高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

北京艾迪西暖通科技有限公司

公司理念是提供舒適、節(jié)能、環(huán)保的供水、供熱、供氣系統(tǒng)。我們的產(chǎn)品主要市場為美國、加拿大，英國、歐陸等發(fā)達(dá)國家。以科技創(chuàng)新，新產(chǎn)品開發(fā)為核心，我們不斷推出新產(chǎn)品。我們建立國家級(jí)實(shí)驗(yàn)室，我們號(hào)召行業(yè)主管部門制定飲用水標(biāo)準(zhǔn)。我們致力于熱計(jì)量，溫控器的開發(fā)和應(yīng)用。截至2018年12月公司擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)明專利15項(xiàng)，實(shí)用新型145項(xiàng)，德國專利3項(xiàng)。財(cái)務(wù)部主持公司年度各項(xiàng)預(yù)算的制定、核算、考核。財(cái)務(wù)部與技術(shù)、實(shí)驗(yàn)室、市場創(chuàng)新委員會(huì)充分討論后，最終確定年度研發(fā)投入金額。財(cái)務(wù)部是研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)→可行性研究→研發(fā)資金籌集→產(chǎn)品設(shè)計(jì)成型→成本控制→新產(chǎn)品效用市場分析整個(gè)環(huán)節(jié)的組織部門。公司2009年開始連續(xù)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)務(wù)部在申請(qǐng)文件整理，費(fèi)用歸集，合規(guī)合法指導(dǎo)，以及研發(fā)項(xiàng)目選擇、研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)揮核心作用。

一、充分評(píng)價(jià)研發(fā)項(xiàng)目，按不同階段歸集研發(fā)費(fèi)用

(一)研發(fā)支出區(qū)分資本化與費(fèi)用化，合理評(píng)估研究階段和開發(fā)階段。上市公司研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，與稅務(wù)口徑存在較大差異。我們需要關(guān)注企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除時(shí)，費(fèi)用化與資本化享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠不一樣。例如：費(fèi)用化支出當(dāng)年75%加計(jì)扣除，資本化支出按10年攤銷，每年75%加計(jì)扣。經(jīng)過測算按照10年，折現(xiàn)率為5%，現(xiàn)值只相當(dāng)于實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的108%左右，8%的加計(jì)扣除比例，大大抵消研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅效果。為了正確把握研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化階段，我們與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)座談，本著便于操作的原則，以當(dāng)年取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書為時(shí)點(diǎn)，取得當(dāng)月開始資本化。

(二)關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)性，前瞻性。有些企業(yè)，為了避免研發(fā)費(fèi)用資本化，立項(xiàng)一些子虛烏有的研發(fā)項(xiàng)目，企圖通過無專利技術(shù)支持的研發(fā)項(xiàng)目，作為費(fèi)用化扣除。這是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的疑點(diǎn)。研發(fā)項(xiàng)目鑒定由加計(jì)扣除前鑒定改為匯算清繳后檢查，大大增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。如果判斷失誤，科委專家組認(rèn)定為非研發(fā)項(xiàng)目，已經(jīng)享受的減免，必須按照規(guī)定補(bǔ)稅并加收滯納金。稅務(wù)部門每年會(huì)選擇20%企業(yè)，發(fā)協(xié)助函給北京市科委進(jìn)行鑒定。

二、分類管理研發(fā)項(xiàng)目，注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)

將研發(fā)項(xiàng)目分類管理，有助于加快產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度，合理安排研發(fā)技術(shù)力量。我們將研發(fā)項(xiàng)目分為三類：

A級(jí)：適應(yīng)市場需求，解決實(shí)際痛點(diǎn)的全新產(chǎn)品。特點(diǎn)是：有時(shí)限12個(gè)月內(nèi)，有證書。此類產(chǎn)品首先要利用公司建立的“專利預(yù)警系統(tǒng)”檢索技術(shù)的獨(dú)占性，以免造成侵權(quán)，技術(shù)點(diǎn)重復(fù)，出現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，浪費(fèi)大量人力財(cái)力。預(yù)警通過后，就可以制定立項(xiàng)計(jì)劃，開展實(shí)質(zhì)研發(fā)。例如：已取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的防溢流軟管、防燙傷閥、瞬間關(guān)斷閥、動(dòng)態(tài)平衡閥、太陽能泵站循環(huán)系統(tǒng)有針對(duì)性的解決客戶實(shí)際問題。

B級(jí)：現(xiàn)有產(chǎn)品的更新?lián)Q代。特點(diǎn)是：有時(shí)限4個(gè)月內(nèi)，無證書。此類產(chǎn)品技術(shù)點(diǎn)是產(chǎn)品性能提升，優(yōu)化技術(shù)參數(shù)，減重設(shè)計(jì)。研發(fā)目的是增強(qiáng)競爭力，成本優(yōu)化。研發(fā)成果經(jīng)濟(jì)效益顯著，物美價(jià)優(yōu)的產(chǎn)品可以更多占領(lǐng)市場。

C級(jí)：市場創(chuàng)新委員會(huì)負(fù)責(zé)市場前瞻性新產(chǎn)品研究，研究行業(yè)特點(diǎn)，規(guī)劃三年新產(chǎn)品計(jì)劃。供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整從效率驅(qū)動(dòng)型向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型轉(zhuǎn)換。產(chǎn)品的創(chuàng)新是企業(yè)基業(yè)長青的根基。研究環(huán)保節(jié)能型產(chǎn)品，節(jié)水、節(jié)能、材質(zhì)無鉛化、飲用水安全，是未來流體控制行業(yè)發(fā)展方向。

三、關(guān)注現(xiàn)金流量，合理籌集資金

保證足額的研發(fā)項(xiàng)目資金投入，需要財(cái)務(wù)部門合理安排銀行融資。銀行融資有多種形式，選擇靈活多樣的融資方式，可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約融資成本。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整“三去一補(bǔ)”人民幣資金面非常緊，資金成本普遍高至6%-8%。通過多年的銀行融資操作，我們主要選擇以下融資產(chǎn)品：

(一)出口型企業(yè)有足量的美元跨境收入，因此美元融資是我們選擇最多的方式。美元融資有以下好處。首先融資成本低廉。美元融資年利率為6個(gè)月libor+1.75%，折算年利率為4.66%，與1年期貸款基準(zhǔn)利率持平，目前持有700萬美元流動(dòng)資金貸款。其次參加朝陽區(qū)商委組織的“信保貸”平臺(tái)，“信”為政府信用，“保”為投保出口信用險(xiǎn)，“貸”為銀行美元貸款。北京雙自主企業(yè)可以享受低利率200萬美元貸款規(guī)模，隨借隨還靈活方便。再次美元負(fù)債可以抵減美元資產(chǎn)敞口，規(guī)避外匯波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)外匯波動(dòng)時(shí)，可以用美元?dú)w還貸款，免去匯兌損失。

(二)遠(yuǎn)期結(jié)匯保證金。跨境外匯收入，兌換成人民幣支付上游貨款，發(fā)放工資和投入研發(fā)項(xiàng)目。美元2018年波動(dòng)超過8%，如果不采取措施，市場變化將形成巨額匯兌損失。我們每周計(jì)算公司外匯敞口，簽訂美元遠(yuǎn)期合約，鎖定結(jié)匯匯率規(guī)避市場變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。每月簽訂400萬左右美元遠(yuǎn)期結(jié)匯合約，需要繳納5%保證金。因此存量1200萬保證金授信額度，可以避免保證金資金實(shí)際占用。占用授信額度不用支付利息，還可以避免流動(dòng)資金占用。

(三)美元存單質(zhì)押開具承兌匯票。銀行承兌匯票貼現(xiàn)率隨市場波動(dòng)，當(dāng)出現(xiàn)貼現(xiàn)率低于市場流動(dòng)資金貸款利率時(shí)，適時(shí)選擇開具銀行承兌匯票支付上游貨款。我們分別質(zhì)押200萬美元和150萬美元存單，開具2300萬1年期銀行承兌匯票，年貼現(xiàn)率為4.45%，較好的節(jié)約融資成本。

四、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理

(一)實(shí)現(xiàn)ERP預(yù)算系統(tǒng)與PLM產(chǎn)品生命周期管理有效融合。所有研發(fā)項(xiàng)目均有項(xiàng)目號(hào)管控，通過PLM管理系統(tǒng)，集團(tuán)所有公司全部貫穿服務(wù)于研發(fā)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。PLM研發(fā)項(xiàng)目管理的上線，較全面的保證各類研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間要求，集團(tuán)各子公司、各部門協(xié)同完成每個(gè)項(xiàng)目。

(二)研發(fā)項(xiàng)目全面預(yù)算管理。ERP系統(tǒng)按照立項(xiàng)計(jì)劃及年度研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，管控項(xiàng)目各實(shí)施階段，考核對(duì)比預(yù)算執(zhí)行情況。實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)與EF電子單據(jù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)。研發(fā)部門報(bào)銷的所有款項(xiàng)均需在年度預(yù)算內(nèi)。做到有對(duì)比，有監(jiān)督，有考核。

五、關(guān)注國家政策支持，享受各項(xiàng)優(yōu)惠

(一)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%稅率。取得高新技術(shù)企業(yè)資格的當(dāng)年起，三年有效期內(nèi)可以享受，但特別注意每年均需符合高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，取得資格當(dāng)年網(wǎng)上備案。

(二)技術(shù)合同免征增值稅。需要到技術(shù)市場做技術(shù)合同備案。備案完成即可享受增值稅免稅政策。技術(shù)出口貼息。需要到北京市商委辦理技術(shù)出口合同備案。可享受增值稅免稅，并按照合同金額6%補(bǔ)助貼息資金。

(三)高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)費(fèi)用補(bǔ)助和專利證書補(bǔ)助。此項(xiàng)目為定額補(bǔ)助，審計(jì)費(fèi)用補(bǔ)助為初次認(rèn)定3萬元。初次取得每件發(fā)明專利0.4萬，實(shí)用新型專利0.2萬。

(四)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。雖然文件中所有企業(yè)均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，但非高新技術(shù)企業(yè)辦理加計(jì)扣除，研發(fā)項(xiàng)目創(chuàng)新性很難鑒定，存納稅疑點(diǎn)。因此不建議非高新技術(shù)企業(yè)享受加計(jì)扣除政策。

(五)研發(fā)項(xiàng)目貸款貼息。高新技術(shù)企業(yè)為研發(fā)項(xiàng)目融通資金，可以申請(qǐng)100萬以內(nèi)貸款利息補(bǔ)貼，公司研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入公示階段。

(六)辦理北京工作居住證。高新技術(shù)企業(yè)可以為技術(shù)骨干辦理工作居住證，享受北京市民一樣的購房、購車、子女教育等待遇。這項(xiàng)政策，可以吸引更多技術(shù)骨干服務(wù)于公司。

作為高新技術(shù)企業(yè)，我們要有清醒的認(rèn)識(shí)。靠宣傳、做市場，炒概念已經(jīng)沒有生存空間。我們要一心一意鉆研自己的產(chǎn)品，將產(chǎn)品做到極致，培養(yǎng)大國工匠精神。注重產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，核心技術(shù)要掌握在自己手里。關(guān)注產(chǎn)品品牌建設(shè)，不斷提升品牌價(jià)值。我國有數(shù)目眾多的中產(chǎn)階級(jí)，但產(chǎn)品性能與需求還不匹配，內(nèi)需市場廣闊，需要我們加快研發(fā)進(jìn)度，在飲用水安全，供暖、供熱等方面提供適應(yīng)消費(fèi)者需求的產(chǎn)品。