增值稅稅率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響探究

[摘 要]增值稅稅率調(diào)整和完善影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善的稅率結(jié)構(gòu)和稅制政策能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)整體向更好的方向發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公平有序。經(jīng)過(guò)多次稅率變動(dòng)，尤其是針對(duì)增值稅的調(diào)整和變動(dòng)，完善了我國(guó)增值稅結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)國(guó)家政體的經(jīng)濟(jì)更加健康，同時(shí)也會(huì)通過(guò)各種層面影響社會(huì)福利和公平政策。增值稅率的變動(dòng)將會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)社會(huì)公平有序等方面產(chǎn)生影響。文章期望通過(guò)探討這些影響過(guò)程，幫助企業(yè)更好地運(yùn)用增值稅稅率變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，獲得更高效的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]增值稅;稅率變動(dòng);經(jīng)濟(jì)發(fā)展

[中圖分類號(hào)]F812.42

1 引 言

增值稅稅率的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響，通過(guò)分析增值稅稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)層面的影響機(jī)制有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更好更快發(fā)展是研究增值稅稅率變動(dòng)的重要目的。通過(guò)對(duì)增值稅變動(dòng)的影響機(jī)制分析能夠?yàn)橄嚓P(guān)的政策制定機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供有效的指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)的稅制朝著更加合理科學(xué)的方向發(fā)展。

2 增值稅稅率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分析

2.1 增值稅稅率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

增值稅稅率的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的比例影響著整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過(guò)對(duì)增值稅比例的變動(dòng)，降低營(yíng)業(yè)稅比例，增加增值稅比例，能夠有效地避免當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中的稅收重復(fù)性的問(wèn)題，避免很多無(wú)效性的稅收問(wèn)題，減少征稅給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不良影響，進(jìn)一步的推動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的比例對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)的影響程度和深度有著重要的解釋作用。從對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的影響程度來(lái)看，增值稅對(duì)營(yíng)業(yè)稅的比例能夠從深層次影響整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是影響的程度保持在個(gè)位數(shù)百分比，同時(shí)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，這種影響能夠在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)保持對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。

第三，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比例能夠?qū)?jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定的預(yù)測(cè)作用。經(jīng)濟(jì)學(xué)家格蘭杰對(duì)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比例與經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)做了深入的研究，他的研究表明，在營(yíng)業(yè)稅數(shù)值一定的情況下，增值稅的數(shù)值提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)生增長(zhǎng)，通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)增值稅比例、稅收結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要的關(guān)系，尤其是當(dāng)增值稅的占比增加后，整體經(jīng)濟(jì)也會(huì)同步增長(zhǎng)。通過(guò)對(duì)增值稅稅率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)稅的比例降低，增值稅比例增長(zhǎng)能夠從整體的層面促進(jìn)國(guó)民生產(chǎn)總值的增加，也會(huì)刺激經(jīng)濟(jì)環(huán)境中各類投資的增長(zhǎng)，進(jìn)而有助于改善政府的整體財(cái)政情況，但是，增值稅比例的提高對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并不一定完全是積極的效應(yīng)，也存在諸多不利的情況。

2.2 增值稅稅率的變動(dòng)對(duì)就業(yè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

增值稅的變動(dòng)對(duì)宏觀環(huán)境中的就業(yè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化有著重要的影響。針對(duì)不同類別的產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別的增值稅稅率能夠顯著影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展，比如針對(duì)工業(yè)實(shí)行一檔稅率，針對(duì)服務(wù)行業(yè)又實(shí)行另一檔稅率，同時(shí)下調(diào)各檔增值稅稅率，這種增值稅稅率的變動(dòng)能夠使得各個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降，稅負(fù)的下降能夠從根本上減弱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率下降幅度少于服務(wù)業(yè)企業(yè)的增值稅稅率下降幅度，這種變動(dòng)能進(jìn)一步調(diào)整服務(wù)業(yè)的發(fā)展，刺激投資機(jī)構(gòu)和投資者對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)的投資，激活投資市場(chǎng)對(duì)于服務(wù)業(yè)的投資熱情，促進(jìn)社會(huì)中各類資源向服務(wù)業(yè)流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的調(diào)整。此外，增值稅稅率的差別化變動(dòng)、減少增值稅種類、簡(jiǎn)并稅種等調(diào)整能夠進(jìn)一步提升企業(yè)納稅的效率，減少納稅次數(shù)，降低納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)會(huì)快速發(fā)展納稅負(fù)擔(dān)較少的產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)對(duì)服務(wù)業(yè)等稅收較少的行業(yè)的資源傾斜，這些行業(yè)的布局逐漸擴(kuò)大，行業(yè)發(fā)展速度加快，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。同時(shí)，增值稅稅率的變動(dòng)以及營(yíng)業(yè)稅改增值稅的變動(dòng)能夠形成傳遞效應(yīng)，從各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，簡(jiǎn)并稅種能夠進(jìn)一步去掉企業(yè)在不同環(huán)節(jié)的重復(fù)納稅，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)和納稅工作，通過(guò)完善增值稅的抵扣環(huán)節(jié)推動(dòng)企業(yè)增值稅抵扣工作的進(jìn)展，促進(jìn)不同行業(yè)的專業(yè)化分工，提升行業(yè)的效率，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

2.3 增值稅稅率變動(dòng)對(duì)消費(fèi)者的影響

增值稅稅率的變動(dòng)對(duì)消費(fèi)者的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，增值稅稅率的變動(dòng)能夠吸引更多的消費(fèi)，增值稅稅率降低能夠從生產(chǎn)和商家的層面降低商品和產(chǎn)品等的價(jià)格，價(jià)格的下降能夠減弱消費(fèi)者的消費(fèi)壓力，刺激消費(fèi)，推動(dòng)市場(chǎng)上各層級(jí)的消費(fèi)力量，消費(fèi)者更多的消費(fèi)欲望被釋放能夠推動(dòng)消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展，繁榮消費(fèi)市場(chǎng)，拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)和商家來(lái)說(shuō)，增值稅稅率的下降能夠降低供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的成本，有效地降低生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格，價(jià)格和生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本的降低為企業(yè)提供了更多的生產(chǎn)模式的選擇，降低了企業(yè)的生產(chǎn)壓力，促進(jìn)資金能夠更加快速和有效的周轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)研究選擇更加合理的經(jīng)營(yíng)模式，促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，促進(jìn)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，滿足消費(fèi)者更加多元化和日益增長(zhǎng)的消費(fèi)需求，同時(shí)，隨著增值稅稅率的變動(dòng)，商品的價(jià)格也會(huì)不同程度的變化，消費(fèi)者對(duì)增值稅稅率變動(dòng)引起商品價(jià)格變動(dòng)的關(guān)注也會(huì)逐漸增加。

其次，增值稅稅率的變動(dòng)能夠不斷地推動(dòng)消費(fèi)環(huán)境的改善，搭建起商家和消費(fèi)者之間的橋梁，提高消費(fèi)的速度。增值稅稅率的變動(dòng)會(huì)刺激消費(fèi)者的消費(fèi)，也會(huì)激發(fā)消費(fèi)者新的需求，消費(fèi)者的消費(fèi)行為也會(huì)推動(dòng)企業(yè)和商家探索和創(chuàng)新更多的商業(yè)模式，滿足消費(fèi)者新的需求，形成消費(fèi)市場(chǎng)的正向循環(huán)。增值稅稅率的變動(dòng)并不是單純的大規(guī)模的降低或者增加，而是通過(guò)合理的稅率變動(dòng)幅度和稅種變化來(lái)科學(xué)的調(diào)整市場(chǎng)中的行業(yè)結(jié)構(gòu)，為消費(fèi)者的消費(fèi)提供了更加方便快捷的渠道，從整體層面推動(dòng)消費(fèi)者的消費(fèi)，優(yōu)化消費(fèi)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)。

最后，增值稅稅率的變動(dòng)能夠廣泛的影響消費(fèi)者的消費(fèi)范圍和消費(fèi)行為，從微觀個(gè)例來(lái)看，增值稅稅率降低，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)相應(yīng)地降低，一方面生產(chǎn)成本降低，另一方面員工的工資有了上漲的趨勢(shì)，工資收入的上漲和商品價(jià)格的下降會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)消費(fèi)，企業(yè)和商家為了在快速發(fā)展的消費(fèi)市場(chǎng)獲得更多的市場(chǎng)份額，提升競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)增加更加多元化的促銷方式和渠道來(lái)打通和消費(fèi)者之間的溝通橋梁，更好地接觸消費(fèi)者，實(shí)現(xiàn)銷售增長(zhǎng)。有關(guān)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，隨著增值稅稅率的變動(dòng)，消費(fèi)者消費(fèi)支出有效增長(zhǎng)。

3 有效利用增值稅稅率變動(dòng)推動(dòng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建議

3.1 充分發(fā)揮增值稅稅率變動(dòng)對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用

增值稅稅率的調(diào)整和營(yíng)業(yè)稅改為增值稅等變動(dòng)能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)帶動(dòng)市場(chǎng)環(huán)境更加健康有序的發(fā)展，增值稅稅率的變動(dòng)刺激消費(fèi)者的消費(fèi)，消費(fèi)增加促進(jìn)市場(chǎng)需求的增長(zhǎng)，企業(yè)為了滿足日益增長(zhǎng)的消費(fèi)需求會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這樣產(chǎn)生了大量的崗位需求，推動(dòng)社會(huì)勞動(dòng)力的流動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)就業(yè)以及就業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，有力地保障社會(huì)穩(wěn)定。此外，增值稅稅率的變動(dòng)能夠全面調(diào)整不同產(chǎn)業(yè)的崗位需求，企業(yè)應(yīng)該積極創(chuàng)造更加多元化的崗位，通過(guò)生產(chǎn)調(diào)整和銷售擴(kuò)大實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，認(rèn)真研究增值稅變動(dòng)方面的相關(guān)政策和規(guī)章制度，通過(guò)深入分析增值稅稅率變動(dòng)的影響機(jī)制，從不同的環(huán)節(jié)入手加快資源的流動(dòng)。政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)該通過(guò)增值稅稅率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用和促進(jìn)社會(huì)整體就業(yè)的影響，制定相關(guān)的就業(yè)指導(dǎo)和政策，進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)就業(yè)水平和就業(yè)質(zhì)量，將人力資源更好的配置在合理的崗位，充分發(fā)揮專業(yè)人才的能力，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)揮作用。

3.2 積極通過(guò)增值稅稅率變動(dòng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

增值稅稅率的調(diào)整和營(yíng)業(yè)稅改為增值稅等變動(dòng)能夠有效地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，企業(yè)應(yīng)該積極抓住產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和調(diào)整的趨勢(shì)和機(jī)遇進(jìn)行生產(chǎn)銷售調(diào)整，有關(guān)部門(mén)也應(yīng)該積極制定相關(guān)的措施推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)朝著更加合理的方向改變，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)制造業(yè)的升級(jí)，解決制造業(yè)在發(fā)展中的困境，避免資源的浪費(fèi)。此外，政府等相關(guān)的部門(mén)應(yīng)該借助增值稅的調(diào)整和稅率的變動(dòng)，重視對(duì)金融行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、物流行業(yè)、信息行業(yè)的扶持，在今后的增值稅政策規(guī)章制度制定過(guò)程中，不斷的完善針對(duì)不同行業(yè)結(jié)構(gòu)特征、發(fā)展現(xiàn)狀的增值稅稅率，快速解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題，促進(jìn)增值稅稅率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極影響，清除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中的稅收阻礙，完善不同行業(yè)增值稅抵扣政策，為企業(yè)的發(fā)展和增值稅抵扣提供有效的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)政府通過(guò)增值稅稅率變動(dòng)和稅種變動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的積極作用，從而全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更加高效的發(fā)展。

3.3 進(jìn)一步推動(dòng)增值稅稅率變動(dòng)刺激消費(fèi)

通過(guò)對(duì)增值稅稅率的變動(dòng)對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)行為的影響分析，可以發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率的降低能夠有效地促進(jìn)消費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)整體增長(zhǎng)，未來(lái)，有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)仍需要進(jìn)一步通過(guò)改善增值稅稅率結(jié)構(gòu)和稅率變動(dòng)來(lái)進(jìn)一步刺激消費(fèi)者的消費(fèi)行為，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)市場(chǎng)更好更快的增長(zhǎng)，同時(shí)消費(fèi)者也應(yīng)該通過(guò)增值稅稅率的調(diào)整更加合理的消費(fèi)。對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)該明確消費(fèi)需求，合理的消費(fèi)，通過(guò)增值稅稅率的變動(dòng)掌握商品的價(jià)格變動(dòng)規(guī)律，選擇性價(jià)比更高的商品，同時(shí)消費(fèi)者應(yīng)該針對(duì)消費(fèi)中的風(fēng)險(xiǎn)尤其是對(duì)增值稅稅率變動(dòng)導(dǎo)致的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，有效的通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制降低價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，保護(hù)自身的利益。其次，消費(fèi)者應(yīng)該通過(guò)主動(dòng)積極的消費(fèi)行為推動(dòng)消費(fèi)市場(chǎng)的合理化發(fā)展，消費(fèi)者可以通過(guò)在受到增值稅稅率變動(dòng)影響大的行業(yè)的大型企業(yè)進(jìn)行溝通，增強(qiáng)消費(fèi)者的話語(yǔ)權(quán)，創(chuàng)建更加合理的消費(fèi)市場(chǎng)環(huán)境，保護(hù)消費(fèi)者的利益，通過(guò)增值稅變動(dòng)有效地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，如果消費(fèi)者在增值稅變動(dòng)過(guò)于頻繁的時(shí)期購(gòu)買(mǎi)商品造成巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失，消費(fèi)者應(yīng)該訴諸有關(guān)法律部門(mén)，通過(guò)不同的機(jī)制共同促進(jìn)消費(fèi)市場(chǎng)的公平和各方利益的均衡。

4 結(jié) 論

增值稅稅率變動(dòng)整體來(lái)說(shuō)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著積極的影響，也是符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，稅率變動(dòng)，尤其是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的變化，這些變化能夠完善我國(guó)的稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)公平性，營(yíng)造更加公平良好的商業(yè)環(huán)境，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)更好更快的增長(zhǎng)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)就業(yè)，提升整體經(jīng)濟(jì)的活力。

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[作者簡(jiǎn)介]張偉偉（1985—）， 女，山東平陰人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向： 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。