國地稅合并對中小企業稅收征管的影響

孫晶雪 楊峰

摘要：國地稅合并是政府管理體制改革，國家治理能力和治理體系現代化的重要舉措，是我國財政體制改革的重大戰略部署，對納稅企業而言意義重大。本文分析了國地稅合并給中小企業稅收征管帶來的積極影響及挑戰，并提出了國地稅合并背景下企業的應對措施。

關鍵詞：國地稅合并;中小企業;稅收征管

1994年，國家為應對稅收征管職責不明、稅收管理體制不完善等問題，分別設立了國稅局和地稅局，這一改革舉措有效提升了國家財政收入，具有十分重要的意義。但隨著我國經濟的發展，國地稅分設的弊端也開始突顯。國地稅分設加大了稅收征管的成本，稅收征管效率低，部分稅收信息不共享導致存在稅收盲區、多頭征稅等問題，這樣一來國地稅合并也成為時代發展的必然。國地稅合并是我國稅收政策邁向新征程的重要一步，給企業帶來積極影響的同時也對企業提出了新的要去。

1.國地稅合并對中小企業帶來的積極影響

1.1整合稅務資源，提高辦稅效率

國地稅分設時，企業納稅需要在國稅和地稅兩個地方進行，企業納稅需要兩套納稅材料，納稅流程復雜，降低了納稅的效率，增加了企業納稅的人力、財力。國地稅合并后，企業只需要在一個地方就可以完成納稅，避免了兩邊跑的問題，提升了企業的辦稅效率。同時，網上辦稅服務平臺的建立，很大一部分辦稅業務都可以在網上進行辦理，為納稅人提供了極大地便利。受信息技術水平和信息不共享的影響，國稅和地稅之間的信息沒有互通，企業在納稅過程中要對納稅信息重復查詢，造成了稅務資源的浪費[1]。國地稅合并有效解決了資源浪費的問題，降低了企業的納稅負擔，讓納稅變得更加快捷高效，提升了企業的納稅積極性。

1.2完善征管系統，提高信息透明度

國地稅合并前，企業要同時接受國稅和地稅的兩頭監管，給企業帶來了較大的壓力。國地稅合并后，企業與稅務局之間的信息互通更加透明，降低了企業的迎檢壓力。此外，“金稅三期”系統的上線也是稅收體制征管改革的一大標志，借助信息技術的力量建立稅收征管平臺，對全國的納稅征管系統進行了統一，實現了全國稅收信息的互聯互通[2]。這樣一來，企業納稅人的所有行為都可以收到稅務局的監管，納稅行為變得更加公開透明，也讓企業偷稅漏稅、買賣發票等行為無所遁形，增加了企業的違法成本，倒閉企業納稅服務更加合規。

1.3有效解決重復征稅問題，減少稅務爭議

國地稅合并前，由于國地稅之間的信息沒有實現互通，經常出現重復檢查、重復征稅的問題，很多關聯問題難以解決，比如，當企業所得稅屬地稅局管轄，但如果發現企業要補繳增值稅時，又不屬地稅局管轄。如果國稅地稅合并，各稅通查，能夠有效避免企業重復檢查的問題。國地稅合并后，統一了稅收征管口徑，減少了稅務機關和企業的爭議。因此，國地稅合并，不僅避免了雙方爭議，還一定程度上降低了企業的稅務風險。

2.國地稅合并對中小企業帶來的挑戰

國地稅合并后，實行國稅為主、地方政府雙管的稅收管理體制，稅務監管更加嚴格，稅收優惠政策下地方政府的招商引資競爭將受到限制，企業納稅人以此為基礎的稅收籌劃空間將逐漸喪失。從建立“金稅三期”系統后，稅務機關從多方面對企業進行監管，與多個部門進行信息共享、資源整合，企業的整個經營情況都被稅務部門掌握著。但由于之前國地稅分設時留下了很多隱患，大多企業放松了對辦稅的要求，在管理上沒能做到全國數據的完整統一。這給之后企業進行稅務辦理帶來了不少麻煩，埋下了很大的隱患，企業將來面對的稅務風險將急劇上升。在國地稅合并之后，企業為滿足對信息數據收集和信息管理系統的需求，企業亟需建立一套完整的財務管理系統，這無疑對企業財務部門、電子技術信息部門等提出了更大的挑戰，給企業的運營增加了不少負擔[3]。

3.國地稅合并背景下中小企業應對措施

首先，企業要建立并完善稅務風險管理制度，加強稅務風險管理。國地稅合并后，企業應熟悉稅務流程，并在各個業務處理流程中設置相應的風險控制點。企業的會計人員應及時了解當下的稅收規定，找出需要企業作出改變的地方，針對性的改變會計處理方法。其次，企業要加強與稅務機關的溝通，維護企業合法權益。由于稅務機關獲取稅務數據的來源要比企業多，雙方信息的不對等，如果企業這時候稅務發生異常，又無法明確作出解釋說明，就很容易被列為重點檢查對象[4]。因此，企業要加強與稅務部門溝通，及時將公司稅務風險情況告知稅務部門，合理維護企業的合法權益。第三，企業要充分了解稅收政策，做出合理的稅收籌劃。因此，企業要時刻關注著稅收政策的變化，在企業內部設置相應的稅務部門，結合實際情況，及時調整稅收籌劃方案，充分的利用當下稅收優惠政策，作出更科學更合理的稅務籌劃。

結語：國地稅合并對中小企業稅收征管帶來了十分積極的影響，但同時也要意識到國地稅合并所帶來的風險和挑戰，做出合理的應對措施。

參考文獻：

[1]陳瑞林.國地稅合并對企業的影響探究[J].山西農經，2018（24）：125-126.

[2]吳繼紅.國地稅合并背景下企業稅務管理研究[J].全國流通經濟，2018（34）：120-121.

[3]毛紅丹.國地稅合并對企業稅收的影響及控制舉措[J].納稅，2018，12（29）：43.

[4]王玉兆.國地稅合并對中小企業稅收征管的影響[J].現代營銷（下旬刊），2018（07）：189-190.

作者簡介：

孫晶雪（1995年—）女，漢族，黑龍江人，碩士，長春工業大學會計專業。

楊峰，碩士，副教授，長春工業大學。