我國電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展與完善

摘 要：隨著電子商務(wù)迅速發(fā)展以及2019年1月1日《電子商務(wù)法》的出臺，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對社會生產(chǎn)經(jīng)營活動以及對人們的生活、工作和學(xué)習(xí)所帶來的影響也變得越來越不容忽視。由于電子商務(wù)的興起，也給我國的稅收政策帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，目前有關(guān)我國電子商務(wù)的稅收問題還處于起步階段，因此研究和構(gòu)建電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展與完善是具有重要意義的。本文先分析了電子商務(wù)的特點以及《電子商務(wù)法》實施后所帶來的影響，再重點對現(xiàn)階段我國電子商務(wù)在稅收上所面臨的問題進行了分析，最后針對這些問題提出了幾點有效的建議。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收政策;發(fā)展

引言：近幾年，電子商務(wù)的發(fā)展領(lǐng)域不斷擴大，網(wǎng)上的交易數(shù)據(jù)也呈遞增的形勢在迅速發(fā)展，電子商務(wù)的應(yīng)用已經(jīng)涉及到了人們衣食住行等方方面面。伴隨電子商務(wù)發(fā)展所產(chǎn)生的一系列稅收問題也成為了國家和人們高度關(guān)注的問題。《電子商務(wù)法》的實施，成為了規(guī)范現(xiàn)今電子商務(wù)行業(yè)的一個有效手段，《電子商務(wù)法》的出臺不僅在很大程度上創(chuàng)造了公平合理的市場經(jīng)濟環(huán)境，同時也促進了規(guī)范電子商務(wù)的稅收行為。所以，面對發(fā)展迅速的電子商務(wù)給我國稅收政策帶來的沖擊，積極采取有效措施和完善相關(guān)法規(guī)政策是現(xiàn)階段必須重視的一個現(xiàn)狀。

一、電子商務(wù)的含義及優(yōu)勢

電子商務(wù)通常指的是以電子商務(wù)為基礎(chǔ)并通過網(wǎng)絡(luò)交易實現(xiàn)的一種體系。電子商務(wù)廣泛應(yīng)用在全球世界各地的商業(yè)貿(mào)易活動中，是一種將現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和集金融、管理、商貿(mào)信息網(wǎng)絡(luò)化為一體的商業(yè)運營模式。總結(jié)電子商務(wù)的優(yōu)勢主要集中表現(xiàn)為以下幾點：

1.電子商務(wù)交易完全虛擬化，無需當(dāng)面進行，使交易地點不受限制，貿(mào)易范圍變得更廣。由于買賣貿(mào)易雙方從交易協(xié)商、簽訂合同到支付，整個環(huán)節(jié)均通過計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)來完成和實現(xiàn)，無需面對面進行，因此整個交易過程完全是虛擬化和數(shù)字化的。

2.電子商務(wù)降低了買賣雙方的交易成本。正是由于電子商務(wù)交易完全虛擬化，交易地點不受限制，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)就能完成，不僅節(jié)約了賣方的實體店鋪租金、人工和辦公材料，還減少了很多中間的交易環(huán)節(jié)。所以電子商務(wù)在很大程度上降低了商家的交易成本，同時也降低了商品單價。

3.電子商務(wù)有效提高了雙方交易的效率。由于整個交易通過互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)來完成各個交易環(huán)節(jié)，所以在保證了正常溝通交流的同時減少了買賣雙方的實際人工參與時間，使交易雙方在決定、購買、處理和物流參與的時間上得到了縮短。

4.電子商務(wù)簡化了交易環(huán)節(jié)，使交易信息和商品信息變得更透明和更具有公開性。由于電子商務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)交易，賣方必須要將商品信息盡可能描述得詳細，買家才能更好地根據(jù)需求選擇，因此使商品信息變得更詳盡和公開。

二、《電子商務(wù)法》的實施及影響

由于電子商務(wù)與傳統(tǒng)的經(jīng)營活動方式相比具有交易虛擬化、交易空間大、交易成本低和交易效率高等優(yōu)勢，因此電子商務(wù)在過去幾年里得到了飛速的發(fā)展，越來越多的企業(yè)和商家都加入到了電子商務(wù)的發(fā)展中來，電子商務(wù)也給人們的生活帶來了更多便利。電子商務(wù)的興起是符合社會經(jīng)濟發(fā)展潮流的，但在其發(fā)展中，由于一些商家為了謀求更大的利益因此而產(chǎn)生的售賣假貨、不合格產(chǎn)品、不依法納稅等問題也接踵而來。

2019年1月1日起實施的《電子商務(wù)法》為我國第一部有關(guān)電子商務(wù)的法規(guī)，《電子商務(wù)法》的出臺對各大網(wǎng)絡(luò)銷售平臺進行了規(guī)范，同時也將電子商務(wù)經(jīng)營納入了稅收。《電子商務(wù)法》到目前為止由于實施時間還較短，很多執(zhí)行問題和完善程度還有待觀察，但電子商務(wù)的稅收問題必須引起相關(guān)部門的重視，就如同《電子商務(wù)法》的實施是規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營行為一樣，我國電子商務(wù)稅收政策也應(yīng)當(dāng)與時俱進，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營市場發(fā)展環(huán)境及時和快速地進行完善和發(fā)展。

三、現(xiàn)階段我國電子商務(wù)稅收面臨的現(xiàn)狀及問題

1.電子商務(wù)發(fā)展背景下納稅人的納稅意識不強

國家對于網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)經(jīng)營管理上，早在2010年就頒布實施了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，按相關(guān)要求網(wǎng)店應(yīng)當(dāng)進行實名登記，但很多電子商務(wù)平臺的賣家，特別是個人經(jīng)營者依然沒有按規(guī)定實行規(guī)范化運作，也沒有繳納稅款的意識，給稅收監(jiān)管帶來了難度。隨著2019年出臺的《電子商務(wù)法》將電子商務(wù)經(jīng)營活動納入了稅收管理，實現(xiàn)了大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者的規(guī)范性納稅管理，但在很多個人經(jīng)營者中仍然存在納稅意識不強、納稅申報主動性不高的問題。

2.稅務(wù)稽查和控管難度仍然很大

在傳統(tǒng)交易當(dāng)中，企業(yè)經(jīng)營是必須按照相關(guān)規(guī)定進行工商注冊和稅務(wù)登記的，但在電子商務(wù)中，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，所以很多情況下不管是個人還是企業(yè)的經(jīng)營者是沒有在工商行政管理機關(guān)進行注冊登記的，就更不用提稅務(wù)登記。雖然通過《電子商務(wù)法》的實施和相關(guān)電子商務(wù)交易平臺的相關(guān)規(guī)定這種現(xiàn)象改善了很多，由于網(wǎng)絡(luò)交易具有虛擬化的特征，納稅人可以采用一些技術(shù)手段掩護和更改交易信息，從稅收管轄權(quán)的選擇上也更為靈活，使逃避稅收行為仍有發(fā)生。

3.開具電子發(fā)票的規(guī)范性問題

發(fā)票是交易與稅收的關(guān)鍵憑證，在傳統(tǒng)的交易中開具發(fā)票是交易的一個必要程序，并且全國統(tǒng)一的發(fā)票對稅收還可以進行實時記錄。傳統(tǒng)交易開具的紙質(zhì)版發(fā)票也是稅務(wù)機關(guān)查詢稅務(wù)的有力原始證據(jù)。但現(xiàn)階段在電子商務(wù)交易中所開具電子發(fā)票并沒有完全得到統(tǒng)一規(guī)范，交易的原始數(shù)據(jù)還有可能存在被篡改、交易記錄被刪除的可能。

4.稅收征管的執(zhí)行問題

現(xiàn)階段，針對電子商務(wù)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的稅收征管體系還不夠完整，現(xiàn)行的稅收征管模式、征管方式和執(zhí)行程序大多數(shù)都是針對傳統(tǒng)經(jīng)濟交易所做的具體規(guī)定。從征管執(zhí)行的角度上看，征收傳統(tǒng)交易活動的稅收依據(jù)憑證和各種相關(guān)的財務(wù)報表，來達到稅收征收管理的目的。但電子商務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)交易操作，具有虛擬性、無紙性的特點，涉及交易的賬簿和記賬憑證基本是以數(shù)字信息的形式儲存在電子設(shè)備中，這種數(shù)字信息數(shù)據(jù)給執(zhí)行電子商務(wù)的稅收征管增加了工作難度。因此，完善和建立一套適用于電子商務(wù)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的稅收征管體系是十分有必要的。

四、發(fā)展與完善我國電子商務(wù)稅收政策的幾點思考

1.加強電子商務(wù)稅收知識的推廣與普及

稅收是國家所具有的政治權(quán)利，并且具有強制性和無償性的特點，從近幾年網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展來看，電子商務(wù)的稅收管理僅僅依靠國家稅務(wù)機關(guān)部門是不夠的，其中電子商務(wù)的各類經(jīng)營者在稅收中也起到了重要的作用。所以，除了稅務(wù)部門要加大關(guān)于稅收知識的宣傳與普及之外，還應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各大電子商務(wù)交易平臺，加強對各類經(jīng)營者進行稅收推廣和教育，以增強各經(jīng)營者的納稅意識，避免出現(xiàn)違反國家相關(guān)稅務(wù)的法律規(guī)定。另外，還可以把積極申報納稅的經(jīng)營者樹立為榜樣，將這些納稅人作為典型模范在稅務(wù)網(wǎng)站或者相關(guān)平臺進行鼓勵表揚，營造良好的電子商務(wù)征稅的氛圍，以帶動更多的電子商務(wù)經(jīng)營者積極申報納稅和響應(yīng)相關(guān)的稅收政策。

2.減少信息不對稱提高稅收征管效率

電子商務(wù)的虛擬性和經(jīng)營者的流動性導(dǎo)致了稅收征管中稅務(wù)部門和納稅人之間經(jīng)常會產(chǎn)生信息不對稱的問題，不僅影響了稅收還給稅務(wù)征管帶來了困難。因此采取措施減少信息不對稱的問題，可以在很大程度上避免稅收漏洞和提高稅收征管的效率。一方面，可以參照傳統(tǒng)稅務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)，聯(lián)合各個電子商務(wù)交易平臺積極推行電子商務(wù)稅收登記制度，經(jīng)營者只要在交易平臺注冊登記經(jīng)營活動，就必須到實際所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)電子商務(wù)的稅收登記，取得一個專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記號，同時稅務(wù)部門對經(jīng)營者所申報的有關(guān)網(wǎng)上交易內(nèi)容進行嚴格審核和批復(fù)。另一方面，稅務(wù)部門還要加強對各個電子商務(wù)交易平臺進行監(jiān)督，嚴格按照稅收登記制度執(zhí)行，以達到最大限度地減少信息不對稱的目的，從而提高稅收征管效率。

3.建立專門的電子稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理部門

建立健全和完善電子商務(wù)的稅收征繳平臺和稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)系統(tǒng)是規(guī)范電子商務(wù)發(fā)票規(guī)范性的一個有效手段。在電子商務(wù)涉及到我國社會發(fā)展方方面面的今天，成立一個專門的電子稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)系統(tǒng)的管理部門已經(jīng)變得越來越有必要了。通過電子稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)系統(tǒng)這個管理部門，一是可以有效監(jiān)督稅務(wù)部門和納稅人之間的信息不對稱問題，實現(xiàn)經(jīng)營者稅務(wù)登記信息和經(jīng)營交易信息得以及時有效地關(guān)聯(lián)記錄和留底備查;二是可以加強在電子票據(jù)、網(wǎng)上資金結(jié)算等方面的稽查作用，使電子發(fā)票等財務(wù)憑證得以保持真實性、有效性和合法性。

4.建立健全稅收征管體系和注重人才的培養(yǎng)

一方面，相對于前幾年來講，2019年《電子商務(wù)法》的實施在很大程度上給電子商務(wù)的稅收征管工作提供了更良好的發(fā)展環(huán)境，但是隨著新時期下電子商務(wù)的發(fā)展，其涉及的范圍不僅僅在我們國家，還已經(jīng)遍布了全球，所以很多針對電子商務(wù)發(fā)展的相關(guān)政策也應(yīng)當(dāng)進行創(chuàng)新和改革。在稅收政策方面，只有不斷建立健全和完善稅收征管體系，才能使我國的電子商務(wù)發(fā)展在全球化范圍內(nèi)得以走得更遠更好。建立電子商務(wù)稅收征管體系，不僅要從制定制度政策上著手，還需要考慮科研方面的投入，例如軟件設(shè)備開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)認證建設(shè)、網(wǎng)上支付系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)等方面，只有硬件設(shè)備完善了才能更有效地發(fā)揮稅收征管體系的職能與作用。

另一方面，在這個網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代發(fā)展下，要想完善稅收征管體系還離不開建設(shè)一支現(xiàn)代化稅收專業(yè)的人才隊伍。不僅要加強對現(xiàn)有稅務(wù)人員的計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及應(yīng)用和相關(guān)稅務(wù)知識應(yīng)用進行培訓(xùn)，還需要注重其在相關(guān)電子商務(wù)運作等方面知識技能的提升，這樣才能得以勝任電子商務(wù)發(fā)展環(huán)境下稅收征管的稽查工作。同時，還可以通過引進優(yōu)秀的復(fù)合型人才，來提高稅務(wù)人才隊伍的專業(yè)性建設(shè)，為完善稅收征管體系打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總的來說，電子商務(wù)的發(fā)展對我國社會市場經(jīng)濟的影響日益增大，而由于電子商務(wù)自身的特點以及稅收政策的發(fā)展不完善等問題也會影響到電子商務(wù)未來的發(fā)展。因此完善電子商務(wù)稅收政策和稅收管理，特別是加強對各大網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)平臺的征稅征管，不僅可以維護網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟市場秩序，有效保障消費者的權(quán)益，減少偷稅漏稅的行為發(fā)生，同時還有利于完善我國稅收體制，增加財政收入，從而達到促進我國經(jīng)濟增長的目的。

參考文獻：

[1]謝波峰.我國電子商務(wù)稅收政策與管理的完善[J].稅務(wù)研究，2018，No.402（07）：117-121.

[2]章潤蘭，周睿桐.關(guān)于我國電子商務(wù)稅收政策問題的分析與研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（2）：88-89.

[3]陳文靜.論我國電子商務(wù)稅收征管體系的完善[J].時代金融，2018，708（26）：36-37.

作者簡介：任燕（1979- ），男，漢族，陜西西安人，碩士，渭南師范學(xué)院講師，研究方向：電子商務(wù)