淺析行政事業單位內部控制制度建設

陳文慧

摘 要：我國于2014年全面推行政事業單位內部控制制度建設。黨的十九大提出提高防控能力、著力防范，內控制度建設面臨新的政策要求。我國行政事業單位的內部控制制度起步較晚，在制度建設方面存在不少的問題。加強內部控制制度建設，不僅可以促使行政事業單位高效的完成工作任務，還能保護國有資產不受侵害，強化國家公共服務職能。本文主要分析了行政事業單位內部控制制度建設的重要意義，并指出目前制度建設存在的主要問題，同時提出相關的建議。

關鍵詞：內部控制制度;行政事業單位;問題;建議

一、行政事業單位加強內控制度建設的重要意義

內部控制是指單位為實現既定的目標，在單位內部制定相應的管理制度、實施細則和程序，對經濟業務涉及的風險進行有效防范，提高公共服務的效率和效果。

加強內部控制是行政事業單位保護財政資金和國有財產安全的重要手段。內部控制制度是保護物資財產安全的重要準則，加強內控制度建設，加強對權利的制約和監督，形成不敢腐敗的懲戒機制，可以有效地避免財務資產挪用、貪污、浪費等行為的出現，是對國有資產的一種保護。

實施有效的內部控制可以提高行政事業單位會計信息質量。內部控制的主要目標就是要保證會計信息的準確性、可靠性，從而反映出行政事業單位財務狀況的真實性。近年來，財務報表虛假編造，賬簿造假的事情時有發生。健全的內控制度使會計工作有法可依，真實、準確的反映資金使用情況，提高資金使用率。

加強規劃內部控制制度有助于提升單位管理水平。想要充分發揮行政事業單位職能就要管好用好單位的資金。加強預算資金管理，完善內控制度，可以使單位的經濟業務工作有章可循，避免主觀意識，有助于提升財政管理水平和公共服務能力。

二、行政事業單位內部控制制度建設中存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

在我國，大多數行政事業單位對加強內部控制制度的重要性認識不夠，單位管理者對內部控制意識單薄，甚至有的管理者認為他們在行政事業單位中處于領導地位，具有領導者的威信，通常把內部控制制度當做應付檢查的工具，而并沒有意識到，內部控制制度可以有效的管理和監督工作的每一個環節。

（二）內控制度及流程過于簡單

行政事業單位的編制人數受限，有的崗位設置不合理，兼崗現象較普遍，關鍵崗位沒有定期輪崗，未形成相互制衡的工作機制。內控制度框架過于粗略，內容過于簡單，如業務流程過于簡單，未將流程圖顯性化等。

（三）未建立有效的內部監督機制

大多數行政事業單位的管理層認為監督是主管部門和紀檢機構的職責，在單位沒有設立內部控制監督部門，也沒有建立風險評估機制和開展內部審計工作。有的雖設置了內部監督部門，但因為監督權利和范圍受限，未能對各項業務實施有效的內部監督，無法保障內控制度的有效實施。

（四）內控信息化建設程度較低

單位無法量化投入產出比，是制約內控信息化發展的重要因素。大多數單位因為預算資金緊缺，沒有投入專項資金進行信息化建設，信息化系統功能單薄，系統間未進行集成。

三、加強行政事業單位內部控制制度建設的建議

（一）強化全員內控意識

行政事業單位的領導班子需重視內控體系建設，單位一把手應擔任內控建設領導負責人，積極牽頭組織內控制度建設，定期召開內控會議，強化制度的培訓與學習，提升單位內控文化氛圍。只有員工不斷提高自身業務水平，內部控制制度才能有效地實施。同時建立人員考核、激勵機制，提高員工遵守內控制度的積極性。

（二）細化內部控制制度

內部控制是穿針引線、穿衣戴帽，是對現有制度的整合和完善。單位必須結合實際情況，完善各項業務管理制度，才能形成一個全面系統的內部控制制度，為內部控制的實施提供操作指南。內部控制需運用內部管理控制的方法，做到相互約束、相互監督，達到權利制衡的效果。內部控制制度應系統化、流程化，按經濟業務分類，細化業務流程，制定對應的工作表單，同時將業務流程圖顯性化，指引各項業務的操作執行。

（三）加強內部監督職能

實施有效的內部監督是行政事業單位內部控制制度執行的有效保障。行政事業單位要明確內部控制的監督部門，健全預算績效評價和風險評估機制。加強對單位內部控制及風險管理的審計，通過檢查有關財務收支、內部控制、風險管理等資料，發現內控建設薄弱點，及時采取防控措施不斷完善內控制度建設，防治徇私舞弊的事件發生。

（四）加大內部控制信息化建設力度

內控信息化建設就是借助IT技術開展內部控制制度建設，實現內部控制的信息化、程序化和常態化，實現“流程可視，過程可控”。加大內部控制信息化建設，才能推動經濟業務與會計管理的深度融合發展，響應政府會計準則對會計系統建設的要求，促進財務信息的公開、透明。

四、結束語

綜上所述，由于我國行政事業單位內部控制制度建設起步較晚，缺乏完善的內部控制管理體系，隨著新行體制的改革，舊的管理方式已經不滿足于現階段的社會發展，只有建立完善的內部控制制度，才能樹立行政事業單位在人民群眾中的黨政形象，有效地提高預算管理水平，促進行政事業單位穩定的發展。

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