水文事業單位內部控制現狀分析

張瑩

摘要：我國的經濟發展迅速，事業單位有著重要的推動作用。事業單位是具有一定公益性的非企業機構。事業單位的內部控制的有效開展，不僅可以加強事業單位的管理質量，而且有助于使國家資產得到安全保障，使事業單位保持穩步發展。本文分析了水文事業單位內部控制存在的弊端，以及完善水文事業單位內部控制體系的具體路徑。

關鍵詞：水文事業單位;內部控制;具體路徑

水文事業單位在發展過程中，單位內部控制制度有著極其重要的作用。水文事業單位內部控制制度的完善和健全，才能保障水文事業單位各個環節的工作順利開展，從而不斷加強其管理質量和管理水平。水文事業單位的內部控制制度和單位的命運和發展有著直接關系，可以使單位內部的各項規章制度得以完善，促進水文事業單位健康可持續發展。

一、水文事業單位內部控制存在的弊端

（一）內部控制意識有待加強

某些領導沒有意識到內部控制對企業發展的重要性，沒有把內部控制制度落實到各個部門中的個人，導致某些管理人員內部控制意識不強。單位的內部控制不僅僅是管理人員的工作，需要全體員工擰成一股繩，共同努力來完成的。但由于管理人員內部控制意識不強，導致員工對內部控制認識度不高，使內部控制制度只是表面現象，沒有內部控制的執行人、責任人，以及內部責任未明確到個人，從而不利于水文事業單位內部控制的有效開展，無形之中會增加水文事業單位的項目成本。

（二）內部控制管理活動有待加強

水文事業單位的內部控制得以有效開展，內部控制管理活動起著重要的作用，但一些水文事業單位在管理活動中沒有制度科學合理的管理機制，第一，在預算管理方面，內部控制活動沒有充分展現出對預算管理的約束，并沒有制定具體的科學規劃制度，從而使水文事業單位發生一些不合規的情況，如超預算、無預算支出等;第二，在收支管理方面，內部控制活動在收支管理方面沒有進行科學的管控，從而使經費管理缺乏規范性;第三，資產管理方面，內部控制活動缺乏對資產管理的管控力度，以及沒有制度嚴格的管控標準，從而導致資產管理存在一些問題，如，資產處置缺乏規范性等情況;第四，缺乏對各個部門的內部控制管理，無形之中會增加水文事業單位的項目成本。

（三）部門之間溝通有待加強

水文事業單位的內部控制管理活動涉及各個部門的管理，因此要加強各個部門的交流和溝通，保障內部控制活動有序的開展。但目前在水文事業單位的內部控制管理中，一些單位的領導層，雖然有高度負責的態度，工作熱情高漲但大局管理意識不強，沒有充分帶動全體員工的積極性和對工作的熱情，并且管理工作人員的職能也只是流于表現，職責沒有充分利用起來。此外，由于各項工作沒有緊密融合起來，導致工作信息流通不暢，員工不能及時獲得最新信息，有時候在工作中比較無所適從，從而使員工缺少主動性，影響內部控制工作的高效開展。

（四）內部控制監督體系有待加強

水文事業單位雖然有內部控制監督體系，但內部控制監督體系只是表面現象，其作用沒有得到充分的利用和發揮。內部控制監督體系缺少全面性、合理性、科學性。同時由于內部控制制度的開展力度不夠，導致一些措施沒有真正執行開來。此外，水文事業單位通常情況下對項目結束后加以控制，缺少項目開展前和開展中的有效控制和監督。通常情況下，水文事業單位的財務部門直管審計部門的工作，從而使內部控制的審計部門缺少獨立性。通常情況下，水文事業單位內部控制審計部門主要監督單位的會計賬目等，缺少對各個組織機構的監督工作，因此要加強水文事業單位內部控制監督體系，使之更全面、更具體。

二、完善水文事業單位內部控制體系的具體路徑

（一）加強內部控制意識

水文事業單位的領導人員在內部控制中起著極其重要的作用，要加強內部控制意識，會計人員也要加強內部控制意識，使各個部門認識到內部控制的重要性，如，防范舞弊行為、保障企業資產的安全等方面。此外，對水文事業單位的財務人員要提供繼續教育的機會，如，講座、培訓等形式，從而不斷加強水文事業單位財務人員的知識水平和專業水平等，進而在內部控制管理工作中，使財務人員的作業發揮到最大。此外，水文事業單位的內部控制機構要對全體職工進行積極的引導，使員工具有先進的思想，同時單位的領導層以及管理層人員要起到表率的作用，要有正確的、積極向上、負責任的工作思想，在日常工作中要定期對職工開展業務培訓，在培訓過程中要融入單位的內部控制理論，從而不斷加強職工的職業素養以及使職工全面了解內部控制的相關制度和體系，進而不斷加強職工的內部控制認知和意識。同時，在內部控制管理中要制定科學合理的激勵獎懲制度。例如，把水文事業單位的內部控制結果和全體職工的利益融合起來，如獎勵性績效、職務、職稱晉升等，從而使單位全體人員擰成一股繩，都主動的加入到內部控制工作中，形成單位上下職工都同意的內部控制理念。

（二）構建科學合理的內部控制管理機制

水文事業單位要根據單位內部的實際狀況構建科學合理的內部控制管理機制，該管理機制要全面對內部控制管理活動進行有效的約束和管理，如激勵約束制度、監督審計制度、評價機制等。內部控制管理機構要對各個部門認真貫徹管理制度，使全體員工了解和掌握其具體內容和細節，并在實際工作中受到內部控制管理制度的約束。此外，在實際管理中不斷創新和改革內部控制管理機制，使之更全面、更具體、更嚴格、更有效，從而有效的保障水文事業單位的內部控制穩步開展。

（三）研發內部網絡管理平臺，實現信息資源的優化和共享

水文事業單位的內部控制工作要想順利的開展，其中信息資源的有效共享和交流起著重要的作用。內部控制開展的不同時間段，對信息的需求也是不一樣的。如，在水文事業單位內部控制開展前，首先要對單位存在的風險開展有效的評估工作，就要全面的掌握單位的信息，并對信息進行科學合理的分析工作，同時要使收集的信息在各個部門之間進行交流和傳遞，使各個部門都參與進來，因此要構建完善的信息交流體系。從而為后期風險策略的制定做好鋪墊。其次，在水文事業單位內部控制的中間階段，使財務信息實現實時共享，反映出這一時期的財務狀況，建立完善的財務會計系統。因此水文事業單位要研發內部網絡管理平臺，實現信息的交流和共享，創建多渠道的交流方式，保障水文事業單位內部控制的有效開展。

（四）加強內外部審計的監督作用

水文事業單位要充分發揮內外部審計部門的監督作用，定期對單位內部控制的各個環節進行審計工作，檢查水文事業單位內部控制執行狀況、檢查內部控制管理活動等，并提高對水文事業單位工程項目的財務決算進行嚴格的審計工作，以及對水文事業單位的實施全面的審計工作，包括專項資金使用情況、水文項目的物資采購情況等。此外，通過審計部門的審計工作，反映出內部控制的薄弱環節，及時采取合理的措施進行改正。與此同時，水文事業單位可以建立監督小組，不斷加強水文事業單位內部控制監督檢查強度，從而不斷完善內外部控制監督體系，保障水文事業單位內部控制工作穩步開展。

三、總結

總體來說，我國經濟的快速發展，推動了各級事業單位的改革和創新，水文事業單位也不例外，水文事業單位要結合自身發展情況，完善水文事業單位內部控制體系的具體路徑，如，加強內部控制意識、構建科學合理的內部控制管理機制、研發內部網絡管理平臺，實現信息資源的優化和共享、加強內外部審計的監督作用等，使水文事業單位全體職工擰成一股繩，共同努力把單位內部控制真正落實到位，促進水文事業單位健康可持續發展。

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