軟件開發企業進行納稅籌劃的策略探究

[摘 要]當前隨著科學技術水平的不斷提高，軟件技術開發已經逐漸成為經濟建設發展的重要支柱，為了推進軟件開發企業的快速發展，我國相關部門制定了有效的稅收優惠政策。綜合分析發現很多軟件開發企業在傳統管理觀念的影響下，沒有完全認識到納稅籌劃工作的重要性和具體意義，還有的軟件開發企業對稅收相關的優惠政策的解讀不準確，企業無法實現降低稅負的目標。所以文章中分析了軟件開發企業應該如何進行納稅籌劃。

[關鍵詞]稅收;軟件開發;納稅籌劃

[中圖分類號]F49

1 引 言

軟件工程開發經過長期的發展，已經逐漸形成規模，而且在數量上發展得越來越多，形成了良好的市場競爭實力。和傳統的軟件開發相比，當前的軟件開發企業已經有了很大程度的提升。但是和西方很多經濟水平較高的國家相比，我國的軟件開發明顯還有很多不足，經濟效益還是比較低。雖然很多軟件開發企業已經實現上市，但是在收入幅度上增長不夠明顯。由于當前我國的經濟在整體上面臨著很大的行業壓力，所以軟件開發企業的發展速度逐漸減慢，形成了一個緩慢期，這種緩慢期也是行業發展的必經階段。所以為了改變這種現狀軟件開發企業需要提高自身在不利環境下的發展能力，從而提高盈利，逐漸增長自身的市場競爭實力。對納稅工作進行科學籌劃管理才能更好地實現盈利。由于我國目前處于結構轉型期，所以軟件開發在我國的經濟發展中占據重要地位。為了優化軟件開發企業的發展環境，我國制定了相關的法律法規以及稅收優惠政策，在很大程度上給納稅籌劃創造了比較有利的條件。軟件開發本身就有自身顯著的特點，但是也存在一定的缺點和問題需要克服和解決，很多軟件開發在籌劃過程中，需要結合實際稅收工作的情況進行分析，然后根據關鍵的籌劃內容采取一定的措施，從而制定出真正切實可行的稅收籌劃政策。

2 當前軟件開發企業進行納稅籌劃的優勢分析

2.1 企業自身經營狀況

納稅籌劃就是企業嚴格按照企業的發展需求，在相關國家稅收以及相關法律法規的基礎上，實現減少稅收支出的目的。從企業的整體發展來看，納稅籌劃能夠將企業的經營活動以及投資理財等進行統籌規劃和設計，實現稅收利益的最大化，在當前這個競爭日益激烈的今天，對軟件企業進行納稅籌劃已經是大勢所趨。

我國軟件開發企業已經逐漸形成大規模發展，不論是在數量上還是在規模上都發展較快。在盈利上很多軟件開發企業已經形成了自身的利潤增長點，而且在收入和質量穩定性上都有了明顯的提高。當前的企業在高速發展后，在盈利水平上面臨一個瓶頸期，軟件開發在經濟效益上增長逐漸減慢，達到一個平穩期。所以幫助企業獲得更多的經濟效益是當前軟件開發企業的管理層著重思考的問題。當前在國家稅法允許的范圍內實施利用軟件開發企業的稅收優惠政策，幫助稅收開發企業提高稅收利潤。

2.2 稅收政策給軟件開發企業實施納稅工作提供了更多的可能性

對我國的稅收法律進行分析可以發現，近幾年相關法律有利于軟件開發類企業的稅收發展。具體來說，一是針對增值稅的優惠政策。國家規定的納稅人售賣自己研發的產品，相關政策規定需要征收17%的稅率，如果超過了實際稅負的3%可以享受即征即退的優惠政策;二是針對企業的所得稅的相關優惠政策。在我國的很多稅收相關的優惠政策中都有包括軟件類企業，例如我國對新建立的企業需要經過一定的認證，然后就可以享受相應的優惠政策，軟件開發企業定期開展軟件相關的專業培訓，這樣就可以將涉及的培訓費作為企業所得稅在繳稅前的用于支出，企業單位購買軟件成本如果滿足了無形資產的標準要求，這樣企業事業單位可以根據無形資產的標準進行核算。

2.3 提高軟件開發企業的市場競爭力

軟件開發企業在進行納稅籌劃后，通過合理利用所得稅的優惠政策，可以實現吸引更多的傳統行業進行轉換，這樣將能夠有效地提高軟件開發的轉型效率，而且能夠有效地提高各行業的整體發展實力，從而提高國際市場競爭實力。軟件開發企業的發展中人力資源是企業的一項重要的成本構成要素，因為相關工程技術人員的薪酬以及進行定期培訓的費用都是一筆重要的成本費用。所以按照當前我國現行法律，不僅可以將軟件開發企業的所得稅的費用降低，而且可以引進更多的與軟件開發相關的綜合型素質人才，幫助企業節約資金成本，實現對更多新項目的開發和研究，進而提高市場競爭力。

3 軟件開發企業進行納稅籌劃的重要措施

3.1 吸收先進經驗，針對具體納稅進行稅收籌劃

由于納稅籌劃工作需要較長時間，所以在長時間的發展中很多行業已經有了比較成熟的經驗，軟件開發企業在納稅籌劃經驗成熟的基礎上結合自身的業務特點和本身的經營模式，將很多系統化的經驗和設計方案經過改進，達到降低實際稅負的目的。舉例來說，在納稅的過程中，可以采用先進后出的方式實現對貨物成本的核算，加速折舊可以幫助企業獲得延長3年左右的年利潤，這樣能夠實現企業的長遠發展。此外，軟件開發在實施過程中，需要按照稅法原本的規定，同時結合企業的經營策略來制定納稅籌劃的方案。當前我國現行稅法的具體要求：納稅人在銷售自己開發的產品時，需要按照國家法定稅率進行稅務的征收。 針對這種稅收優惠政策，相關的軟件開發企業需要估算實際稅負的準確概率以及計算口徑，還要進一步認識到實際稅負的獲得，就是企業繳納的增值稅和軟件產品收入之間的比值。只有清晰地了解到這個比例關系，才能夠有效地降低實際稅負，避免盲目操作。

3.2 建立健全組織結構，強化隊伍建設

在軟件開發企業中，產品數量和種類都會比較多，而且相關的項目數量也比較多，所以僅僅是單純的職能型企業的運營模式，已經不能滿足實際運營的需求。所以針對這種情況軟件開發企業在組織結構上逐漸轉變為矩陣型的組織結構，同時將項目作為發展的重點。從而讓各個不同的部門都能將各種信息資源進行調配，提高部門之間良好的協助能力，增強部門之間的項目運行速度。進行軟件開發不僅需要建立健全企業的組織結構，同時還需要強化企業內部籌劃團隊的建設，只有相關工作人員的綜合素質提高了才能實現對籌劃人員隊伍的建設。具體來說首先應該對相關的籌劃人員進行定期培訓，幫助納稅籌劃人員提高專業知識，實現專業知識的與時俱進，更好地掌握稅法相關的法律法規知識。另外，提高籌劃人員的綜合實力不僅僅是學好專業知識，還應該增強自身的道德品質素質和責任意識，才能更好地在稅收籌劃中實現對籌劃人員的人力和物力的調整和任用，滿足國家對軟件開發的稅收優惠政策。

3.3 改進職工薪酬結構水平，對財務預算進行稅收籌劃

軟件開發企業需要結合自身的實際發展狀況，對企業的財務目標及時制定，同時建立健全戰略發展目標，根據當前我國企業所得稅的法律規定，對軟件企業開發的廣告費用以及宣傳費用等的支出都是根據企業的產品銷售后的收入情況，按照相應的比例進行扣除，還有員工的福利費用以及職工的培訓費用需要全額扣除。根據我國當前現行稅法的相關規定，軟件的開發相關的職工教育費用是比較大的一筆開銷，所以軟件開發應該合理將年度中的營業收入以及企業中的職工薪資兩者的總額進行管理，并且將年度的費用金額進行計算，在預算期間軟件開發企業需要嚴格觀察企業各項費用的實際執行情況，及時對數據信息進行反饋，合理控制費用的使用，對不合理的狀況進行預警，實現降低稅收的目的。

此外，軟件開發企業還應該重視財務的信息數據的整理，對企業職工的薪酬適當優化，由于軟件技術更新速度較快，所以對相關的軟件技術人員的要求較多，相關技術人員應該具有較強的專業能力，而且職工的薪酬在人力資源成本中占據著比較重要的位置。所以應該積極優化升級軟件開發企業員工的薪酬結構，在薪酬上可以結合相同行業的薪資標準確定薪酬，但是要在此基礎上適當給職工增加一定的福利費用以及職工教育費用等，給企業的長遠發展打下堅實的基礎。軟件開發企業需要充分借助企業對員工進行的培訓費用，然后可以扣除全額的優惠政策，從而給員工提供更多的隱形福利，除此之外，還應該在員工培訓方面制訂更多有用的培訓計劃，使員工享有更多的培訓發展機會，員工的綜合素質能力提高了，也能夠給企業掙得更多的經濟效益。雙方都能夠獲得更加長遠的發展。

3.4 重視企業項目的發展管理工作

企業在軟件的開發研究過程中產生的研發費用，記錄在資產記錄到經濟效益的損耗中。企業需要具有一定的標準，健全財務核算才能將研發費用用于企業，在查賬征收的前提下將獲得的征收費用進行征收。此外，根據相關的法律文件要求，企業需要對研發費用實行轉賬的方式進行管理，然后根據項目的規定，對年度的信息數據進行合理規范的填寫。如果是在一個納稅年度內進行軟件項目的開發和研究，需要根據不同的研發項目費用進行收集管理工作。所以針對這種情況軟件開發企業需要建立健全研發項目的管理制度，根據新研發項目本身的類別以及相關需求，進行管理制度的制定和完善，在軟件項目的初期，需要提供項目研發過程中的損耗的資金成本，同時相關的財務部門還需要重視各個項目發展階段的費用，使項目進行準確的分配和統計，從而更好地獲得精確的項目數據信息，對項目研發的費用提供更加有力的支持。委托外部單位進行項目的研發，相關的企業還需要向委托方索要項目的全部研發費用，將精確的數據信息作為數據扣除的標準。

4 結 論

在軟件開發企業中納稅統籌是作為企業財務管理中的一項重要內容，而且軟件開發企業進行納稅統籌是在經濟轉型背景下實現快速發展的必然選擇。當前的軟件開發企業為了實現長遠發展需要及時調整思路，在根本上意識到企業自身發展中存在的問題，從而采取對應有效的解決措施。在軟件企業的開發過程中，進行納稅統籌具有較大的發展空間，而且可以在多個方面開展納稅統籌，降低發展中的稅收負擔，實現經濟利益的最大化，達到財務管理的目標。

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[作者簡介]宋淑娥（1978—），女，漢族，福建廈門人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。