對營改增后房地產企業的納稅籌劃的研究

陳瑛

摘要：本文從營改增對房地產企業納稅籌劃產生的影響展開分析，并以此為依據，提出強化增值稅發票管理、合理的選擇合作單位、規范化會計核算與財務管理工作、強化稅金的風險管控、實行多元化發展策略的有效策略，旨在房地產企業基于營改增背景下，緊跟時代的發展腳步，結合實際情況，開展合理化科學化的納稅籌劃工作，逐步實現企業經濟效益最大化的發展目標，實現可持續發展。

關鍵詞：營改增;房地產企業;納稅籌劃;增值稅發票管理

目前，我國的經濟飛速發展，給房地產企業帶來了一定的發展機遇與挑戰。營改增后，房地產企業全面實施增值稅，相關的工作人員要立足于實際情況，開展適當的稅收籌劃工作，使企業能夠適應相關政策。基于新形勢背景下，利用適當地解決措施，降低企業的稅負。針對于房地產企業的特殊性，財務人員要把握營改增稅收政策的重點，合理利用國家的稅收優惠政策，進而為房地產企業創造出更高的經濟效益與社會效益，實現健康長遠的發展目標，在激烈的市場競爭中占據有利地位。

一、營改增對房地產企業納稅籌劃產生的影響

（一）增加了房地產企業的財務風險

基于營改增背景下，房地產的財務管理工作受到了一定的影響。營改增作為一項全新的稅制，在財務管理的過程中，相關的工作人員經常會出現錯誤。由于房地產企業在實際的運營過程中，具有經營復雜的特性，其投資的金額較大，且建設周期較長，經常會受到施工工期，施工質量等因素的影響。在營改增背景下，房地產企業應當開具出相應的增值稅專用發票，進行進項稅額的抵扣。但在此過程中，會有許多不具備開具增值稅發票權利的企業，出現代開發票的現象，進而給房地產企業造成了一定的財務風險，制約著企業的全面發展。

（二）增加了房地產企業現金流的風險

在企業的實際運營過程中，大部分房地產企業都是以項目運作的發展模式位置。在項目開發的過程中，一般需要消耗幾年的時間。因此，企業在進行營銷工作的過程中，大都會采取預售的方式，最后得到的收入，還要向政府進行稅款的繳納。但就實際情況進行分析，房地產企業的財務成本與建筑成本有著直接的關系，財務成本會受到工期的影響，逐漸增加[1]。因此，大部分房地產企業都會在前期進行增值稅銷項稅額的墊付，這種現象導致企業的現金流被占用，甚至會導致整個項目的資金鏈受到影響，對后續工作的開展造成直接影響，無法保證房地產企業納稅籌劃的高效性與合理性。

二、營改增后房地產企業開展納稅籌劃的有效路徑

（一）強化增值稅發票管理

營改增后，房地產企業務必要將增值稅的發票管理作為基礎目標，相關的工作人員要結合房地產企業的實際情況，安排專門的工作人員進行發票的保管工作。在企業內部建立完善的內控制度，加強財務人員對稅務知識的學習。在實際的施工過程，針對于采購等各個環節產生票據，要進行統一的管理。就房地產企業的實際情況進行分析，增值稅發票管理是開展納稅申報工作的前提。企業只有完善增值稅發票管理工作，才能夠開展合理的稅收籌劃。由于房地產行業的經營特殊性，在各個節點都會產生增值稅發票。因此，在企業內部開展分類管理十分重要，不僅要對票據與數額進行分類，還要將房地產企業的納稅狀態直觀的反映出來，進而為企業的重大經營決策提供相應的依據。

（二）合理的選擇合作單位

目前，我國的城市化進程不斷推進，房地產企業迎來了全新的發展生機，但是也面臨許多問題。建筑施工單位要想通過提高承包項目的價格，將營改增的稅負轉嫁到房地產企業中，會面臨一定的困難。基于這種情況下，會導致施工單位的施工質量無法保障，會從材料及施工中進行成本費用的節約，這對于房地產企業來說是十分不利的。在營改增后，企業在選擇建筑施工單位的過程中，更應當加強管控力度。對房地產開發企業來說，最重要的部分就是土地使用成本及建造成本。因此，在實際的稅收籌劃過程中，房地產企業要考慮是否能夠進行增值稅的抵扣[2]。在投標的過程中，對于建筑單位是否具有一般納稅人的身份，展開嚴格全面的核查。其次，在進行建設項目簽訂的過程中，增加合作方提供增值稅發票的條款，使房地產企業能夠享受到增值稅專用發票抵扣的權利。

（三）規范化會計核算與財務管理工作

目前，基于營改增背景下，房地產企業務必要明確梳理進項稅額與銷項稅額的重要性。房地產企業還可以將部分業務與進行外包，逐步展開合理化的稅務籌劃工作，還能夠促進稅費的轉移。在房地產企業的實際運營過程中，要設置相應的會計崗位，在內部建立崗位不相容機制，優化賬務處理的程序，針對于重要的稅務管理崗位不能由同一名員工進行擔任。在會計人員上崗之前，房地產企業都要開展業務培訓工作，不僅能夠改善核算流程，還能夠有效提高業務能力。另外，在進行納稅籌劃的過程中，務必要保證計劃的可行性，對國家頒布的稅收政策進行合理的利用，對市場環境的變化能夠及時洞察。利用多元化的籌劃方式，在一定程度上保證稅收籌劃方案的合理性，為房地產企業的健康長遠發展打下穩固基礎[3]。

（四）強化稅金的風險管控

從房地產企業的實際運營過程進行分析，還存在許多稅務問題，在營改增的實行過程中給企業造成一定的阻礙。因此，房地產企業就要將納稅籌劃工作作為基礎內容，在內部建立稅務風險防控機制，定期對企業的稅務風險因素進行全面分析與探究，對于各種稅務風險因素進行提前預警[4]。另外，基于互聯網背景下，信息技術飛速發展，房地產企業在開展稅務籌劃的過程中，就要逐步建立動態化的稅費管理機制，在內部建立完善的監督機制，并對各項稅務工作的開展進行動態化監督。在房地產企業開展納稅籌劃的過程中，相關的工作人員務必要樹立良好的稅務風險防范意識，強化事前的風險評估、事中的延伸管理與事后的監督工作，在一定程度上避免稅務風險與經營風險發生，在發生問題時，安排專門的稅務風險應急人員，將房地產企業的經濟損失降到最低，還能夠保證納稅籌劃的高效性。

（五）實行多元化的發展策略

由于營改增涉及到的范圍較廣，基于此背景下，房地產企業應當加速經濟業務的轉型，從傳統的住宅設計朝著不同的領域進行發展。其中主要的發展目標有園林綠化發展、廣告服務、裝飾建材等相關的技術。開發間接費用不僅能夠進行部分發票費用的抵扣，還能夠成為戰略性發展的產業，并利用多元化的發展措施，使房地產企業能夠占據更多的市場份額，實現房地產企業的全面發展。

三、結束語

綜上所述，我國的社會經濟飛速發展，稅收政策也發生了一定的變化，在營改增后，房地產企業之間的競爭愈發激烈，對企業的長遠發展造成直接的影響。基于此，房地產企業的相關工作人員要將適應營改增政策為基礎目標，利用合理的納稅籌劃工作，逐步實現企業降本增效的基礎目標。房地產企業要及時發現內部存在的風險因素，利用有效的管控措施，解決政府收入與社會負擔之間的矛盾，優化工作流程，為房地產企業創造出更高的經濟效益與社會效益，實現企業的戰略性發展。

參考文獻：

[1]盧婷.“營改增”下房地產企業稅收籌劃探討[J].財會學習，2019 （09）：15-16.

[2]吳婧.“營改增”后房地產企業增值稅納稅籌劃分析[J].納稅，2019，13 （07）：51-52.

[3]賴朝萍.營改增背景下房地產企業的納稅籌劃重點及優化策略探討[J].企業改革與管理，2019 （04）：167+170.

[4]王華彬.“營改增”政策對房地產企業的影響及對策[J].中國高新科技，2018 （21）：41-44.