試論鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體制發(fā)展現(xiàn)狀及優(yōu)化建議

盧鳳

摘 要 本文通過羅列鐵路企業(yè)所面臨的問題，強調(diào)了鐵路部門內(nèi)部深化改革控制體系的重要性，并提出了相關(guān)解決方案，以期能為我國鐵路企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞 鐵路企業(yè) 內(nèi)部控制 建設(shè)

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制

（一）概念

企業(yè)的內(nèi)部控制，顧名思義，就是在企業(yè)本身體制之內(nèi)對企業(yè)進(jìn)行控制管理。為了確保整個企業(yè)的經(jīng)營運行和發(fā)展，有效合理地預(yù)防和規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，能夠安全地保護(hù)企業(yè)的資金，在合法條件下追求整個企業(yè)的最大利益，應(yīng)由相關(guān)部門和管理人員一起按照企業(yè)實際情況和目標(biāo)制定企業(yè)管理制度。

（二）內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評測估計、經(jīng)濟(jì)控制活動、內(nèi)部環(huán)境以及管理信息的溝通，都是企業(yè)內(nèi)部控制所包含的主要內(nèi)容，這五個方面將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行活動聯(lián)系起來，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動更加科學(xué)和合理，有利于企業(yè)規(guī)避運營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制重視度低

我國的鐵路企業(yè)并不重視通過內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的效果，鐵路部門確實存在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識不強的情況，因此企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險不斷加劇。首先，我國的鐵路部門是屬于國有企業(yè)，所以授權(quán)審批的流程相當(dāng)復(fù)雜，導(dǎo)致發(fā)展受到阻礙，并沒有達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期效果;其次，我國鐵路企業(yè)的業(yè)績評價制度不夠完善和全面。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)體系不夠完善

鐵路行業(yè)整體對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不高，直接導(dǎo)致對于內(nèi)部控制體系建設(shè)的考慮不全。首先，當(dāng)前的鐵路企業(yè)對于內(nèi)部控制環(huán)境方面的建設(shè)還不夠全面完善，只是局限性地注重內(nèi)部控制的一些手段和方法方面的制度建設(shè)，并且企業(yè)的內(nèi)部控制文化以及組織結(jié)構(gòu)還沒有完整的架構(gòu)，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不大，沒有相關(guān)的配套設(shè)施保障，制度形同虛設(shè)。總體而言，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)無法支持鐵路企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的運行，從而阻礙了鐵路行業(yè)的發(fā)展，更別談我國鐵路企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部建設(shè)較為傳統(tǒng)

社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展極力要求我國企業(yè)“走出去”，因此我國大部分企業(yè)都取其精華，引進(jìn)了時下較為先進(jìn)的企業(yè)管理模式。首先，要以防范風(fēng)險為主，結(jié)合控制標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)合理的控制體制。要對風(fēng)險進(jìn)行評估預(yù)測、分析、識別，對未來的風(fēng)險影響程度進(jìn)行判斷，針對企業(yè)的實際業(yè)務(wù)實施有針對性的方法。但我國鐵路企業(yè)的管理模式還是相當(dāng)傳統(tǒng)，沒有跟上時代的發(fā)展步伐。在整個鐵路行業(yè)，我國鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制體系比較傳統(tǒng)落后，沒法高效促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

三、完善鐵路內(nèi)部控制的措施

（一）樹立內(nèi)控理念

鐵路企業(yè)在管理方面特別是內(nèi)部控制方面，存在某些不足，應(yīng)及時加以調(diào)整與修正，可以讓基層工作人員及時反饋，以此來反思自身存在的問題，從而帶動鐵路企業(yè)更好地發(fā)展。與此同時，還需要具備敏銳的識人能力，發(fā)現(xiàn)具備專業(yè)技能與專業(yè)知識的內(nèi)部控制人才，將其分配置真正合適的崗位上。此外，還應(yīng)對鐵路企業(yè)從事內(nèi)部控制的員工進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，通過組織學(xué)習(xí)、定期培訓(xùn)等辦法來幫助工作人員提高自身的工作能力。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制最為重要的就是要建立健全完善的制度體系。首先是產(chǎn)權(quán)制度的完善，有效規(guī)范管理、治理和監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部的相互制約平衡，建立健全內(nèi)部控制體系。對鐵路企業(yè)的現(xiàn)實情況進(jìn)行深入的了解，倘若在不了解的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)制度，那將難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，難以完全有效地落實制度。其次，鐵路企業(yè)要對相關(guān)的法律法規(guī)有相應(yīng)的認(rèn)識。法律法規(guī)作為財務(wù)內(nèi)部控制順利展開的第一道門檻，如果由于對其不了解而違背或觸犯法律法規(guī)，反而會給鐵路企業(yè)帶來不必要的麻煩，甚至導(dǎo)致鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與信譽產(chǎn)生極大損失。建立健全內(nèi)部控制體系，可大大促進(jìn)鐵路企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督

如果只是簡單地進(jìn)行鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制，那將無法有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。需要嚴(yán)格落實內(nèi)控制度的實施，并對執(zhí)行情況加以評價與考核，從根本上提高效率，達(dá)到內(nèi)控的目的。但是就目前而言，盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但往往沒有一套行之有效的監(jiān)督保障機制，這就使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，流于形式。部分鐵路企業(yè)更加注重事后的監(jiān)督，事中監(jiān)督與控制的制度建設(shè)相對滯后，部分鐵路企業(yè)還存在內(nèi)部控制制度監(jiān)督被日常的工作差錯審查所替的情況，并沒有對內(nèi)部控制的執(zhí)行有更加深入的監(jiān)督審核。因此，鐵路企業(yè)需要設(shè)立行之有效的監(jiān)督保障機制，設(shè)立有效的考核評價指標(biāo)，使內(nèi)部控制的措施得到真正的落實。

四、結(jié)語

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠進(jìn)一步強化企業(yè)的內(nèi)部管理，增強鐵路企業(yè)的核心競爭力，是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。因此，鐵路企業(yè)需要進(jìn)一步強化內(nèi)部控制意識。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中，最為重要的就是建立健全完善的制度體系，還需要設(shè)立行之有效的監(jiān)督保障機制，設(shè)立有效的考核評價指標(biāo)，使內(nèi)部控制的措施得到真正的落實，以提高財務(wù)內(nèi)部控制工作效率，切實有效地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的真正作用，以此來推動鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為中國鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司聊城工務(wù)段）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙慶.鐵路企業(yè)內(nèi)部控制地創(chuàng)新策惡略研究[J].中國商論，2019（04）：127-128.

[2] 于明江.鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題淺分析[J].時代金融，2018（32）：321+330.