公路工程監理企業應收賬款管理探析

西安方舟工程咨詢有限責任公司

一、基本理論概況

(一)公路工程監理企業是指取得一定資質證書并從事公路工程項目監理的單位和機構。監理企業的建立必須要符合國家關于工程監理單位資質管理的法規，在從事建立工作的過程中必須要遵循“守法、科學、誠信、公正”的工程準則。工程監理企業獨立于施工單位之外，在施工階段對建設工程質量、造價、進度進行控制，對合同、信息進行管理，對工程建設相關方的關系進行協調，并履行建設工程安全生產管理法定職責的服務活動。

(二)工程監理企業的服務費用伴隨工程全過程，具有周期長的特點，所以在工程監理企業中出現應收賬款是比較常見的事情。監理公司因此需要更加重視對應收賬款的管理，過程中及時計量，積極催收，以免造成風險影響公司的正常運營。

(三)應收賬款在工程監理企業中占據著重要的地位，與企業的運營資金和最終利潤都息息相關。應收賬款管理出現問題，會給生產經營帶來很大的麻煩，企業資金回籠的成本會增加，甚至可能導致企業流動資金鏈斷裂。此外，應收賬款會帶來壞賬的風險，吞噬企業的正當利潤。

(四)工程監理企業在應收賬款形成的原因：第一，合同約定的計量規則形成的應收賬款。監理企業依據會計準則按完工百分比確認收入，而合同中約定的計量時點一般按季度根據工程進度進行計量，扣除一定比例的質保金等后支付，這樣在賬面上就形成了應收賬款；第二，建設單位因資金緊張拖延支付形成應收賬款；第三，工程監理企業因市場競爭激烈，為了能夠生存和發展，降低了承接項目的標準，采用“先建點后收取服務費”等墊資方式爭取業主，造成很多低質量的應收賬款；第四，監理企業內部對應收賬款管理水平低，不夠重視，形成長期收不回來的應收賬款。

二、應收賬款對工程監理企業的影響

(一)影響工程監理企業的現金流。由于企業內部實施的會計準則是權責發生制，根據這一準則，工程監理企業在該期內發生的應收賬款即使沒有成功回收也會被記入到收入中，這會造成監理企業的賬面利潤高于其實際利潤。企業在這種情況下的實際支付能力和實際現金流是遠遠低于賬面的預期，夸大了經營成果，降低了企業短期償債能力。如果企業管理者按照財務數據進行決策判斷，這種偏差可能會影響監理企業的正常運營。長遠來說，具有不好的影響。

(二)應收賬款會帶來監理企業的壞賬。應收賬款蘊含著壞賬的可能性，對于監理公司而言，其應收賬款的金額比較大，周期也比較長，特別是質保金等長期應收款，較之其它類型企業壞賬的可能性更大。一旦發生壞賬，企業的損失會高于會計準則預測的損失，企業的現金和利潤都受到了損害，增大了企業經營的風險。

(三)應收賬款增加了監理企業資金的機會成本。監理企業應收賬款的時間跨度大，資金被應收賬款占據之后，很難使用這部分資金實施其他投資或運營工作，企業的資金成本會增加。當企業的規模增加，應收賬款的總額會因此增加，資金的潛在收益損失也在增加。此外，企業催收該應收賬款，也會產生催收成本。

三、工程監理企業應收賬款現狀

(一)國內公路工程監理市場通過近些年公路行業的發展，涌現出大量監理企業，公路工程監理市場競爭激烈，為了獲得業務，開拓市場，監理企業在投標時往往忽視了對建設單位信用評價，草率簽約。且建設單位會在合同中約定超比例預留質保金，人為設置支付條件等方式拖延支付的情況。就算達到合同約定的工程項目服務期(缺陷責任期結束)，因建設單位未能通過審計、竣工結算等原因，也常常無法按時支付質保金，或審計核減結算，給企業帶來壞賬的風險。

(二)工程監理企業對于應收賬款管理制度缺失，催款管理部門職責不明確，造成管理真空。①在應收賬款的管理上，好多監理企業還停留在傳統財務管理上，未明確應收賬款催收管理部門，企業財務部門、經營部門及項目部之間缺乏溝通，在項目總監調離后未能履行好應收賬款催收的交接，造成該項目應收賬款無人問津，對應收賬款過程跟蹤制度和事后的催收制度缺失。②企業考核制度不合理。企業沒有建立應收賬款考核機制，或考核指標中應收賬款考核指標缺失，造成企業領導為了完成收入、利潤等考核指標提前確認收入，管理粗放。

(三)工程監理企業應收賬款催收手段落后，法律意識淡薄。多數監理企業在應收賬款的管理上手段落后，沒有建立相應的信息系統幫助管理，應收賬款催收的好壞大多取決于項目總監的責任心。在應收賬款催收上還是停留在“等”的層面，業主同意計量了才計量，完全丟失了合同條款的約定。維權意識薄弱，缺乏過程催收痕跡和法律手段，催款效果很不理想。

四、工程監理企業應收賬款管理建議

(一)明確應收賬款管理部門，建立業主信用評價制度及應收賬款分析預警管理機制。應收賬款管理部門應當收集建設單位的詳細信息，包含其信用額度、債務期限、公司的信譽、公司實力以及過往的償債能力。在建設單位不能及時支付服務費時，需要對該企業進行全面有效的評估，分析其履約合同的可能性以及壞賬的可能性。此外，該部門還需要對公司內存在的應收賬款進行編碼，建立應收賬款的預警管理、應收賬款的賬齡分析，對比應收賬款之間的基本信息。針對危險比較大的應收賬款，提前做出相應的應對策略，避免公司后期處于比較被動的狀態。最后，需要形成一套管理應收賬款基本指標體系，根據這一指標體系和量化的分析方法管理每一家業主單位。具體而言，可以包含建設單位的資產狀況、償債能力、市場狀況等指標。

(二)完善工程監理企業的內部控制機制。工程監理企業需要形成全面的內部控制系統，在該系統的指導下，應收賬款的事前、事中和事后控制都能有條不紊的執行。具體的工作內容包含了：對應收賬款進行事前的信息共享，加強經營部門和財務部門之間的信息聯系，減小信息不對稱帶來的潛在風險。其次，在項目合同簽訂后，應當加強合同條款的管理和溝通，充分了解支付條款。在發生應收賬款之后，公司應當使用其指標體系對建設單位進行考察，并落實催收的工作，并將這一工作融入到員工的業績考核中。保障應收賬款的事前、事中和事后管理。

(三)增強法律意識。企業管理者要積極轉變應收賬款管理理念，加強法律法規的學習，合理運用法律維護企業自身合法權益。方法如下：①認真學習《合同法》，熟悉合同中的相應條款。在合同簽訂時認真研讀雙方的權力義務，對于有爭議及不明確的地方要及時提出商議，減少事后的摩擦與矛盾；②了解熟悉法律訴訟時效，為日后借助法律討回債務創造有利條件；③在項目建設過程中，合理利用詢證函、催款函等形式留下必要的法律憑據，使自己在未用的訴訟中處于有利地位；④對負責收款人員進行必要的培訓，使其懂工程監理專業，熟悉法律法規，還具備一定的談判技巧和公關能力。

(四)創新應收賬款的管理方式。監理企業可以采用保理業務來創新管理其應收賬款，這一實踐活動在國外已經比較常見，但是在國內還屬于發展階段。保理業務包含了資金調查、評估、管理、催收和信用擔保等一系列的綜合服務。保理商可以為監理公司提供資金和管理支持，保障監理公司將資金集中于發展環節，保持公司現金流的穩定。

五、總結

我國高速公路的發展給公路工程監理企業發展帶來了機遇和挑戰。工程監理企業紛紛采用賒賬的形式獲得市場和發展，但也遇到了很多問題。希望本研究結論可以為未來的工程監理企業管理應收賬款提供建設性的啟發。