國有企業全面預算管理的現狀及對策探討

劉暢

摘要：進入21世紀以來，全球經濟一體化不斷推進，市場競爭環境日趨激烈，我國企業面臨著來自國內外的巨大競爭壓力。全面預算管理作為一種科學的管理手段，已經成為現代企業的重要管理工具之一，它對提升企業的整體管理水平起到了重要的作用。它可以幫助企業優化資源配置，加強企業內部控制，提高企業員工的工作熱情和參與度，為企業的生產經營、資金運轉、投資融資指引方向，為企業實現戰略化目標提供保障，是實現企業價值最大化的一種管理方法。基于全面預算管理的眾多優勢，我國對全面預算管理的重視程度也在逐步加強。近年來，我國國有企業積極探索、努力實踐，在全面預算管理工作中取得實質性的進展，但是還存在著一定的問題。文章首先探討了全面預算管理對國有企業的重要性，然后分析了現階段存在的沒有以企業的戰略目標為導向、組織機構配置不合理、與企業的績效考核體系脫鉤和預算管理的信息化程度薄弱四點問題，并在此基礎上提出了完善全面預算管理的對策及建議：加強企業戰略的導向作用、設置合理的預算管理組織機構、與績效考核管理體系相結合以及加強國有企業預算管理的信息化建設。

關鍵詞：國有企業;全面預算;風險管理

進入21世紀以來，全球經濟一體化不斷推進，市場競爭環境日趨激烈，我國企業面臨著來自國內外的巨大競爭壓力，為了能夠在競爭中立足并快速發展，我國企業開始致力于提高企業核心競爭力，建立健全企業管理制度，加強內部控制能力，調整企業內部生產經營管理的各個環節。全面預算管理作為企業實現長遠發展戰略目標、提升企業風險控制能力、優化企業資源配置、協調各部門關系、控制企業成本的有效管理手段，越來越受到國內企業，特別是國有企業的重視。雖然全面預算管理在實施的過程中已經取得了一定的成效，但很多國內企業對全面預算管理的認識還不夠深刻，沒有充分發揮全面預算管理在企業運營管理中的有效作用，在一定程度上阻礙了全面預算管理的發展。為了適應不斷變化的經濟環境和經濟政策，建立和完善全面預算管理勢在必行。

一、國有企業全面預算管理的重要性

（一）國有企業實現戰略目標的重要保障

全面預算區別傳統預算管理就在于“全面”二字，全面預算管理包括預算的編制、執行、控制和監督。全面預算管理是對企業未來經營情況、一定時期內的資金和負債情況等財務數據的估計，也是對人員數據、考核數據等非財務數據的預測，是企業全面管理的重要手段之一。全面預算管理可以根據企業的整體戰略目標，編制相應的預算數據，使管理者清晰了解未來企業的發展趨勢，揚長避短，有側重性的調整管理手段，充分發展對企業有利的一面，規避對企業不利的一面，保障企業戰略目標的有效實施。

（二）優化企業資源配置，有利全員參與到管理工作中

全面預算管理是企業各個部門、全員參與的管理活動。企業實行全面預算管理，可以優化企業內部資源配置。在全面預算管理過程中，企業通過對長遠目標和計劃進行分析，在企業的戰略方向和發展目標的指引下，合理分配內部資源，整合優質資源，節約成本，達到資源利用效率最大化。企業實施全面預算管理可以提高員工對企業管理的參與度，提高員工對企業的責任感，將企業的利益和員工的個人利益緊密的聯系在一起，調動員工的工作積極性，提高工作效率，增加員工的企業歸屬感。

二、國有企業全面預算管理存在的問題

（一）沒有以企業總體戰略目標為導向

企業的戰略目標與全面預算管理相輔相成，全面預算管理以企業戰略目標為導向，可以提升企業的運營管理水平，促進企業整體戰略目標的有效實施。現階段大多數國有企業的預算編制，還是采用“自下而上”的編制方式，企業內部二級子公司在制定預算目標時僅根據本公司的市場環境和內部的產能等因素作為依據，偏重于本公司的短期目標，僅制定出符合短期發展的預算指標，而企業總數據需要根據各二級子公司上報數據進行匯總，這就使得企業的匯總預算數據具有局限性，并未以企業整體戰略目標為導向，使得預算目標與企業的戰略目標銜接性較差，甚至與企業的整體戰略目標相背離，導致企業越來越偏離經濟發展的軌道，嚴重阻礙了企業戰略目標的執行與實施。

（二）組織機構配置不合理

現階段，我國大部分國有企業在內部成立了預算委員會或是專職的預算管理機構，來保障全面預算管理的有效實施，但是部分國有企業的預算管理委員會的設置只是流于形式，事前不能夠對預算數據進行分析、測算，事中不能對預算執行進行監督，事后不能對預算結果進行總結，只是單純的編制數據進行上報。有的國有企業甚至未設置專職的預算管理部門。大多數國有企業的預算工作主要還是由財務部門來完成，其他部門的參與度不高，甚至沒有參與到預算工作中來。由財務部門單方面進行全面預算工作存在以下問題：一方面加重財務人員的工作負擔。由于財務人員的工作較為繁重，預算工作僅僅是眾多工作中的一項，不能將全部精力放在預算工作上;另一方面，受到其他部門的抵觸，導致預算工作不能有效完成。由財務部門獨立完成預算工作，使得其他部門理所應當的認為預算就是財務部門的工作，與他們毫不相關，在編制預算數據時，不能給財務部門提供有效的數據支持，使得財務部門的數據與業務部門和職能部門的數據出現嚴重的不對稱性，影響預算編制的及時性和準確性;在執行過程中，企業無法建立有效的預警機制，對預算執行偏差無法及時掌控，容易錯失最佳決策時機，阻礙了全面預算管理的有效實施。

（三）與企業的績效考核管理體系脫鉤，沒有做到全員參與預算

全面預算管理在國有企業發展和運用過程中還存在的一個凸顯的問題就是與企業的績效考核管理體系不能有效銜接，甚至存在脫鉤的情況。國有企業雖然已經基本制定出以國資委考核為核心、適合本企業的績效考核管理體系，但很多企業出現了全面預算管理與績效考核體系不銜接的情況，考核一套數據，預算一套數據。在這種情況下，由于全面預算管理沒有涉及領導層和與員工的切身利益，會使得各下屬子公司、各部門對全面預算管理的重視度越來越低，員工的參與感與認同感降低，積極性和主動性缺乏，領導層和員工在全面預算管理不能發揮主觀能動性和創造性，敷衍了事，甚至有的員工對企業的全面預算管理一無所知。在全面預算管理中，員工的參與度的高低直接影響了預算數據的準確性和預算執行力與監督力度，沒有全員參與的預算管理不能稱之為有效的全面預算管理。

（四）預算管理管理信息化建設不夠充分

全面預算管理是一個科學、系統的過程，全面預算的有效實施需要完善、高效的信息化系統作為技術支撐，企業內外部信息傳遞的速度與效率決定了全面預算管理的效果。在現有環境下，大部分國有企業全面預算的管理工作手段比較單一，信息化建設嚴重不足，主要體現為：在預算編制階段，很多企業還是主要通過電子表格或是簡單的預算管理軟件對預算數據進行收集、匯總，這種方式得到的數據往往準確性較差，偏離企業的生產經營目標;在預算執行過程中，簡單的預算手段無法獲取最新的內外部數據，不能將預算執行的過程進行合理分析，不能對預算數據做出適當調整;在預算考核過程中，沒有先進的技術支持，無法對企業各個層級、方面的指標進行全面考評，只能單一的對成本、利潤等指標進行考核，降低了全面預算管理在企業發展中的作用。

三、加強國有企業全面預算管理的對策探討

（一）加強企業戰略的導向作用

企業戰略目標是企業的整體行動規劃，是企業發展的方向。企業的全面預算管理要以企業的戰略目標為核心，堅持戰略引導預算的思想。企業以戰略目標為導向，分析企業的外部大環境，立足于現有的市場環境，尋求新的發展領域，同時根據內部的現有經營情況，預測未來的發展趨勢，確定預算年度的資產、負債情況，年度經營和現金流等相關財務數據，以及管理上的非財務數據。企業可以根據企業的戰略目標，制定適合戰略目標發展的總預算指標，并將該預算指標按照公司層級對總預算指標逐級分解，落實到每個責任主體之上，并通過各預算主體編制的預算指標對該主體進行考核，這樣在編制預算時，各責任主體就會放眼于大局，更加有側重點的將預算數據向企業的戰略目標靠攏，制定出一套既符合本部門發展又不偏離企業戰略目標的預算指標，為企業的戰略目標實施提供有效的數據支持。加強企業的戰略導向作用，還有利于企業對市場環境等因素進行全面、系統的預測，制定出能夠應對突發情況的預算數據，有效發揮全面預算管理的作用。

（二）設置合理的預算管理組織機構

預算管理組織機構是企業實現全面預算管理工作的基礎，沒有專職的預算管理機構，就會使得全面預算管理流于形式，得不到最大程度的貫徹和實施。企業應當根據自身的實際情況，建立合理的預算管理組織機構。首先，國有企業可以建立預算管理委員會，由企業的主要負責人、董事會成員組成，作為全面預算的最高決策機構，提升全面預算工作在企業中的地位，同時在各二級公司中設立二級預算委員會。預算管理委員會根據企業的整體戰略目標制定總的預算目標，將總預算目標傳達到各二級預算委員會，由二級預算委員根據自身情況組織實施預算編制，將預算指標直接上報到預算委員會，由預算委員會進行審核批準。在預算執行過程中，預算管理委員會根據各業務主體的預算指標對預算管理工作進行監督，及時發現問題，糾正問題。預算管理委員會可以根據客觀因素制定相應的預算調整制度，在需要進行預算調整時，由相關部門提交調整分析報告，由預算委員會審核通過，調節原有預算數據，保證預算管理工作與實際相結合，推動全面預算管理的順利開展。其次，國有企業應當建立專職的預算管理部門，如預算管理辦公室，作為企業內部專門組織預算管理工作的部門，直接受預算管理委員會管轄，負責組織企業全面預算工作的編制、執行、反饋和監督。預算辦公室可以根據其工作性質和職責分工，確立相應的工作崗位，如預算編制崗位，預算審核崗位和預算監督崗位等等，由財務部門、人力資源部門、考核部門及相關業務部門共同抽調相關的工作人員組成。設立專門的預算管理部門，部門人員的工作重心就是全面預算管理，這樣各崗位員工能夠各司其職，從財務、人力、管理等多方面有效的完成預算的編制、執行和監督工作。預算管理辦公室由于直屬預算管理委員會，由公司主要領導授權在企業實施全面預算管理，在與各職能部門溝通時也更加順暢，辦事效率也更高。

（三）將全面預算管理與績效考核管理體系相結合，調動員工的積極性

全面預算管理是企業戰略管理的重要組成部分，為了保證全面預算管理的有效實施，必須建立基于預算管理的績效考評和激勵機制，考核指標與預算指標要基本一致。通過建立基于預算的、全面的績效考核體系，將預算執行情況與各子公司、各部門的等級劃定和薪酬指標聯系起來，制定相應的獎懲、崗位晉升制度，使全面預算管理與員工的切身利益相關聯，進一步突出“以人為本”的發展理念。基于預算的考評獎懲體系，提升了員工對全面預算管理的認知水平，使全體員工更好的在現有的崗位中履行相應的預算職責。將全面預算管理與績效考核管理體系相結合，會使企業與員工形成責、權、利三者統一的共同體，在根本上調動員工的積極性和創造性，實現全員編制預算、全員執行預算、全員監督預算。在全面預算管理工作中，全員參與可以使企業對預算執行過程進行更加有效的實時監控、動態監控。對預算執行工作的監控越主動，越有利于實現預算目標。員工可以在監控過程中及時發現問題，反饋問題，對出現的問題及時進行分析評價、解決問題，推動全面預算管理的實施。

（四）加強國有企業預算管理的信息化建設

在信息化快速發展的今天，成熟的、完善的企業管理信息化系統是企業實現全面預算管理的重要手段，是全面預算的基礎。精準的信息化系統為企業預算的編制、執行與考評提供主要的數據基礎。企業應當將信息化貫穿于整個預算管理過程中，在預算管理中以會計信息、會計理論為基礎，依托現有的高速計算機信息化處理技術，結合企業其他的管理軟件，建立起符合企業預算管理要求的先進預算管理系統。通過對各種管理系統的整合，企業可以管理和匯總物流、信息流和資金流，形成巨大的數據庫體系，消除生產經營過程中各部門、各層級之間信息的不對稱，優化資源配置。同時，科學的信息化系統還可以增強企業的應急能力，對變化的市場環境及時做出分析，進行反饋，對預算工作進行合理調整，保證預算工作的靈活性。

四、結語

企業全面預算管理工作，是一項長期的、復雜的過程，國有企業以企業戰略目標為導向，開展全面預算管理工作，可以優化配置企業資源、有效控制企業成本支出、提升盈利能力、激發企業全體員工的積極性和創造性，從而確保企業的全面、穩定發展。隨著市場競爭機制的加強，企業規模在逐步擴大，涉及管理方面的工作更為復雜，為了提升企業全面管理工作的質量、效果，全面預算管理是勢在必行的舉措，國有企業更加應該首當其沖，在貫徹全面預算管理理念的基礎上，積極探索，大膽實踐，發現問題，尋找出全面預算管理存在的短板，及時解決問題，使全面預算管理工作系統化、完善化，為我國其他企業應用全面預算管理提供參照作用。

參考文獻：

[1]夏萬里.國有企業全面預算管理的重點與難點探討[J].財會學習，2017（19）.

[2]何玉嫻.淺析國有企業全面預算管理問題與對策[J].時代金融，2018（12）.

[3]李丹丹.國有企業加強全面預算管理的對策[J].企業改革與管理，2017（02）.

（作者單位：北京北礦億博科技有限責任公司）