科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補充財務(wù)信息審計指引

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補充財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，制定本指引。

第二條 本指引所稱科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息，是指科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)（以下簡稱被審計單位）根據(jù)科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整的差異調(diào)節(jié)信息。

本指引所稱科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告補充財務(wù)信息，是指被審計單位根據(jù)科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的補充財務(wù)信息。

根據(jù)科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定，本指引所稱等效會計準(zhǔn)則是指經(jīng)財政部認(rèn)可與中國企業(yè)會計準(zhǔn)則等效的會計準(zhǔn)則，境外會計準(zhǔn)則是指非等效國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或美國會計準(zhǔn)則。

本指引所稱差異調(diào)節(jié)信息審計，是指會計師事務(wù)所接受被審計單位委托，對差異調(diào)節(jié)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整進行審計，并出具審計報告的行為。

本指引所稱補充財務(wù)信息審計，是指會計師事務(wù)所接受被審計單位委托，對補充財務(wù)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)節(jié)進行審計，并出具審計報告的行為。

第三條 按照本指引的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。

第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于已審計的等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息進行審計。

第五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，作為出具審計報告的基礎(chǔ)。

第六條 注冊會計師的審計結(jié)論旨在合理保證差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整或調(diào)節(jié)。

第七條 注冊會計師執(zhí)行差異調(diào)節(jié)信息和補充財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，遵循誠信、客觀和公正原則，保持獨立性，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的涉密信息保密。

第二章 接受業(yè)務(wù)委托

第八條 在承接差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列基本情況，并考慮自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險，以確定是否接受委托：

（一）等效會計準(zhǔn)則、境外會計準(zhǔn)則與中國企業(yè)會計準(zhǔn)則；

（二）被審計單位的具體情況及可能適用于被審計單位的會計準(zhǔn)則之間的差異；

（三）被審計單位管理層的勝任能力，包括是否充分了解會計準(zhǔn)則之間的差異，是否有能力根據(jù)科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整差異調(diào)節(jié)信息或調(diào)節(jié)補充財務(wù)信息。

第九條 如接受委托，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就委托目的、審計范圍、雙方的責(zé)任、審計報告的用途、審計收費等事項與委托人溝通，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第三章 審計計劃與執(zhí)行

第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況，確定重要性水平，包括差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性以及明顯微小錯報臨界值。差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息整體的重要性通常以按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整后的某項關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)（如利潤總額）為基準(zhǔn)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要確定適用于特定差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的一個或多個重要性水平。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中持續(xù)評價重要性金額的適當(dāng)性，并考慮定性因素。

第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對被審計單位等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息實施本指引第十二條規(guī)定的程序。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位管理層編制差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的流程和內(nèi)部控制，并評估差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的重要性和評估的重大錯報風(fēng)險，確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

第十二條 注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息實施的程序應(yīng)當(dāng)包括：

（一）將被審計單位編制差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息過程中采用的等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表中的信息與被審計單位的已審計等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表中的相關(guān)信息進行核對；

（二）基于對中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則差異及被審計單位情況的了解，評估管理層識別出的中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則差異項目的完整性；

（三）對于存在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則差異的應(yīng)調(diào)節(jié)項目，評估管理層在編制差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息時按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則確定的會計政策的適當(dāng)性和作出的會計估計的合理性；

（四）檢查管理層編制的差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息工作底稿，并采用適當(dāng)?shù)倪x取測試項目的方法測試差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的相關(guān)支持性文件和所依據(jù)的數(shù)據(jù)，包括會計賬簿、會計憑證及原始憑證等；

（五）對上述管理層識別出的中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)項目在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則下的數(shù)據(jù)進行重新計算；

（六）評價差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，包括差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息中的披露內(nèi)容，是否符合科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定。

第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于評估的重大錯報風(fēng)險以及通過實施本指引第十二條規(guī)定的程序所獲取的審計證據(jù)，考慮是否有必要實施其他審計程序。

第十四條 錯報包括差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息（包括相關(guān)披露）的遺漏、差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息包含的金額和描述不準(zhǔn)確以及差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的列報及披露不符合相關(guān)規(guī)定。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計中識別出的并非明顯微小的錯報要求管理層作出調(diào)整，并評價未更正錯報是否重大及其對審計結(jié)論的影響。

第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位管理層的書面聲明。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計報告日。書面聲明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）管理層確認(rèn)已根據(jù)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求完整提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則真實準(zhǔn)確調(diào)整差異調(diào)節(jié)信息或調(diào)節(jié)補充財務(wù)信息的責(zé)任；

（二）管理層確認(rèn)已設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

（三）按照審計業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員；

（四）管理層確認(rèn)未更正錯報（如有）對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息整體沒有重大影響；

（五）注冊會計師認(rèn)為有必要獲取的其他書面聲明。

第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》的規(guī)定，對執(zhí)行的差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，并予以歸檔和保存。

第四章 審計報告

第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于已執(zhí)行的審計工作，評價獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，形成審計意見并出具審計報告。

第十八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）審計意見；

（四）形成審計意見的基礎(chǔ)；

（五）對審計報告使用的說明；

（六）管理層和治理層對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的責(zé)任；

（七）注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息審計的責(zé)任；

（八）注冊會計師的簽名及蓋章；

（九）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（十）報告日期。

第十九條 審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

第二十條 審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)為審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當(dāng)載明收件人全稱。

第二十一條 審計報告的審計意見部分應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

（一）指出被審計單位的名稱；

（二）注冊會計師已審計被審計單位等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表，并以此為基礎(chǔ)，進一步審計被審計單位的差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息；

（三）指明差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的日期或涵蓋的期間。

如果對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息發(fā)表無保留意見，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的差異調(diào)節(jié)信息（或補充財務(wù)信息）在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整（或調(diào)節(jié)）”的措辭。

第二十二條 審計報告的形成審計意見的基礎(chǔ)部分應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

（一）說明注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和本指引的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；

（二）提及審計報告中用于描述中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和本指引規(guī)定的注冊會計師責(zé)任的部分；

（三）聲明注冊會計師按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則獨立于被審計單位，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

（四）說明注冊會計師是否相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

第二十三條 審計報告中對審計報告使用的說明部分應(yīng)當(dāng)提醒使用者關(guān)注，注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息出具的審計報告以其對被審計單位等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表出具的審計報告為基礎(chǔ)，使用者應(yīng)一并閱讀。

第二十四條 審計報告的管理層和治理層對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的責(zé)任部分應(yīng)當(dāng)說明下列方面：

（一）被審計單位的管理層負(fù)責(zé)按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整差異調(diào)節(jié)信息或調(diào)節(jié)補充財務(wù)信息，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

（二）治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位的差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息編制過程。

第二十五條 審計報告的注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息審計的責(zé)任部分應(yīng)當(dāng)說明下列方面：

（一）說明注冊會計師的目標(biāo)是對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整或調(diào)節(jié)獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告；

（二）說明合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和本指引執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)；

（三）說明在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和本指引執(zhí)行審計工作的過程中，注冊會計師運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑；

（四）通過說明注冊會計師的責(zé)任，對審計工作進行描述。這些責(zé)任包括：

1.了解與編制差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；

2. 實施本指引規(guī)定的各項審計程序。

第二十六條 審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章，注明項目合伙人，載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。

第二十七條 審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期。審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理層簽署差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的日期，且不早于注冊會計師對被審計單位等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則財務(wù)報表出具審計報告的日期。

第二十八條 注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)后附已審計的并經(jīng)被審計單位蓋章及被審計單位相關(guān)人員簽字的差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息。

第二十九條 如果對被審計單位按照等效會計準(zhǔn)則或境外會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見（包括保留意見、否定意見或無法表示意見），注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致非無保留意見的事項對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息的影響，并考慮是否應(yīng)當(dāng)對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息發(fā)表非無保留意見。

第三十條 如果注冊會計師根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的相關(guān)規(guī)定對差異調(diào)節(jié)信息或補充財務(wù)信息發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定對審計報告作出相應(yīng)的修改。

第五章 附 則

第三十一條 本指引自發(fā)布之日起施行。

附錄一：無保留意見審計報告示例

本示例設(shè)定背景：

1.ABC控股有限公司（以下簡稱ABC控股）是一家已經(jīng)在美國上市的企業(yè)，采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制其年度財務(wù)報表 (注: 如果被審計單位采用等效會計準(zhǔn)則編制其年度財務(wù)報表，本示例中的“差異調(diào)節(jié)信息”需要修改為“補充財務(wù)信息”，“按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整”需要修改為“按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)節(jié)”。)；

2.XYZ會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱XYZ事務(wù)所）是一家中國境內(nèi)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所；

3.ABC控股2016年度、2017年度及2018年度按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表已經(jīng)XYZ事務(wù)所審計；

4.ABC控股編制了對其國際財務(wù)報告準(zhǔn)則報表按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整的差異調(diào)節(jié)信息，并委托XYZ事務(wù)所執(zhí)行審計。

審計報告

ABC控股有限公司全體股東：

一、審計意見

我們審計了ABC控股有限公司（以下簡稱ABC控股）2016年度、2017年度及2018年度按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制的合并財務(wù)報表，并于××××年××月××日出具了編號為××××的無保留意見審計報告。

在對上述ABC控股按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制的合并財務(wù)報表執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，我們審計了后附的ABC控股對其財務(wù)報表根據(jù)中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整的2016年度、2017年度及2018年度差異調(diào)節(jié)信息。

我們認(rèn)為，ABC控股2016年度、2017年度及2018年度的差異調(diào)節(jié)信息在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整。

二、形成審計意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和《科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補充財務(wù)信息審計指引》（以下簡稱審計指引）的規(guī)定對差異調(diào)節(jié)信息執(zhí)行了審計工作。本報告的“注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和審計指引下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于ABC控股，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、對審計報告使用的說明

本報告以我們對ABC控股按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制的合并財務(wù)報表出具的審計報告為基礎(chǔ)，請使用者一并閱讀。

四、管理層和治理層對差異調(diào)節(jié)信息的責(zé)任

ABC控股管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整差異調(diào)節(jié)信息，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使差異調(diào)節(jié)信息不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督ABC控股的差異調(diào)節(jié)信息編制過程。

五、注冊會計師對差異調(diào)節(jié)信息審計的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對差異調(diào)節(jié)信息整體是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和審計指引執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。

在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和審計指引執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：

（一）了解與編制差異調(diào)節(jié)信息相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；

（二）將ABC控股編制差異調(diào)節(jié)信息過程中采用的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則財務(wù)報表中的信息與ABC控股已審計的按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制的2016年度、2017年度及2018年度合并財務(wù)報表中的相關(guān)信息進行核對；

（三）基于對中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則差異及ABC控股情況的了解，評估管理層識別出的中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則差異項目的完整性；

（四）對于存在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則差異的應(yīng)調(diào)節(jié)項目，評估管理層在編制差異調(diào)節(jié)信息時按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則制定的會計政策的適當(dāng)性和作出的會計估計的合理性；

（五）檢查管理層編制的差異調(diào)節(jié)信息工作底稿，并采用適當(dāng)?shù)倪x取測試項目的方法測試差異調(diào)節(jié)信息的相關(guān)支持性文件和所依據(jù)的數(shù)據(jù)，包括會計賬簿、會計憑證及原始憑證等；

（六）對管理層識別出的中國企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)項目在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則下的數(shù)據(jù)進行重新計算；

（七）評價差異調(diào)節(jié)信息的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，包括差異調(diào)節(jié)信息中的披露。

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項，以及相關(guān)的防范措施（如適用）。

XYZ會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx（項目合伙人）（蓋章） （簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市 ××××年×月×日