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

朱劍賢

摘要：在近十年前的我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)領(lǐng)域中，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本較高，沉重的稅負(fù)往往會(huì)壓得一些中小企業(yè)喘不過(guò)氣，市場(chǎng)會(huì)遭遇瀕臨破產(chǎn)的窘境，不過(guò)這一切都隨著“營(yíng)改增”政策的問(wèn)世而得到了緩解。自從被稱為“稅制改革重頭戲”的“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)推行開(kāi)始，這一情況就得到了明顯的改觀，目前，這項(xiàng)以減輕負(fù)稅壓力釋放市場(chǎng)活力為目的的稅制改革工作已經(jīng)實(shí)施了7年，7年時(shí)間里，“營(yíng)改增”使得中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力得到了減輕，使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的活力得以釋放，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變更是肉眼可見(jiàn)，然而，任何一項(xiàng)改革終歸是要經(jīng)歷陣痛和不適應(yīng)的，就當(dāng)下而言，仍有許多行業(yè)會(huì)陷在對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革工作的不適應(yīng)中。本文以建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策為題，并根據(jù)建筑企業(yè)的“營(yíng)改增”政策推行后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策做出探討，并提出一些具備可行性的策略以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營(yíng)改增;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

自2012年開(kāi)始試點(diǎn)推行的增值稅，并不是一項(xiàng)新鮮事物，當(dāng)然也不是我國(guó)自主研究的獨(dú)有事物，而是已經(jīng)在世界范圍內(nèi)流通、使用多年的主流稅種，“營(yíng)改增”政策過(guò)后，增值稅在我國(guó)逐漸獲得了廣泛應(yīng)用，相比傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅，增值稅有更多的意義、作用和優(yōu)點(diǎn)，是有利于促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)工作的一種較為完善的稅種。然而，盡管自2012年初開(kāi)始試點(diǎn)推行實(shí)施的“營(yíng)改增”政策，距今已有7年時(shí)間，但是目前在一些經(jīng)濟(jì)建設(shè)行業(yè)中，卻仍然處在對(duì)于“營(yíng)改增”政策的稅種改革的不適應(yīng)之中，而這其中就包括我國(guó)傳統(tǒng)支柱行業(yè)中的建筑行業(yè)。

1“營(yíng)改增”政策的內(nèi)涵

2017年10月30日，在北京召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中決議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止（中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例）和修改（中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例）的決定（草案）》，這份文件愛(ài)的通過(guò)，標(biāo)志著在我國(guó)實(shí)施使用了半個(gè)多世紀(jì)的營(yíng)業(yè)稅正式退出了歷史的舞臺(tái)?！盃I(yíng)改增”一般指營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指將我國(guó)傳統(tǒng)的繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。“營(yíng)改增”的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。其目的是加快財(cái)稅體制改革，并在一定程度上減輕企業(yè)的賦稅，這樣就能夠有效地調(diào)動(dòng)各方資本的積極性，促進(jìn)高端經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，刺激消費(fèi)活力，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

2“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)工作的影響

在“營(yíng)改增”政策的逐步推行和貫徹落實(shí)之后，建筑企業(yè)雖然中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要包括稅務(wù)管理工作滯后的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)模式陳舊無(wú)法適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)、合同管理不到位不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)、對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理消極松懈的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算不當(dāng)致使企業(yè)收入負(fù)增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)等。

3建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”政策后的稅務(wù)工作的問(wèn)題

建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”之前基本都繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅的缺點(diǎn)是容易使企業(yè)產(chǎn)生重復(fù)交稅的現(xiàn)象，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，而在“營(yíng)改增”政策得到了廣泛推行和逐步落實(shí)之后，建筑企業(yè)繳納的增值稅就變成了以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，并以總包開(kāi)出的發(fā)票與分包收到的發(fā)票之間的差額為準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅款繳納，避免了重復(fù)交稅的不良情況，而這也就在一定程度上減輕了企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

但是“營(yíng)改增”也使得建筑企業(yè)的稅務(wù)核算與運(yùn)行管理工作變得更加復(fù)雜化，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)工作出現(xiàn)了一些工作風(fēng)險(xiǎn)，包括建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作不及時(shí)，致使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作缺乏足夠的人力資源從而使得企業(yè)的稅務(wù)工作無(wú)法有效進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn);還有建筑企業(yè)稅務(wù)管理制度不完善導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作一塌糊涂，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。這些稅務(wù)工作中會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)是“營(yíng)改增”為建筑企業(yè)帶來(lái)積極作用的同時(shí)伴隨而來(lái)的一些不利于健康發(fā)展的阻礙。

4建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”政策后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

對(duì)于“營(yíng)改增”全面推行落實(shí)之后的建筑企業(yè)的稅務(wù)工作中的稅務(wù)管理滯后的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人才缺乏的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，需要建筑企業(yè)的稅務(wù)工作的管理人員引起足夠的重視。要求企業(yè)稅務(wù)管理人員要樹(shù)立正確的職業(yè)觀念，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅務(wù)工作的管理觀念，放下過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，不要讓經(jīng)驗(yàn)主義來(lái)指導(dǎo)自己當(dāng)下的稅務(wù)管理工作;要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作組織體系，完善經(jīng)營(yíng)模式。對(duì)此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)稅事務(wù)管理人員的整體工作素質(zhì)，建立起一支具備優(yōu)秀工作素質(zhì)。會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)輔助進(jìn)行財(cái)稅管理工作，能夠嚴(yán)格遵守自己的職業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，做到財(cái)稅管理不滯后，不拖延，不給企業(yè)找麻煩的專業(yè)的財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)。隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅管理部門的工作人員應(yīng)當(dāng)養(yǎng)成主動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣，要能夠充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子信息集成技術(shù)來(lái)充實(shí)自己的知識(shí)儲(chǔ)備，密切關(guān)注營(yíng)改增方面的動(dòng)態(tài)信息，做好財(cái)稅管理工作，規(guī)避建筑企業(yè)的財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)語(yǔ)

基于以上對(duì)于“營(yíng)改增”全面推行實(shí)施以來(lái)我國(guó)建筑企業(yè)在稅務(wù)工作中出現(xiàn)的工作風(fēng)險(xiǎn)的研究和分析可知，“營(yíng)改增”在減輕了建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)卻也為建筑企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)了許多的困惑。而通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的管理手段進(jìn)行合理的稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)防范，可以在最大程度上地確保建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降低，減輕了建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康、蓬勃發(fā)展。