新形勢下經濟稅制改革的思路分析

王敬

[摘 要]2019年是深化稅制改革的關鍵之年，隨著經濟的發展，深化經濟稅制改革是優化經濟產業結構、保持我國經濟穩重向上發展的基礎。基于經濟新常態發展，我國經濟稅制改革必須要立足于稅制改革的優勢，結合稅制改革的現狀明確稅制改革具體思路。

[關鍵詞]稅制改革;營改增;思路

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A

經濟稅收制度改革貫穿于我國改革開放，社會主義經濟的健康發展離不開稅制改革的精準定位。實踐證明稅收制度改革的不斷深化將推動財稅體制改革和國家治理能力現代化的發展。當前我國經濟正處于由高速增長階段轉向高質量發展階段，如何進一步完善稅制制度，優化稅制結構成為我國財稅改革所必須要面臨的問題。本文立足于經濟稅制改革的特征，結合當前稅制改革的現狀，提出經濟新形勢下促進稅制改革的具體思路。

1 新形勢下經濟稅制改革的特征

財政部部長劉昆在全國財政工作會議上明確提出要深化稅制改革，加大推進稅收立法工作力度等。稅制改革貫穿于改革開放全過程，成為推進我國經濟平穩快速發展的重要基礎。隨著經濟新常態發展，尤其是全面深化供給側結構性改革的新背景下，明確稅制改革思路、加強稅制改革力度具有重要的現實意義。結合近些年我國稅制改革的成效，其具有以下體征：一是稅制改革有助于推動經濟高質量發展。我國正處于供給側結構性改革的關鍵時期，實現經濟由過去的高速度增長向高質量發展轉變是我國社會主義經濟建設的目標。而稅制改革則僅僅圍繞推動經濟結構合理性發展而實施，因此稅制改革有助于實現經濟結構的合理性發展。二是稅制改革面臨去工業化特征，重新定位現代稅收功能的使命。經濟新常態下的稅制改革更加突出了現代稅收功能，逐漸弱化了工業化色彩的過度追求逃避稅行為。例如營改增稅制改革的實施其目的就是為了通過降低稅率提高稅收的中性本質特點。三是稅制改革更加注重新技術，體現大數據監管。隨著大數據技術的發展，稅收改革更加突出信息化技術，例如“金稅工程”的實施有效地提升了稅收管理效率，降低了偷稅漏稅行為的出現。

2 經濟稅制改革所存在的不足

經過多年的稅制改革，我國財稅制度趨于完善，但是隨著經濟新常態發展，我國經濟稅制改革工作仍然還存在不足。具體表現為：一是房產稅改革面臨諸多挑戰。隨著房價的居高不下，房產稅成為當前稅制改革的重要探討熱點，關于房產稅的制定與實施雖然有了很大的進步，例如房產稅立法已經納入到十九屆全國人大立法規劃，但是房產稅的實施仍然面臨諸多挑戰。例如房產稅不應成為地方增加稅源的手段，而是要充分考慮到平衡社會各種關系。二是資源稅改革有待進一步細化。隨著環境問題的日益嚴峻，資源稅是地方稅的重要內容，在過去的資源稅主要是以原油、天然氣等為重點，而隨著水資源的日益緊張，水資源稅制改革在河北省試點之后，又擴大了試點范圍，但是其還存在運行機制有待細化、配套設施不完善等問題，三是隨著共享經濟的發展，如何正確處理共享稅問題。我國共享經濟的快速發展，一方面產生了新的巨大稅源，另一方面傳統的征稅理念、征管制度和征收技術等已不能適應共享經濟發展的新要求，四是社保稅制改革有待進一步細化標準。目前我國針對社保稅制問題進行了諸多改革，例如2019年我國實行國地合并，社保繳費將歸稅務機關負責，但是其卻帶了企業負擔過重的問題，暴露出我國我國稅制結構的不合理。從結構上分析增值稅具有中性作用的稅種，但是其在實際運行的過程中卻存在各項增值稅優惠、多檔稅率等方面的差異，導致產業鏈各環節的稅負無法做到公平的狀態。另外基于國際經濟一體化的發展，尤其是“一帶一路”戰略的實施，國際稅務合作成為新常態，但是由于在國際合作中存在合作溝通機制不完善等因素，導致在企業經濟交易的過程中存在逃稅行為，而且國際逃稅呈現新的形式特點。

3 新形勢下經濟稅制改革的具體思路與對策

基于新形勢下經濟稅制改革工作所面臨的不足，結合我國稅制改革的成效，立足于稅制改革的初心，稅制改革的思路呈現為：

3.1 加大直接稅推進力度，提高稅收來源

目前我國仍然是以間接稅作為稅收的主要來源，例如營改增稅收改革雖然進一步優化了稅收結構，減輕了企業稅負，但是其仍然存在分配不均的問題。因此我國基于稅制改革國際趨勢要加大直接稅改革力度，提高稅收來源：一方面要細化個人所得稅改革。2019年我國實行新的個人所得稅，提高征稅起點，并且在綜合計征、專項扣除方面邁出較大步伐，但是其還存在具體設計方面的缺陷，例如新的個人所得稅改革沒有對非勞動收入的綜合計征做出明確的規定，導致綜合計征的覆蓋面不全，因此需要考慮把綜合征收的覆蓋面擴大到一部分非勞動收入;另一方面加快房產稅實施。房產稅是另外一項重要的直接稅，雖然房產稅立法工作已經進入人大規劃階段，但是尤其是涉及公眾利益，因此在實施房產稅前必須要經過具體的設計規劃，考慮到社會各利益的平衡，避免陷入房產稅成為地方增加稅收的手段，因此房產稅必然會成為我國稅制改革所必須要面臨和細化、逐步實施的內容。

3.2 進一步完善流轉稅，落實營改增稅制改革

針對我國企業稅負負擔問題，2019年3月21日財政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確提出要降稅率，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或進口貨物的適用稅率由16%降為13%，購買農產品的扣除率由10%降為9%，調整離境退稅物品退稅率等。同時還要擴大進項稅抵扣范圍，將國內旅客運輸服務納入到抵扣范圍。營改增稅改的實施有效地降低了企業負擔，但是其卻帶來地方稅收的降低，因此需要我國進一步完善流轉稅。另外此次營改增雖然增量留抵退稅的方式僅是對新增的留抵額予以退稅，但是改革是一個漸進的過程，只有把增量退稅的問題解決好了，才能夠積累更多的經驗去解決存量退稅的問題。此外，由于存量形成的歷史很長，要妥善解決存量的問題還需要平衡財政的收入及支出的分配。

3.3 優化稅制結構，積極穩妥推進地方稅體系改革

基于營改增稅制改革的不斷推進及當前財稅體制改革的具體要求，優化稅制結構，積極推進地方稅制體系改革成為我國適應經濟新常態發展的必然要求。首先我國要建立健全完善的稅種管理體系，明確地方稅制改革的目標以及方向。例如基于營改增稅制改革的不斷推進，中央要理順稅費關系，優化稅制結構，不斷擴大地方稅收來源，保證地方稅制改革平穩過渡。其次要構建完善的稅種體系。國家要結合經濟發展的特點，基于收入成長性原則，在相關法律的基礎上，要通過立法制度擴大地方稅收管理權限。最后我國也要及時根據經濟新常態變化對稅種進行優化調整。例如針對共享經濟的發展，共享經濟產物不斷豐富，因此需要稅務管理部門及時制定關于共享經濟關系的稅制制度，通過稅制調控共享經濟的發展，以此增強社會經濟的可持續發展。

3.4 構建稅收大數據管理系統，提高稅收治理現代化

隨著大數據技術的發展，稅收大數據平臺越來越完善，例如我國稅務部門實現了對稅收管理工作的網絡化、信息化，有效地提升了對稅收全過程的監管。所以基于稅制改革的不斷推進，我國要進一步發展稅收大數據管理技術，將互聯網技術應用到稅收管理的全過程，以此通過稅收方式的轉變帶動稅務體制改革，激發市場活力。

總之，基于經濟新常態發展，現代稅制改革在國家治理中的作用不言而喻，尤其是黨的十九大以來，針對新時代中國特色社會主義建設任務進行了一系列的稅制改革，有效地促進了經濟產業結構的合理化發展，為企業釋放了發展活力。但是不可否認基于新時代發展我國稅制改革還面臨不少困境，因此需要我們立足于經濟新常態現狀，進一步明確稅制改革思路，加大稅制改革力度，以此構建稅法統一、稅負公平、調節有度的稅收制度體系。

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