關(guān)于優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

康小偉

摘 要 國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量。近年來，隨著企業(yè)間的競爭不斷加大，國有企業(yè)也開始加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升內(nèi)部管理能力，促進(jìn)自身發(fā)展。然而，部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不夠，內(nèi)控管理意識薄弱，在執(zhí)行過程中存在不少問題，影響著國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，提出優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 優(yōu)化

內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要方式，在企業(yè)管理中起重要作用。現(xiàn)階段，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，在這種情況下，作為國民經(jīng)濟(jì)支柱的國有企業(yè)必須增強(qiáng)內(nèi)控管理意識，突破傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)取得更大發(fā)展。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

現(xiàn)階段，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，部分國有企業(yè)的發(fā)展卻出現(xiàn)了很大問題，具體表現(xiàn)為內(nèi)控管理不協(xié)調(diào)、運(yùn)行機(jī)制不暢、資產(chǎn)管理出現(xiàn)流失、企業(yè)效益下滑嚴(yán)重、在市場上的競爭力下降，對國有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大影響，因此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制是國有企業(yè)適應(yīng)市場競爭的需要。在市場競爭日益激烈的情況下，國有企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，必須與其他經(jīng)濟(jì)體平等競爭，這就需要國有企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，突破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下對政府行政管理的依賴，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，面向市場開展競爭，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，從而取得發(fā)展優(yōu)勢。其次，加強(qiáng)同有企業(yè)內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)變國有企業(yè)內(nèi)部管理職能的需要。國有企業(yè)在長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下的發(fā)展模式受到很大影響，體制僵化，職責(zé)不明，運(yùn)轉(zhuǎn)失調(diào)，缺乏動力和活力，對此，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確分工職責(zé)，提升國有企業(yè)的運(yùn)行效率。最后，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制是國有企業(yè)快速發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。市場競爭就是講究發(fā)展要快，國有企業(yè)要保持快速發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，同時(shí)，在快速發(fā)展過程中，必須做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，而這些都需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理才能得到保障。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

由于我國企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展起步晚，國有企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式的影響較大，部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不足，沒有樹立內(nèi)部控制理念，內(nèi)控管理機(jī)制不成熟，對企業(yè)發(fā)展造成很大影響。在內(nèi)部控制中主要存在如下問題：一是缺乏內(nèi)部控制理念，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。國有企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響較大，部分國有企業(yè)難以適應(yīng)市場競爭模式，企業(yè)內(nèi)部的管理體制趨于行政化管理，缺乏內(nèi)部控制理念，部分國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識較薄弱，比如在投資決策和管理中隨意性較大，風(fēng)險(xiǎn)評估不足，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。二是內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制不暢通。在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部職能劃分模糊，責(zé)任不清，部分職能交叉重疊，部門之間溝通協(xié)調(diào)性差，內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制不暢通，遇事推脫責(zé)任，辦事拖拉，效率低下等情況較為嚴(yán)重。三是內(nèi)部控制執(zhí)行不力。部分國有企業(yè)雖然建立了完善的內(nèi)控管理制度，比如建立了內(nèi)部審計(jì)、督察等監(jiān)督管理職能部門，但是在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，這些職能部門的監(jiān)管職能弱化，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能作用。主要體現(xiàn)在監(jiān)管的范圍有限，沒有將企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)納入監(jiān)管范圍內(nèi)，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在盲區(qū)，內(nèi)部控制監(jiān)控不力。許多國有企業(yè)的監(jiān)督部門監(jiān)管虛設(shè)，大多情況下無所事事，沒有經(jīng)常開展監(jiān)督檢查，也沒有將監(jiān)管職能深入下沉，監(jiān)管工作流于形式，浮在表面，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。

三、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

（一）樹立內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識

國有企業(yè)面對激烈的市場競爭，發(fā)展環(huán)境十分復(fù)雜，既要應(yīng)對不斷變化的國內(nèi)外市場競爭形勢，又要防范企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在運(yùn)營管理中，必須樹立內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識。一方面，要強(qiáng)化內(nèi)控管理，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理促進(jìn)企業(yè)管理水平提升，從而提高企業(yè)的運(yùn)營效率，推動企業(yè)發(fā)展;另一方面，時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識，通過強(qiáng)化內(nèi)控管理，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的防范，將風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

國有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，做好內(nèi)部控制體系的變革，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)效能的提升。一是要將內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理;二是做好內(nèi)部職能分工，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，使企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)利分工明確，提高運(yùn)行效率;三是建立內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部效能提升。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行

一是授予企業(yè)內(nèi)審、監(jiān)察職能部門獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)限，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察;二是擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)察監(jiān)督范圍，要求監(jiān)督部門開展經(jīng)常性監(jiān)督檢查;三是加強(qiáng)對內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，提升內(nèi)控審計(jì)的權(quán)威性，從而增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的效果。

四、結(jié)語

面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化內(nèi)控管理。國有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，健全內(nèi)部控制體制，優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào);同時(shí)，要完善內(nèi)控監(jiān)督，加強(qiáng)對內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的運(yùn)用，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

（作者單位為中車四方車輛有限公司）

參考文獻(xiàn)

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