對企業稅務風險管理的探究

王華群

[摘 要]稅務問題對企業的生存及發展具有重要意義。企業稅務風險主要是指企業在稅務管理過程中，對于各項稅務法律法規及政策制度掌握理解不充分，造成企業履行納稅義務違背法律政策規定，或者是稅務籌劃不合理造成企業多繳納稅款的問題。文章針對企業稅務風險管理，首先簡要介紹了企業稅務風險管理的意義，并總結了目前稅務風險的主要問題，進而詳細論述了強化企業稅務風險管控的具體實施措施，以供參考。

[關鍵詞]企業;稅務風險;風險管控

[中圖分類號]F810.42

1 前 言

社會經濟不斷發展，多元化經濟成為主流，此時，我國不斷進行稅務政策改革，此時企業稅務風險管理成為企業日常管理的重點內容，對企業經濟管理產生重要影響，然而企業在追求利潤最大化的過程中，不能全部規避稅務風險，致使企業遭受損失時有發生。因此，確保企業經營發展的規范穩定，促進企業利潤效益水平的不斷提升，必須重視強化稅務風險管控，通過科學合理的稅務風險防范體系，科學進行納稅籌劃，進而減輕企業的稅負，促進實現企業的價值最大化。

2 企業稅務風險的含義

通常來說，企業的稅務風險一般是指企業納稅管理人員在稅務的管理計算、繳納和不了解政府部門的相關政策而沒有完全按照國家政府部門相應的稅收法律和稅收規定而造成的企業經濟利益巨大損失。企業稅務風險主要表現包括財務、法律兩個方面，主要表現為企業財務方面受到損失，但也存在因違法受到處罰及喪失企業信譽風險。具體表現為：納稅行為與稅法中的規定不相符，造成企業出現未繳、少繳稅款的行為，造成企業聲譽受損，必須被繳稅款并加罰滯納金及罰金的情況;企業經營并不能準確適用稅法規定，經營業務開展過程并沒有完全、充分利用稅法政策給予的優惠政策，造成企業多繳納稅款，增加企業利益的流出。

3 企業稅務風險的分類

（1）企業的稅收負擔風險問題，主要是企業在稅務管理過程中，由于稅務籌劃不夠科學，造成企業多繳納稅款的問題;或者是申報納稅時間、程序等方面管控不當，造成了企業出現額外繳納滯納金或者罰款等問題。

（2）企業稅收違法風險問題。稅務籌劃是一項專業性非常強的工作，如果企業在稅務籌劃過程中，沒有嚴格履行稅務法律法規所規定的納稅義務，不僅需要補繳各項偷逃稅款，同時還要承擔相應的法律責任。

（3）企業稅收政策風險問題。國家在稅收方面的法律法規及政策方面往往會進行動態的調整，而且不同地區不同層級在稅務管理方面的具體規定也有所差別，如果企業對于這些稅收政策理解運用不到位，則容易出現稅務風險問題。

4 稅務風險管理的意義

4.1 稅務風險管理能夠降低企業的經營成本

稅務風險是企業財務管理人員在國家稅法允許的條件下，不損害國家利益的情況下，充分解讀國家的稅法政策要求，幫助企業爭取優惠條件，如減稅、免稅政策等。在一定程度上減輕企業的稅負，降低企業的經營成本。例如某技術企業，通過其核心專利與技術，財務人員在充分了解稅收政策之后，成功申報為國家級高新技術企業，為企業節約納稅成本近百萬元。因此，合理的稅收籌劃一定是能促進企業的發展。

4.2 稅務風險管理能夠促進企業的規范經營

隨著企業的發展，企業的稅務系統越來越健全，金稅三期、四期的上線對企業的規范經營要求越來越高。很多上市的企業在進行資料申請遞交過程中，會因為多年的稅務弊病，進行重新補繳。這很大程度上浪費了人力、物力、財力。如果能夠進行規范經營，那么企業在之后的上市或者掛牌之路會比較順利。

4.3 稅務風險管理能夠加強企業的風險預判能力

隨著稅法的不斷完善，稅務局對于企業的核查與現場稽查次數越來越多。同時，“營改增”新規的推行，很多企業都需要在發票稅務管理等方面進行重新規劃。如果企業能夠加強稅務管理，提早預判情況，迅速應對，一定程度上會降低成本，增強抵御風險的能力。

5 當前企業稅務風險面臨的主要問題

5.1 稅收政策變革、監管力度上升

近年來，我國相繼出臺一系列的稅收政策變革。“營改增”變革下，納稅人納稅主稅種發生變化;個稅修訂、國地稅合并、金三系統上線等一系列措施，加大了國家對企業納稅事項的監督與管理力度，在這種大環境下，企業涉稅問題不只稅務部門會關注，社保部門、行業主管部門、審計部門及社會輿論的關注度也會不斷地提升，如果納稅人對于實務操作不夠了解，政策解讀片面，不能及時調整涉稅業務，那么面臨的稅務風險可想而知會有多高。

5.2 國家稅務法律制度并不是十分健全

（1）稅務法律制度存在缺陷。對于企業的經營來說，稅法的完善十分有必要，企業的稅務經營必須在法律規定的紅線范圍之內進行。現階段，我國對于稅務制度有些部分界定不明晰，因此造成企業在稅務法律的理解方面存在偏差甚至經營分歧。對于一些企業，法律意識本就薄弱，但還要利用法律的灰色地帶，這樣最終會增加企業的風險。

（2）稅務執法機關相關人員在執法時，不規范且不嚴格。根據有關新聞與資料顯示，我國稅務機關的部分稅務執法人員執法過程中不懂變通，也不懂怎樣上行下效，不能充分理解國家稅務政策的含義，導致一些企業申報的納稅金額被濫用，不能真正享受稅收減免政策，某些程度上增加了企業的風險和成本。

5.3 企業和稅務部門之間的聯系溝通不密切

在企業的稅務管理之中，對于稅收政策的認識理解不到位等，也可能會造成稅務風險問題的發生，一些企業在稅務管理方面沒有重視與稅務部門進行相關的對接溝通，一些涉稅處理不到位，造成了在稅務處理方面出現了問題。

6 強化企業稅務管理的具體實施措施

6.1 全面了解稅收政策變化

企業應對國家發布的新稅收政策變化有足夠的了解，關注財稅政策變化，隨時更新與自身業務相關的稅收信息，促使企業提高稅法遵從度，準確地把握現有稅改政策形勢。我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。建立多維度防范稅務風險理念，并不斷地加強財務人員相關政策的學習與培訓，同時財務人員也需要時刻關注稅務政策的變化，并及時進行納稅事項調整，建立稅收風險預警機制，靈活掌握、應用變化中的政策，防范、減少稅務政策變革過程，由于政策理解錯誤、應用錯誤而產生的稅務風險，建立全方位的內部風險控制系統，將信息技術應用于稅務風險控制環節，確保風控、財務系統與法律同步更新，審時度勢，正確利用國家稅收政策，降低不必要的納稅成本。

6.2 建立完善的企業內部稅務制度

明確如何保障企業的稅務利益。首先，一套完善的制度是企業發展的奠基石。在此基礎上，完善的內部稅務制度就是非常重要的環節。其次，人員的管理也不能忽視。對于內部的相關人員加強崗位勝任力的培訓，進一步提升財務知識的更新，不斷加強人崗匹配。最后，稅務風險的管理是一個長期且持久的過程。企業管理者要將稅務風險管理與企業經營管理全過程相結合，在經營中時刻關注風險，達到風險自我防控、自我排查的目的。

6.3 提升企業稅務管理人員的整體專業素質能力

隨著社會的發展與我國社會主義市場經濟的深化改革，各種企業如雨后春筍般的出現，其中很多企業摻雜著家族企業或者合伙人企業的性質，這一情況在中小型企業中出現的比例更加高。因此納稅者受到這個原因的限制，不能更好選擇公司人員的業務能力與素質，只能“舉賢不避親”來參與企業的稅務財政管理。企業若想有效地規避和防范稅務風險，要么選擇更有能力的財務管理人員來取代目前的負責人，以提升企業財務管理人員的專業素質能力，要么對當前的企業稅務管理人員進行定期的相關培訓來提高相應的專業素質能力。其中企業一些部門并不是稅務管理人員，但是他們參與整個稅務工作流程，企業也應該要求這些員工了解最新的稅務法律規定來幫助企業盡可能地規避稅務風險以達到維護公司利益的目的。

6.4 加強企業內部與外部的信息溝通

當今社會的發展就是信息時代的發展，信息時代正在以前所未有的方式在全球開啟信息技術革命，誰能有效快捷的獲取第一手信息，誰就能在激烈的市場競爭當中搶占先機，就能為企業的發展鋪平道路，企業的稅務工作管理同樣也是根據國家稅務法律的變動來調整該企業的稅務管理工作的。企業的稅務管理人員應該快速有效的獲取國家或者當地的稅務法律變動，以便于合理調整企業的稅務管理工作。同時，也要把該信息傳達到公司每一個部門，便于以后配合企業稅務管理部門工作。

6.5 制定詳細的稅務風險防控規程

企業的稅務風險與企業公司內部的各項業務都緊密的聯系在一起，因此企業在籌劃稅務風險控制工作前就應該告誡企業稅務管理工作者完全地依據國家稅務法律法規，進而對其詳細充分地理解研究，不要在以后的企業運營當中出現稅務法律法規的紛爭。如果企業稅務工作管理者對國家政府部門所頒布的法律不是很理解或者根本不懂，屆時應當及時聯系相關負責人進行深入的了解，盡可能地在國家或者當地允許的范圍內降低企業的稅務風險。除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務風險的各種因素，防止企業因為內外環境的變化產生不必要的稅務風險。企業還應該加強對辦稅人員的溝通和培訓，增強他們對防控稅務風險的理解，并對防控效果進行檢查和監督。

7 結 語

總的來說，企業稅務風險既是實際客觀存在的，也是企業很難規避的影響企業經濟效益的風險之一，企業具體運營當中不僅要對其稅務風險有客觀理性的認識，而且也要時刻完善企業納稅繳稅基本法律法規知識體系和控制防范稅務風險的具體解決辦法。企業的稅務管理工作人員要時刻關注國家甚至當地的相關法律規定和自己企業的實體經濟運營特點，分析研究導致企業稅務風險的實際原因，認真健全地做好稅務風險控制和防范工作。

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