集團公司內部控制存在的問題及對策

李素蓉

摘要：企業內部控制是現代企業管理的重要組成部分，可以保護企業財產物資的安全完整，提高會計信息質量，確保企業的高效率運營。為此，本文在集團公司的內部控制實踐中，對集團公司在內部控制的過程中存在的問題，提出了相關建議，希望促進企業內部控制的有效提升，從而實現企業的可持續發展。

關鍵詞：集團公司;內部控制;長期可持續發展

集團公司是為一定目的組織起來的共同行動的團體單位，規模較大，管理問題較多，及時建立起科學的內部控制體系，顯得至關重要，可以進一步提升內部管理水平，使風險防范更加有效。但許多集團公司甚至沒有意識到需要進行內部控制的必要性，所以在經營的過程中沒有成立相應的內部控制部門，未對各子公司、各部門進行有效控制，這就導致了企業在經營的過程中缺乏事前防范、無力事中控制、難以事后監督等具體問題，在一定程度上嚴重影響了集團公司良性發展，導致了一部分集團公司在發展的過程中走向末路。

一、內部控制在集團公司發展中的作用

（一）有助于企業會計信息資料的準確

對于集團公司來說，企業采取有效的措施進行內部控制能夠提高會計信息資料的準確性以及可靠性，而企業經營的過程中正好需要如此精確的內部資料來為自身的發展提供真實可靠的數據，以便于能夠在發展的過程中找準機會，重點突擊，從而實現企業的良性有序發展。

（二）能夠確保企業的投資行為順利進行

內部控制通過對企業內部員工的工作崗位的安排和分工，讓企業的流程嚴格按照制度來執行，讓企業的發展在各種嚴格手續、制度、審批程序、檢查監督手段等情況下進行，這樣便可以對本企業內部的生產、經營活動進行有序地控制和進行，與此同時，還能夠在一定程度上防止企業的發展出現偏差，更有利于企業在發展的過程中對所出現的失誤和弊端進行糾正，以確保經營目標的有效實現。

（三）確保企業既定方針的有效貫徹和執行

在集團公司的發展中采用內部控制，便能夠讓企業的發展過程、經營措施、經營目標、盈利狀況等得到較為全面的控制，這樣才能夠讓企業在發展的過程中盡可能地避免風險，贏得市場競爭的有效席位。

（四）能夠確保公司的財產安全

從本質上來看，內部控制可以通過適當的方法來對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等進行控制，這樣便能夠在很大程度上讓企業的財產物資得到良好的保護，不至于被貪污、盜竊、濫用甚至毀壞等，這就在一定程度上保證了財產物資的安全和完整，能夠確保企業在發展的過程中擁有扎實的基礎。

二、集團公司在內部控制中存在的問題

（一）集團內部控制很有難度

集團公司成員單位眾多，他們分布在不同地區，開展著不同業務，集團總部有對成員單位提出建設要求、各種決策、管理方案的權利。為了快速并有效地適應市場變化，集團公司成員必須具備較強的執行力和責任意識，發揮其組織性、紀律性，更好的為集團公司內部控制目標的實現做出最大貢獻。但實際情況卻是，集團成員常常各自為戰，他們的溝通不及時、工作有差異、目標不一致，甚至會有因個體利益而破壞集團整體戰略目標的現象，大大增加了內控難度，造成了嚴重的不良后果。

（二）評估結果應用性不強

進行集團公司內部控制的主要重點是要通過控制來對企業中存在的問題和風險進行規避和解決，但是從實際上看，當前有很多的企業在進行自我控制之后，僅僅是將評估結果以報告的形式呈現，但是卻不能將評估結果進行實際的應用，最終導致控制自我評估工作流于形式，難以發揮其本身的效果。

（三）溝通機制不順暢

信息溝通是集團企業進行有效內部控制的關鍵所在，從客觀角度來看，企業本身就是一個系統的結構，在結構內需要信息的有效流動來實現企業系統信息的傳遞。但是在當前，有很多的企業內部缺乏溝通機制，無論是集團總部與子公司之間，集團總部或子公司的人員之間還是部門之間的溝通都存在著諸多的問題。比如，集團企業的經營者或者管理者對制定制度和策略做得比較好，并且企業也能夠在制定規劃方面投入較多的精力，但是這種規劃、制度是否真正的落實到企業的經營過程中，是否就已經制定的規劃和制度征詢員工的基本意見。換句話說，在集團企業進行內部控制的過程中，內部員工與經營者和管理者之間若很少進行良好而有效的溝通，企業員工也就難以積極主動將自身投入在企業的發展中、也難將在企業發展過程中存在的問題進行有效地反饋，這就在一定程度上阻礙了集團內部控制的有效發展。在規模較大的集團公司中，及時進行信息生成、信息傳遞以及信息傳播的重要性不言而喻，管理人員廣泛搜集信息，然后判斷信息的真實性和準確性，經過內部的有效控制，才能保證各部分內容具有一定的參考價值。但是我國的集團企業在發展過程中，各部門溝通不到位，內部管理有問題，子公司與集團總部之間信息的傳遞也不順暢，這樣一來，實施“一體化”的內部控制計劃就變得異常艱難了，負面影響非常大。

三、解決集團公司內部控制的思考建議

（一）建立科學的D0A授權決策體系

集團公司對各級成員不僅僅要收權、分權，還要適度放權，結合實際情況對其提出目標任務考核指標，要求其自負盈虧和完成集團下達各項任務，這對于集團公司未來的發展而言才更有利。集團的決策由提案者發起，審核者及決策者負責監督，共同努力下降低管理風險，提高管理效率，這就是D0A授權決策體系建立的價值所在。從“規則”到“法治”的轉變，優化了集團管理的效果，企業文化十分突出，綜合競爭實力也有了很大程度的提高。

（二）有效整理內部控制報告，推進有效內部控制

對于集團公司來說，在發展的過程中實施內部控制的目的就是集思廣益，解決企業在各個業務流程中存在的缺陷，有效化解企業存在的風險。因此，一份高質量的內部控制報告不僅包括企業當前控制流程存在的薄弱點，還要包括解決這些薄弱點應采取的控制措施和改善措施，改善措施要有明確的人員負責實施，要有實施的時間，反饋的方式等，使內部控制的成果在實際工作得到應用，真正解決企業控制問題。除此以外，集團公司應該積極構建內部審計部門，讓內審人員把自我控制評估報告列示的重點問題作為審計工作的重點。也可將各個基層單位的控制自我評估報告作為編制內部審計實務指南手冊的參考。通過有效的內部控制才能夠一方面讓集團企業的經營者和管理者較為明確地掌握企業的發展情況，另一方面也才能夠讓員工充分感受到企業的人性化管理，從而在為企業服務的過程中能夠竭盡全力。

（三）加強內部控制人員與普通員工的溝通

內部控制人員日常與各單位各部門保持良好的溝通是推進集團公司進行有效內部控制的潤滑劑。在當代企業的發展中，實施企業內部控制人員與普通員工的良好溝通是企業進行良好發展的關鍵所在，尤其是在企業的發展過程中，內部控制人員要讓集團公司各單位各部門的人都認識到，控制自我評估不單是審計人員的事，而是為全公司經營目標服務的，人人有責。因此，集團公司的內部控制人員要調動各單位各部門的積極性，并盡可能地向他們提供控制咨詢，讓他們認識到，控制自我評估技術實際上為其搭建了一個平臺，通過這樣的平臺，他們能夠利用集體的智慧持續改進本單位或部門的業務流程，而不是內部控制人員在管理的過程中雞蛋里頭挑骨頭，給他們出難題、找麻煩。另外一點，需要運用現代技術，在集團公司內部提供全面的信息，構建開放式的信息平臺，一邊加強內部交流，一邊奠定溝通基礎，一舉多得。通過信息的高效傳遞，管理者可以獲取到所需信息，從而做出各項正確的經營決策。

總結

內部控制活動，既是充分保障企業進行有效發展，是其在紛繁復雜的市場之中抓住發展機遇的重要手段，同時也是企業在發展的過程中應對市場之萬變，盡可能地避免風險的有效途徑之一。實踐證明，在集團公司中進行內部控制活動，不僅能夠促進企業進行自我約束，同時還能夠讓企業在發展的過程中更加充分地認清自身的發展形勢，并力求在發展的過程中根據自身的不足來構建全新的發展模式，以確保企業在發展中能夠較為穩妥地獲得更多的利潤。所以，集團公司應該對其進行有效內部控制制定相應的策略。

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