營改增背景下金融企業稅負問題研究

樊靜

摘要：營改增就是將營業稅改成增值稅。從根本上分析，在營改增背景下，由于增值稅只需繳納服務或產品的增值稅務，可有效減少金融企業在納稅過程中的重復納稅部分，從而降低金融企業的納稅負擔，提高金融企業的經濟發展水平，促進其快速發展。因此，在營改增背景下，可有效減輕金融企業的稅負問題。本文通過闡述營改增的定義及其對金融企業稅負問題的影響，從而提出在營改增背景下金融企業稅負問題的解決對策。

關鍵詞：營改增;金融企業;稅負;影響

隨著我國近年來營改增稅務體制改革的不斷深入及強化，促進了我國金融企業經濟水平的快速發展。在營改增的稅務體制背景下，金融企業的納稅負擔得到了大大的減輕，也有效地提高了企業的經濟水平。然而，雖然營改增稅制給金融企業帶來了巨大的經濟優勢，有效地解決了重復繳稅等客觀問題，但是由于營改增稅制在短期內會給金融企業帶來稅負的加重等問題，同時也給企業帶來一些消極影響。因此，為了更好地達到營改增稅務體制改革的目的，使其發揮更好的企業稅收負擔減輕效果，提高金融企業的經濟發展水平，金融企業必須要正確認識營改增稅務體制改革的目的及中心思想，準確運用營改增給金融企業稅負問題帶來的影響，從而從自身企業的實際發展需求出發，尋求更好的金融企業稅負問題的解決對策。

一、淺談營改增稅制

營改增，顧名思義就是將營業稅改成增值稅，它只強調繳納服務或產品的增值稅務，從而有效減少金融企業在納稅過程中的重復納稅部分，提高其經濟效益。從納稅主體的角度分析，原先主要是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金。而自從將營業稅改成增值稅后，即在營改增背景下，可有效減少金融企業的稅負，提高金融企業的經濟發展水平，促進其快速發展。

金融企業作為我國經濟發展過程中的重要組成部分，它的運營狀況直接決定了我國的國民經濟水平，對其發揮著重要的作用，也間接決定了我們的生活質量。在實行營改增稅務體制之前，由于金融企業的特殊性，使得其在實行營業稅納稅方式之前極易產生重復納稅現象，從而大大增加了金融企業稅負，影響其經濟效益。因此，在營改增背景下，可有效解決金融企業的稅負問題，提高其經濟發展水平。

二、營改增背景下金融企業稅負問題的影響分析

在營改增背景下，金融企業的納稅部分不再是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金，而是依據其服務或產品的增值部分來繳納其增值額。從另一角度分析，有增值部分才需繳納增值額，才需進行征稅。若沒有增值額，就不需要進行稅務繳納。因此，在營改增背景下，金融企業的經濟發展水平可得到更快速地發展，從而有效減少金融企業的應繳納稅務。然而，每件事物都有其兩面性，營改增稅制也是一把雙刃刀。它在有效提高金融企業經濟發展水平的同時，也會引起一系列的不利影響，如在短期內會給金融企業帶來稅負加重等問題。因此，在營改增背景下，要求金融企業更加嚴格地管理其財務工作。因此，在這種時代背景下，要求金融企業要更加善于把握自身的機遇，勇于接受挑戰，從而迎難而上，更好地促進自身企業的經濟發展。

（一）營改增稅制對金融企業稅負問題的積極影響

1.減少甚至完全避免金融企業重復納稅現象的產生。金融企業是目前我國稅收收入中重要的組成部分之一，由于金融企業可歸屬到服務范疇，有效實現營改增稅制，只繳納服務的增值稅務，可減少甚至完全避免金融企業重復納稅現象的產生。在營改增背景下，金融企業納稅不再是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金，而是按照服務或產品的增值部分來繳納其增值額。因此，也可將增值稅看作是流轉稅，它主要產生于服務或產品在流轉過程中的增值部分，也就是說金融企業在服務過程中有增值部分才有稅負，沒有增值就不需要繳納稅負，從而大大減少重復征稅現象的產生，提高金融企業的經濟發展水平。

2.健全我國的稅收管理體制，促進金融企業的經濟發展水平。從我國現代企業的發展狀況分析，營改增稅制的改革與實施是我國現代稅收管理體制中重要的組成部分之一。營改增稅制的有效實施使我國的稅收管理體制更加健全，從而更好地管理金融企業應繳的稅負工作。在營改增背景下，金融企業的稅負在流轉過程中產生的增值額部分存在一定的納稅抵扣項，這可有效促進雙方在取得可抵扣憑證前進行彼此的監督工作，從而更加規范金融企業的稅務繳納過程[1]。

（二）營改增稅制對金融企業稅負問題的消極影響

1.短期內會給金融企業帶來稅負加重現象。在營改增背景下，金融企業納稅不再是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金，而是按照服務或產品的增值部分來繳納其增值稅。所以，營業稅改為增值稅后也可被認為是流轉稅。因此，金融企業在稅負的流轉過程中會產生一項納稅抵扣項目。一旦銷項與進項稅額無法找到連接點，金融企業所計算出來的增值稅就會大于原先的營業稅，從而引起稅負的增加，無法達到營改增稅制改革的目的。

2.增加金融企業稅務征收的困難度。就目前金融企業財務稅負計算的形勢來說，其采用的計算模式相對單一。一旦實行營改增稅制，會大大增加金融企業清算及申報其所得稅的難度。除此之外，在營改增背景下，金融企業稅負的抵扣及稅負報表的披露等都會存在很大的困難，甚至會影響到金融企業的經濟發展水平及經濟效益[2]。

三、營改增背景下金融企業稅負問題的解決對策

（一）提高金融企業財務管理水平

在營改增稅制背景下，傳統單一的稅負核算模式無法滿足現在的企業增值稅清算需求，為了更好地計算金融企業的增值稅，擺脫傳統營業稅核算模式帶來的影響，金融企業要更加重視金融企業財務管理水平的提高工作，更好地統籌財務稅負的管理。金融企業在增值稅負的核算方法上，要找到銷項與進項稅額的連接點，擺脫傳統計算方法的束縛，減輕自身企業的稅負問題。在營改增背景下，金融企業要按照服務或產品的增值部分來繳納其增值額。與此同時，金融企業要注重提高財務人員的專業稅務管理水平，熟練營改增稅務核算的操作流程，從而規范金融企業的稅負核算標準[3]。

（二）加大計算機網絡技術的推廣，實現信息網絡的統一化

由于現在大部分的金融企業中存在各個部門信息互不交流等現象，容易造成各信息傳達的困難度，從而增加財務稅負核算過程中的工作量及難度。隨著計算機技術的不斷發展，金融企業在各部門中應大力推廣計算機網絡技術，從而實現信息網絡的統一化。在營改增背景下，企業的稅負核算工作會越來越困難，此時金融企業應大力開發及推廣計算機網絡技術，實現各部門財務信息的資源共享及財務核算技術的優越性，減少甚至完全避免稅負核算中錯誤現象的產生[4]。

（三）提高金融企業財務人員的專業素質，增強其業務水平

在營改增背景下，金融企業納稅不再是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金，而是按照服務或產品的增值部分來繳納其增值額，所以這對企業相關財務人員的專業素質及業務水平提出了更高的要求，也將直接影響企業應繳稅負的多少。為了更好地提高金融企業財務人員的綜合能力，企業要加強對財務人員稅務基礎知識的培訓，深入強化他們對財務相關知識的認識，統一規范營改增稅制的操作及工作流程，規范金融企業增值稅的繳納工作。除此之外，金融企業可實施責任到人機制，將稅務的相關流程劃分到不同人員身上，從而增強他們的工作積極性及責任心。與此同時，財務部門應加強對增值稅發票的宣導及管理工作，提高濫用增值稅發票的懲罰力度[5-6]。

四、結語

營改增稅制的出現是我國稅制改革向前發展的重要邁步。在營改增背景下，金融企業納稅不再是依據金融企業的運營狀況來計算其應繳納的營業稅金，而是按照服務或產品的增值部分來繳納其增值稅，大大減少甚至完全避免金融企業重復納稅現象的產生，健全了我國的稅收管理體制，促進了金融企業的經濟發展。

參考文獻：

[1]張萬華.“營改增”對金融企業的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2016，12：297+301.

[2]吳世超.簡析營改增對于金融企業稅負的影響[J].財經界（學術版），2016，12：315-316.

[3]符冰若.營改增對金融企業的影響分析[J].現代商業，2014，21：178-179.

[4]梁佳.淺談“營改增”對企業稅負的影響[J].中國集體經濟，2014，34：87-88.

[5]張彥英.我國金融業“營改增”的現實考量和路徑選擇[J].湖北經濟學院學報，2015，01：37-43.

[6]鄧秀媛.“營改增”對金融業稅負影響分析[J].財會通訊，2016，16：63-65.