基于內部控制視角的財務風險管控研究

寧峰

摘 要：企業內部控制包含企業經營管理所有層面、所有環節的具體內容，財務活動包含在其中。因此，企業的財務風險管控也是內部控制的重要內容，從內部控制視角出發，實施財務風險管控可以使財務風險管控更加全面。在財務風險管控中，企業可以積極利用控制論的原理與方法對財務活動進行科學規劃、約束與評價，從而減少財務活動中的風險。基于內控視角的財務風險管控，需要從分析當前存在的主要風險以及風險存在的原因入手，進而不斷改善內部控制與財務管理機制，強化具體業務環節的風險管控，進而提升企業的財務風險管控能力，有效降低財務風險的發生。

關鍵詞：內部控制;財務風險;管控;對策

一、內部控制與財務風險管控的關系

健全的內部控制體系是有效防范財務風險的重要機制保障，對企業的健康發展具有積極作用。如果內部控制體系存在缺陷，企業陷入財務危機的可能性就會加大。財務風險管控可以為企業決策提供重要參考，保證企業資產安全、完整。企業管控財務風險時需要準確的會計信息的支持，而財務信息的準確性需要通過內部控制的不斷強化實現，財務數據的準確性提高，企業決策的科學性與合理性也會提高，企業發生風險的幾率也會下降。加強對財務風險識別與管控也可以促進生產經營目標的實現。

二、基于內控視角的主要財務風險

（一）內部控制環境薄弱

當前很多企業的現代化管理意識不強，管理理念還比較落后，導致企業在內部控制管理中沒有先進的理念進行指導。在內部控制機構設置方面存在不合理之處，崗位設置與實際需求不符，崗位之間出現互相交叉、不相容職位重疊等問題，各崗位的權責與工作內容規定不明確等，這些都導致內部控制的環境非常薄弱。在重大事項、決策、人事任免、大額資金支付等重大事項審批方面沒有建立規范的審批程序，導致相關決策存在不合理之處。企業的權責不明確，信息溝通與傳遞的效率與質量就會下降，各部門與崗位之間也無法互相約束與監督，風險發生的可能性比較大，在投資、融資、資金支付等具體工作中也可能出現徇私舞弊等行為，企業的資金可能流失。

（二）風險評估程序不規范

當前企業面臨的內外部環境較為復雜，在各種具體環節與業務中都可能面臨來自各方面的風險。因此，企業需要建立健全的風險評估體系，規范風險評估流程，強化財務風險管控。但是，企業對財務風險的認識不足，對風險管控工作不夠重視，導致企業的風險評估程序不規范，風險識別體系不健全，風險分析方法也比較單一、落后，導致企業無法對自身面臨的風險進行科學評估，也就無法采取有效的應對措施。因此，當風險發生時已經無法有效的管控。

（三）金融票據風險

隨著經濟的快速發展與金融改革，票據已經成為支付結算的重要工具，也是金融服務的重要方式，在貿易交易與經濟發展中發揮著更加重要的作用。當前主要的票據風險有票據偽造、票據編造、票據獲取不當、票據行為缺陷、票據行為無效等。我國商業銀行的競爭壓力不斷加大，根據業務擴張的需要，銀行利用票據貼現的方式開展融資業務，還有資金滾動簽發銀行承兌匯票的行為也屢禁不止。偽造票據的行為時有發生，而銀行的票據查詢方式落后等情況都是導致金融票據風險發生的主要原因。此外，企業的票據管理工作人員專業知識與能力不足，缺乏票據管理的實際工作經驗，導致無法及時發現票據問題，進而引發票據風險。

三、基于內控視角管控財務風險的有效對策

（一）改善內部控制環境

企業應該對市場外部環境與自身實際情況進行充分分析，根據企業發展戰略與經營管理特點，建立適合企業長遠發展的內部控制機構，選擇高素質的內控人才參與到內部控制工作中，這些工作人員不僅要有企業管理人員、財務人員、審計人員，還要有具體業務人員。在建立內部控制機構、選擇合適的工作人員后，企業需要進一步科學設置內部控制崗位，分離不相容職位，使各崗位之間能夠互相監督、制約。內控機構內部工作人員之間需要積極交流，不斷豐富工作經驗與方法，同時，內控機構與其他部門及工作人員也應該加強溝通，充分了解具體業務環節存在的問題與風險，以便內控部門制定應對方案，及時采取應對措施。對重大事項或重大決策以及大額資金支付，企業需要進行集體決策，或建立聯簽制度降低重大事項決策不合理引發的財務風險。

（二）建立健全財務風險管控機制

企業在經營發展中面臨的財務風險非常多樣，與當前的市場環境與企業自身的業務特征緊密相關，這些風險中比較常見的有資金回收風險、籌資風險、投標風險等。企業在加強這些風險防范與管控的同時，還應該提高對重大風險的認識，在籌資時企業要制定合理的籌資方案，保證企業資金平衡，并積極利用閑置資金、優化企業資金配置方式，不斷降低財務風險。企業必須在充分分析實際情況的基礎上建立健全風險預警機制，對企業面臨的各種風險及時進行分析，及時規避、防范風險。在建立健全風險預警機制的同時，企業還應該科學的設置風險預警工作崗位，避免崗位設置不合理引發的財務風險。企業還應該讓專門的管理人員對資金的的流向進行審核與跟蹤記錄，避免發生資金鏈斷裂的情況。

（三）增強對應收賬款的管理

應收賬款是企業的重要資產，在市場競爭壓力不斷加大的背景下，很多企業為了占有市場份額，采用墊付等形式擴大業務，導致企業出現了較多應收賬款。企業要想加強應收賬款管理，必須從源頭開始嚴格選擇合作商，盡可能放棄資金不足、資質不全企業或項目，從源頭上減少財務風險發生的可能。企業的應收賬款管理部門應該根據應收賬款的期限、金額、欠債人的信譽等各種因素制定應收賬款管理方案，確定清欠的難易程度，制定出清欠等級，按照清欠計劃有序的進行清欠工作。企業還應該讓專門的高級管理人員負責清欠工作，制定完善的清欠制度，選擇專業的工作人員負責清欠工作，使清欠工作明確到位。

（四）加強金融票據管理

金融票據風險對企業的影響很大，如果發生金融票據風險，將給企業帶來很大損失。因此。企業應該加強對客戶的了解，尤其在貿易成交前要對客戶的資信情況進行充分了解與評估，防范由于客戶資信情況較低而帶來的各種風險。對于資信不明的新客戶與落后地區的客戶，應該調查更多資料，對其整體經營發展情況進行全面客觀的評估，在交易過程中需要加強監管，避免風險發生或不斷擴大。對于客商提交的票據，企業需要委托銀行進行查實，保證收匯安全。買賣雙方還要在貿易成交前簽署平等互利、穩妥的銷售合同。在發貨時要等到銀行收妥票款，避免過早發貨而票款未到，造成貨款兩空，給企業帶來重大損失。在對票據進行管理時，企業應對票據的背景、真實性等進行詳細審核，對貼現票據的要素、內容、背書等各要素進行全面審查，避免問題票、克隆票、假票等的出現。會計部門在支付貼現款時應該按照一筆直接劃入貼現申請人賬戶的方式進行，對資金的再貼現、滾動簽發銀票等行為從源頭上進行遏制。同時，企業還要加強票據管理工作人員的培訓，不斷提高工作人員的專業能力與綜合素質，不斷強化工作人員的票據管理、支票結算等理論知識與實際操作能力。

四、結束語

企業在經營管理過程中會遇到來自各方面的財務風險，因此企業應該建立完善的財務風險管控制度，需把事前、事中、事后這一過程中發生的與財務相關的所有業務納入監管體系，實現全方位、全過程的財務監管。同時，企業要密切的跟蹤監管資金的流向，及時發現資金流轉使用過程中的風險，積極采取有效的應對措施，防止風險不斷擴大。同時，企業還要通過宣傳、培訓等方式不斷提升工作人員的財務管理與風險防范的意識與能力，使企業整體的財務風險管控水平得到提升，為企業的經營發展提供基本保障。

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