企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及針對(duì)性的革新對(duì)策

孟慶龍

【摘要】會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況與未來發(fā)展，因此對(duì)經(jīng)濟(jì)的控制離不開財(cái)務(wù)管理工作的開展，目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在一些的問題，接下來筆者將要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出可行性對(duì)策，以供參考。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;革新對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理性和有效性，對(duì)提高企業(yè)運(yùn)營水平有顯著幫助。就當(dāng)前經(jīng)營情況來看，現(xiàn)代企業(yè)管理制度已經(jīng)成為一種管理的常態(tài)選擇，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)界比較認(rèn)可的財(cái)務(wù)管理方法，其有效運(yùn)用對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有非常重要的幫助。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）有效性原則

企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)目的是要對(duì)企業(yè)的管理行為進(jìn)行規(guī)范，以確保企業(yè)管理目標(biāo)的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中的控制，也要突出有效這個(gè)前提，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員和業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)范管理效果。

（二）全面性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要全面覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有業(yè)務(wù)和崗位，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，整個(gè)控制措施要落實(shí)到具體執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。嚴(yán)格掌控賬目、資金、物品等的分管，任何業(yè)務(wù)都需要依據(jù)既定程序辦理，克服財(cái)務(wù)管理的混亂問題，避免資產(chǎn)流失。

（三）牽制原則

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中須設(shè)計(jì)存在制約關(guān)系的多個(gè)環(huán)節(jié)控制才可以完成。在財(cái)務(wù)關(guān)系的橫向管理上，至少兩個(gè)以上的部門間要有相互監(jiān)督和制約關(guān)系。在財(cái)務(wù)關(guān)系的縱向管理上，至少要形成不互相隸屬的崗位和部門參與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理，上下級(jí)之間有很好的監(jiān)督和審查關(guān)系。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前所存在的問題

（一）企業(yè)管理人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正確認(rèn)識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理的制度也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，企業(yè)如果一味堅(jiān)持原有的管理方法，必定會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。這就要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)管理工作模式進(jìn)行有效調(diào)整，使其與當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)。實(shí)際上，大部分企業(yè)均是采取原有的管理方法在開展財(cái)務(wù)管理工作，究其原因，是由于企業(yè)的管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。認(rèn)為開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)消耗大量的人力與物力，加大企業(yè)的管理成本。部分實(shí)行內(nèi)部控制工作的企業(yè)由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督職能造成影響。

（二）財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)偏低

新形勢(shì)下，賦予了財(cái)會(huì)工作更大的任務(wù)，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也有了更高的要求。首先，是對(duì)文化素質(zhì)的要求，部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平不高，沒有較高的專業(yè)素質(zhì)，他們無法對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質(zhì)的要求，會(huì)計(jì)工作與利益掛鉤，部分財(cái)會(huì)人員無法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個(gè)人。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒有自己的主見，對(duì)于上層言聽必從的心理是最要不得的。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）提高人員素養(yǎng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)的建設(shè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，大家越來越重視企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)，因此，相關(guān)部門必須完善相應(yīng)的制度，提高人員的綜合素質(zhì)，具體應(yīng)該做好以下工作：首先，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺悟，思想道德水平，要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律教育工作，提升管理人員的法律意識(shí)，使之能依法辦事，進(jìn)而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的思想覺悟，這樣管理人員就會(huì)重視會(huì)計(jì)管理工作，能夠根據(jù)相關(guān)制度要求落實(shí)管理工作，嚴(yán)格約束自身的行為，依法辦事，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的健康發(fā)展。其次，要加強(qiáng)提升會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)，要求會(huì)計(jì)人員都能持證上崗，在工作中，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員，不斷為會(huì)計(jì)人員提供后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)和后續(xù)教育，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平;最后，要落實(shí)稽核制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)流程的審核，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》要求，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)工作者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，在出現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格追求相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，通過落實(shí)稽核制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的水平。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，這不僅僅是對(duì)管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，可以說，他們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)可程度直接影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系是否健全和完善。同時(shí)，還要積極帶動(dòng)企業(yè)員工轉(zhuǎn)變自己的舊的觀念，加強(qiáng)他們對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)管理理念，有了良好的意識(shí)，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，營造出一種內(nèi)部控制管理為良好氛圍。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，我們要開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時(shí)俱進(jìn)。另外還應(yīng)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。由于會(huì)計(jì)信息是體現(xiàn)和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營活動(dòng)的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，所以會(huì)計(jì)系統(tǒng)也成為了內(nèi)部控制的重要的組成部分。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，這樣就能對(duì)做好內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實(shí)地反映出公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導(dǎo)建議。

四、結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化自身管理的重要方式和途徑選擇，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)明顯的背景下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管控有著非常重要的價(jià)值。對(duì)于目前的我國企業(yè)正常經(jīng)營來說，財(cái)務(wù)管理是最重要的管理內(nèi)容，其標(biāo)志著企業(yè)實(shí)際管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力水平，企業(yè)盈利能力的判斷最直接的依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理，因此需要得到企業(yè)管理層更充分的重視。按照市場(chǎng)變化并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)盈利和成本控制有較大影響。

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