企業稅務內控及風險管理分析?

陳克遠

摘 要：伴隨著社會經濟的不斷發展，人們生活水平有了明顯的提升，企業規模逐漸增加，不過，和以往企業相比較來看，當前企業市場競爭壓力逐漸增多，存在的經濟危機現象也越來越明顯，當出現問題之后，就會對企業正常運行產生不良的影響。并且，企業稅務活動的開展情況決定了企業經濟水平的提升，企業中隱藏的經濟風險伴隨著時間的發展而呈現了出來，針對于此種現象，我國也在制定降低稅務風險出現概率的對策，諸多企業對于稅務內控和風險管理的重視程度越來越高。在本文中，主要分析了企業稅務內控以及運行期間存在的風險問題，結合實際情況提出了完善的管理對策。

關鍵詞：企業;稅務內控;風險問題;管理對策

所謂稅務，主要是指企業將稅費上繳給國家，按照企業具體收入和運行情況實施稅費繳納工作，從實際情況來看，稅務活動是企業管理期間不可缺少的一方面，不過，其有著很高的風險性。在企業運行期間，均有著與之相符的管理方式，并且也有著諸多應對風險的對策，要想降低企業稅務和管理風險出現的概率，就要求企業根據實際運行情況，在遵循我國規范性要求的基礎上制定措施，以此減少企業風險的發生，確保企業完善開展，具體的措施包含了健全內部體系，明確人員具體職責，嚴格對各個環節進行審核和控制，通過落實企業監督管理制度來降低風險。

一、對于企業稅務內控和風險管理的闡述

1.兩者之間的關系

當前階段，實施企業稅務內部控制工作的實質性目的是合理地使用企業資源，在制定規劃方案的基礎上達到企業運行的目的，增強企業制度的規范性，以此提升企業的經濟效益。企業內部控制涉及到了多個方面，分別是互動、監督控制、信息溝通以及風險評估等。企業稅務內部控制是為了企業得到穩定運行而開展的。再者便是企業運行期間存在的各項稅務風險問題，稅務風險是指經營期間存在的涉稅現象，該項情況和稅法規定要求不相符，經常使得企業運行期間受損。基于此，這就要求企業運營期間加大對風險問題的控制力度，推動企業稅務內部控制和風險管理的進程，使得稅務風險管理逐漸發展成為企業風險管理的主要組成部分，從一定程度上降低風險出現的概率，以免影響到企業運行。內部控制屬于稅務風險中不可缺少的一部分，而強化內部控制，既可以達到降低風險出現的目的，還有利于制定健全完善的內部控制體系。

2.企業稅務風險管理控制期間遵循的基本原則

（1）遵循牽制原則

在對稅務風險內部控制體系進行完善的時候，離不開各個部門的共同參與和合作，只有這樣，才可以相互牽制和作用，防止發生違反規定操作的情況。當企業控制風險的時候，需要做到各個崗位之間相互監督，比如，形成上級領導對下級的監督，下級對于上級領導的牽引，以此降低企業稅務風險出現的概率。

（2）遵循合法性原則

對于企業稅務風險內部控制制度來講，務必具備合法性的特征，和我國的法律要求以及相關部門制定出來的規定要求相一致，針對于不良的違法現象，都必須嚴格遏制。在企業稅務內控期間遵循合法性的基本原則，將有關的稅務信息相互整合和收集到一起，加深人們對于有關法律和稅務知識的掌握以及了解，使其在工作期間可以更好地應用稅收政策和有關知識點。

（3）遵循規范性授權的原則

當企業對稅務風險實施內部控制的時候，務必明確人員基本的職責，在遵循法律制度的基礎上對不同崗位的人員加以授權，將人員的職責體現出來，并且控制稅務風險的過程中，確保人員和其他崗位處于相互統一的狀態。

二、企業稅務內控和風險管理現狀的分析

在企業運行期間，稅務是面臨的首要問題，通過相關的探究得出，具體問題表現在以下幾點：

1.企業稅收活動實施期間存在的問題

出現此種問題的實質性因素是因為企業運行期間，并沒有遵循我國規定的制度進行工作，比如，沒有在規定的時間段內繳納稅費，或者是存在著不良的偷稅漏稅行為，受此種問題的影響，使得企業的信譽度下降、經濟受損、受到嚴格的懲處等。我國對于該種現象制定的懲處措施是非常嚴格的，甚至有的情況下還會造成企業隨之倒閉。其次，企業自身認知上有著一定的誤差，企業不知道采取何種方式實施工作，本意上是遵循規章體系要求的，可是因為認識和了解上存在著偏差，因此產生了漏繳或者是繳納費用不足等現象，使得企業受到了一定的懲罰，不利于后期運行。此種現象均是企業經營期間存在的稅務風險，針對于該項風險來講，其實是能夠加以避免的，只需要企業加大控制和管理力度，將能夠降低企業稅務風險出現的概率。從實際情況來看，企業中的內部控制和稅務風險聯系較深，一般是企業對于稅務方面的認識，假設企業可以全面掌握稅收政策，就可以指導采取何種方式繳納稅費，繳納的流程等，可是當企業不了解的情況下，便會存在著以上現象，時間一長的話，問題愈演愈烈。最后，當制定相關經營計劃的時候，在全面掌握我國經濟政策的基礎上便能夠制定出合理的計劃，進而防止風險的出現。可是現代大部分企業在運行期間，對于風險規避的重視程度不高，通常是風險出現以后才可以想著如何進行應對，此種現象被稱之為事后解決，我們需要明確了解的一方面是，稅務風險產生的問題和危害性都是非常高的，在發生問題之后才開始應對的話是難以徹底解決的，普通的企業無法承受該方面的風險，最終破產。

2.稅務風險管理信息溝通不到位

在企業稅務管理期間，還存在著信息傳遞不流暢、各自為政的不良現象，稅務風險不只是存在于財稅部門中，而且還貫穿于企業整個部門內。一般來講，企業稅務管理是經由財務部門負責的，其他部門一味地認為該項工作就是財務部門的責任，和本身無關，在經營期間還以銷售業務為主，使得財務部門無法有效地參與到企業相關決策的制定中，沒有做到事前納稅籌劃、稅務風險評估工作。

3.稅務風險意識較弱

現階段，企業管理層方面存在著稅法意識較弱的現象，沒有正確了解到存在的稅務風險問題，對其的關注度不高。針對于企業中的經濟業務是否屬于應稅行為，和企業納稅有沒有直接的聯系性，都沒有進行清楚地分辨，有的情況下還存在著主觀故意性理念，出現了虛報成本費用等不良行為。企業中采取的經營模式和實施的業務流程決定了應交的稅種類型、時間和費用等，事后僅僅是簡單的計算和申報稅款，不重視企業經營活動和經營決策中的稅務影響，納稅行為的規范性缺失。受企業管理層納稅意識較弱等因素的影響，為企業后期運行埋下了隱患。

三、加強企業稅務內控及風險管理的對策

企業中的內控直接影響著稅務管理情況，在企業運行期間，制定完善的內控管理計劃是很有必要的，有利于積極應對風險，避免風險問題的出現，或者是在出現問題以后，可以積極應對和解決，以此加快企業的運行進程。對于現階段企業的稅務內控和風險管理作業來講，可以從以下制定的措施入手。

1.加大對風險問題的監督控制力度

在企業稅務內控工作開展期間，風險管理控制是特別關鍵的一個方面，只有加強監督管理力度，才有利于提升企業運行效率，使其有效地實施工作。從當前情況來看，我國對于企業風險監督工作的重視程度非常高，一般是采取網絡監控的方式或者是應用專業知識點來實施分析工作的，通過獲取準確的評估數據來制定計劃，提升運行進程，落實完善的政策。當評估風險的時候，需要以企業中的數據和實際運行現狀以及知識點為主，假設沒有結合數據進行的話，就會影響到評估的專業性，不利于制定完善的體系。現階段，我國企業對于風險評估的關注度非常高，這是因為風險評估越來越完善，基于此種現象，企業逐漸引進了風險控制管理。

2.制定相應的稅務風險內控管理體系和信息系統

（1）基于稅務內控角度入手，企業制定完善的風險內控管理體系有利于準確的找尋風險問題，根據具體情況來制定應對措施。風險內控管理體系和其他方面的管理體系是相同的，均是處于企業整體環節中，為企業構建風險防火墻。在該項體系中，應當設置風險預警值和評估指標，借助兩點對稅務風險為企業帶來的風險進行分析。比如，企業可以制定增值稅稅負率以及所得稅的預警指標等，經由專業性的管理隊伍對稅務指標進行分析，當出現了稅務風險出現概率比較高現象的時候，就需要遵循風險管理要求來監督風險較高的環節，必要的情況下將該項業務馬上停止。風險內控管理體系還對于全體員工提出了嚴格的要求，明確要求員工共同執行，樹立正確的財務風險管理理念，改善業務流程，使得風險管理體系成為連續性的動態環節，企業需要按照事前控制以及事后總結的方式來動態性監督整個環節的稅務風險。在風險管理期間，還要引進審計管理部門，指派專業性強的審計機構來監督企業中的稅務，將風險控制的有效性更好地體現出來。

（2）自從信息化時代來臨之后，我國逐漸加大了信息化管理的關注度，信息化管理成為了企業運營期間不可缺少的一部分，將信息化技術引進到稅務風險管理中去，可以借助該項技術來識別和解決存在的風險問題，應用規范性的信息平臺來加深財務系統和稅務系統之間的聯系性，明確識別和找尋存在的稅務風險問題，提升風險的識別準確性。以某項企業舉例說明，該項企業可以按照自身的稅負率來設置有關的風險預警值，整合企業中包含的各項數據，從中了解到風險所在，提前制定出措施加以解決。信息系統有利于降低人為因素引起的各項不良問題，確保信息系統處理事務的精準度。

3.對稅務內控機制加以優化，落實相應的職務表

目前，防止稅務工作存在問題的主要方式是加深企業對于我國頒布政策的掌握和了解程度，認識到工作中存在的各項要點。從現階段來看，還存在著企業對于各項政策了解不到位的現象，針對于新型出臺的政策認識不全面，進而產生了稅費漏繳的現象。基于此，為了做好企業稅務內部控制和風險管理方面的工作，就要求企業中的人員根據具體現狀對內部控制加以優化，確定各個部門的職責，清楚地進行分工，增強管理流程的規范性，通過健全的管理制度來降低風險問題的出現。在企業運行期間，主要是借助我國規范性的法律政策來實施的，這是因為遵循國家法律政策來制定企業管理制度有著很大的規范性和合理性。在明確分工的過程中，控制好各項分配工作的內容和數量，以往企業在工作分配期間經常因為分工不合理而使得工作內容遺漏，引起漏稅現象。所以，務必按照企業經營現狀進行有效地整理。每個企業的具體現象都是不相同的，不過企業中的管理部門大多都是一樣的。在工作開展期間，就需要加深各個部門之間的溝通和聯系性，全面了解到各個部門工作開展情況，以免發生工作內容遺漏問題，從而促使企業穩定運行。

4.以內部控制為主，大力提升風險管理人員的工作能力和素質

在稅務風險預防期間，加大內部控制力度是很有必要的，其有利于有效地管理和控制稅務計劃，使得稅務和國家頒布的法律要求相一致，從而降低稅收風險問題出現的概率。基于此，當處于內部控制背景下，人員工作能力和素質的提升成為了重點問題，提高人員工作能力可以將稅務風險管控的有效性體現出來。所以，企業應當引進素質較高的風險管理人員，制定完善的考核準則，定期對人員進行考核，通過加深各項知識點的掌握來實現稅務風險管控能力的增強。

四、結語

以上所述，在企業稅務內控和風險管理工作實施期間，需要從多角度入手進行分析，制定出與之相符的方案，明確人員自身職責，在統一整合稅收工作信息的基礎上落實完善的體系，降低企業稅收風險出現的概率，從而促使企業更加穩定地運行。

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