論“一帶一路”走出去與國(guó)際稅務(wù)籌劃的重要性

中國(guó)電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司

“一帶一路”政策實(shí)施，其主要目的是為了通過(guò)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，來(lái)帶動(dòng)中國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，通過(guò)聯(lián)系起經(jīng)濟(jì)的紐帶，最終促進(jìn)中國(guó)和周邊友好國(guó)家的經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。而通過(guò)這一個(gè)戰(zhàn)略性的部署，中國(guó)的企業(yè)有了更多的機(jī)會(huì)走出國(guó)門(mén)，與其他國(guó)家的企業(yè)等進(jìn)行合作，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)。但是在這個(gè)過(guò)程中，中國(guó)的企業(yè)也遇到稅收方面的問(wèn)題。因?yàn)椴皇煜?guó)際稅收的政策以及“一帶一路”周邊國(guó)家的稅收法律政策等原因，中國(guó)的企業(yè)在跨出國(guó)門(mén)之后，在稅收方面遭遇了許多挫折，這就需要中國(guó)的企業(yè)盡早做好稅務(wù)籌劃的工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。

一、“一帶一路”政策下中國(guó)企業(yè)面臨的稅收問(wèn)題

(一)多重征稅問(wèn)題

國(guó)內(nèi)的企業(yè)在走出國(guó)門(mén)之后，因?yàn)樽陨砑{稅身份的問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)在稅收方面出現(xiàn)問(wèn)題。

1.比如因?yàn)樽?cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不統(tǒng)一的問(wèn)題，可能導(dǎo)致債務(wù)履行困難，甚至?xí)霈F(xiàn)罰款的現(xiàn)象。

2.所在國(guó)政局不穩(wěn)，政府官員換屆，國(guó)家財(cái)政緊張及稅務(wù)官員換屆等都有導(dǎo)致中資企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.西方各國(guó)在非洲地區(qū)的宣講，各國(guó)稅務(wù)局都理所當(dāng)然的認(rèn)為中資公司盈利非常高，一旦國(guó)家財(cái)政緊張，第一時(shí)間都是考慮增加說(shuō)收，再者中資企業(yè)暴露出來(lái)諸多的管理不暢造成的不安規(guī)矩辦事的情況，造成所在國(guó)稅務(wù)局重點(diǎn)都緊盯在中資公司上，無(wú)形之中加大了中資企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.因?yàn)樗诘卣謩?dòng)蕩等方面的原因，國(guó)內(nèi)企業(yè)在走出去的過(guò)程中有可能會(huì)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，但是這部分的虧損卻不能用來(lái)抵銷(xiāo)境內(nèi)的盈利份額，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)在繳稅的過(guò)程中，實(shí)際繳稅額高于其應(yīng)該繳納的額度。

(二)稅收協(xié)定問(wèn)題

我國(guó)在與國(guó)外簽署稅收協(xié)定時(shí)，因?yàn)槎愂諈f(xié)定方面本身存在的問(wèn)題，比如稅收協(xié)議到期或者雖然協(xié)議簽訂，但執(zhí)行時(shí)間尚未確定，以及雙方稅收饒讓或者單方稅收饒讓存在的問(wèn)題，這些使得稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策并沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)上面，并未能降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，還因?yàn)椴糠謬?guó)家的政局動(dòng)蕩等問(wèn)題，原簽訂的稅收協(xié)定并不適用新的政治環(huán)境，這些問(wèn)題無(wú)形中增加了我國(guó)企業(yè)的繳稅成本，挫傷了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)國(guó)家之間協(xié)調(diào)機(jī)制問(wèn)題

由于最近這段時(shí)間的制造業(yè)回流等問(wèn)題，西方國(guó)家大大減少了自身的稅率，這在一定程度上影響了中國(guó)與周邊的國(guó)家的稅收協(xié)議的落實(shí)。在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，稅收征管能力較差，很多稅務(wù)繳納問(wèn)題不能及時(shí)得到解決，國(guó)家之間并未建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，走出去企業(yè)無(wú)申訴之門(mén)，對(duì)于所在國(guó)增值稅、所得稅、預(yù)扣所得稅及預(yù)扣增值稅等方面的稅務(wù)繳納及執(zhí)行還存在較多不明晰的地方，加劇了企業(yè)的繳稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)走出去企業(yè)本身思想意識(shí)上存在的問(wèn)題

走出去企業(yè)本身除了響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，搶占國(guó)際市場(chǎng)先機(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更多的還要關(guān)注盈利情況，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。談到盈利，走出去企業(yè)首先意識(shí)上想到的就是少繳稅，而非合理避稅，所以在國(guó)際市場(chǎng)上特別是非洲市場(chǎng)上，在確定公司類(lèi)型(子公司、分公司)上，只考慮執(zhí)行稅率低的類(lèi)型，而非按照真實(shí)情況執(zhí)行所對(duì)應(yīng)的稅率，即使出具了稅務(wù)審計(jì)報(bào)告也給走出去公司預(yù)埋了巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)所在國(guó)稅務(wù)執(zhí)法力度問(wèn)題

一是所在國(guó)稅務(wù)局審計(jì)人員參差不齊，特別是在非洲國(guó)家，在原則及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行上隨意性非常大，致使公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控難度加大；二是非洲給中國(guó)人帶來(lái)的錯(cuò)覺(jué)，因非洲所在國(guó)稅務(wù)人員缺乏，對(duì)于一般企業(yè)，審計(jì)并不及時(shí)，首次進(jìn)入非洲大陸的企業(yè)前3年基本無(wú)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，總體不超5年，稅務(wù)局會(huì)突然審計(jì)從進(jìn)入該國(guó)別以來(lái)的所有賬務(wù)，而且要求提供的資料非常細(xì)，因中資公司的疏忽或者重視程度不夠，等其審計(jì)時(shí)會(huì)因資料不齊全將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收繳納改進(jìn)方向

(一)提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力

走出去企業(yè)在“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，在初期總會(huì)遇到諸多問(wèn)題，一方面是因?yàn)槌跗谡卟怀墒斓脑颍硪环矫嬉彩瞧髽I(yè)自身存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。在走出去初期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重好自身的發(fā)展。在國(guó)家的政策支持下，充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂照撸⑦m當(dāng)引進(jìn)相應(yīng)的稅務(wù)人才，提高自身抵抗稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)也要盡到及時(shí)繳稅的責(zé)任義務(wù)，不可偷稅漏稅。

(二)完善稅收協(xié)定

我國(guó)與“一帶一路”周邊國(guó)家簽署的稅收協(xié)定，出發(fā)點(diǎn)是為了更好的共同發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時(shí)能夠保護(hù)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的利益。因此，在對(duì)待稅收協(xié)定問(wèn)題上，對(duì)于之前已經(jīng)到期的，或者不符合時(shí)代發(fā)展的稅收協(xié)定，要及時(shí)協(xié)商，并重新簽訂；對(duì)于還沒(méi)有簽署稅收協(xié)議的國(guó)家，國(guó)家層面也需加快合作的進(jìn)度。

(三)完善國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制

為了保證走出去企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，增加其競(jìng)爭(zhēng)力，減少走出去企業(yè)在稅收方面遇到的困難，國(guó)家方面應(yīng)建立與“一帶一路”周邊國(guó)家的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，一是加強(qiáng)與周邊國(guó)家稅收政策方面的合作，落實(shí)稅收協(xié)議里面的相關(guān)政策；二是正確引導(dǎo)走出去的企業(yè)遵紀(jì)守法，合理納稅；三是通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)或者協(xié)會(huì)保護(hù)好企業(yè)合法的利益，幫助企業(yè)維護(hù)自己的利益。

(四)增加走出去企業(yè)納稅意識(shí)，重視稅務(wù)籌劃

走出去企業(yè)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展觀念，考慮企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)行，而不是為了即期效應(yīng)，走出去是長(zhǎng)久工程，從管理層到員工，都應(yīng)重視，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)長(zhǎng)久運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)，是企業(yè)能否站立在國(guó)際市場(chǎng)的重要支撐，基于此，企業(yè)總部應(yīng)由專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，專(zhuān)業(yè)人員結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂照咧贫ㄟm合本公司要求的稅務(wù)籌劃方案。在了解當(dāng)?shù)氐亩愂照咭约跋嚓P(guān)稅收協(xié)議的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)問(wèn)題的解決，并且及早對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究與應(yīng)對(duì)。

三、優(yōu)化“走出去”企業(yè)稅務(wù)籌劃具體措施

(一)調(diào)整所在國(guó)公司架構(gòu)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在走出去的過(guò)程中，其需要繳納的稅款，多數(shù)情況下會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。如根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定的預(yù)繳所得稅、預(yù)扣所得稅以及年度匯算清繳所得稅，繳納的稅款總額十分巨大。基于此情況：

1.國(guó)內(nèi)的企業(yè)可以在海外建立中間控股公司，或者與其他企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，通過(guò)引入第三方機(jī)構(gòu)的方式進(jìn)行合理的避稅。

2.直接注冊(cè)所在國(guó)的子公司，聘用當(dāng)?shù)馗呒?jí)管理人員作為公司的名義董事。此方式不但可以享受與本土企業(yè)一樣的稅收政策(經(jīng)調(diào)查，子公司在國(guó)際上享受的稅率較分公司或辦事機(jī)構(gòu)低的多)，而且在競(jìng)標(biāo)中有一定的優(yōu)惠條件，為國(guó)外市場(chǎng)開(kāi)拓達(dá)提高競(jìng)標(biāo)能力都起到了積極的促進(jìn)作用。

(二)改變?nèi)谫Y模式

企業(yè)在進(jìn)行自身經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，也可以適當(dāng)提高負(fù)債籌資的比重，通過(guò)這種支付利息的方式減少自身繳納的稅款總額度，目前多數(shù)企業(yè)都是通過(guò)集團(tuán)公司國(guó)內(nèi)總部從國(guó)有銀行融資，然后通過(guò)內(nèi)部調(diào)配的方式增加所在國(guó)的資金流，保證項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)，但所在國(guó)稅務(wù)局經(jīng)常不認(rèn)可公司內(nèi)部甚至是中國(guó)境內(nèi)銀行的利息支出，項(xiàng)目所承擔(dān)的融資成本并不能計(jì)入外賬，造成了融資成本的虧空，但并沒(méi)有增加項(xiàng)目的實(shí)際效益，基于此，鑒于項(xiàng)目實(shí)施地或者項(xiàng)目合同幣種的不同，可由前方機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝谫Y，中東歐洲等地區(qū)的融資成本遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)融資的成本，而且還能將該利息成本計(jì)入外賬，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了項(xiàng)目的盈利能力。但在增加負(fù)債籌資比重的過(guò)程中，企業(yè)總部應(yīng)把控，在可以承當(dāng)?shù)姆秶锩嬖黾迂?fù)債籌資的比重，這樣既可以保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，減少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中增加負(fù)債成本，也可保證企業(yè)在當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展過(guò)程中可以較為平和，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)事故，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

(三)慎重選擇跨國(guó)目標(biāo)

“一帶一路”政策的實(shí)行，促使中國(guó)的企業(yè)可以更好的走出去，在其他國(guó)家和地區(qū)有機(jī)會(huì)建立自己的公司。但是在這個(gè)過(guò)程中，因?yàn)橹袊?guó)與其他國(guó)別實(shí)行的稅率并不一樣，有高有低。在這種情況下，若是國(guó)內(nèi)企業(yè)在低稅率國(guó)家的營(yíng)業(yè)額較低，而在高稅國(guó)的營(yíng)業(yè)收入較高，就有可能出現(xiàn)繳納的稅款過(guò)多，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大大減少的現(xiàn)象發(fā)生。

在這種情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)在這些國(guó)家建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的時(shí)候，應(yīng)該慎重選擇跨國(guó)目標(biāo)。在選定國(guó)經(jīng)營(yíng)之前，公司應(yīng)當(dāng)派遣專(zhuān)人進(jìn)行調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行綜合判斷。特別是對(duì)當(dāng)?shù)氐亩惙ǖ难芯考翱尚行酝ㄟ^(guò)國(guó)際知名事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，以便綜合考量。此外還可以實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將高稅率國(guó)家的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，從而使得在高稅率國(guó)家可以繳納較少的稅款，在這種情況下，只要操作得當(dāng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)總體繳納的稅款將會(huì)出現(xiàn)一定幅度的降低。但是這種方式實(shí)施起來(lái)較為困難，還有可能引起當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)的制裁，建議慎重考慮。

(四)有效利用稅收協(xié)定及一帶一路投資指南

在“一帶一路”政策實(shí)施以后，因?yàn)槲覈?guó)在這個(gè)政策中處于絕對(duì)的主導(dǎo)地位，同時(shí)我國(guó)在對(duì)周邊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)投入等方面也加大了力度，這使得我國(guó)與周邊很多國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定。而這些簽署的稅收協(xié)定，覆蓋了幾乎所有參與該項(xiàng)目的國(guó)家和地區(qū)，并且還在不斷推進(jìn)落實(shí)中。

針對(duì)這些簽署的稅收協(xié)定，我國(guó)走出去的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)任用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員，合理的對(duì)這些協(xié)定及投資指南進(jìn)行研究，并且根據(jù)這些協(xié)定，制定出適合公司本身發(fā)展的財(cái)務(wù)規(guī)劃。在稅收協(xié)定簽訂落實(shí)之后，可以大大改善走出去企業(yè)出現(xiàn)的雙重征稅問(wèn)題。并且通過(guò)這些協(xié)定，我國(guó)企業(yè)也可以把握好機(jī)會(huì)，利用稅收協(xié)定中的優(yōu)惠政策，減少自身的稅款繳納額度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也需要走出去企業(yè)不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)籌劃方案，提高國(guó)際財(cái)務(wù)工作人員的能力。

四、結(jié)語(yǔ)

“一帶一路”政策在實(shí)施以來(lái)，推動(dòng)了中國(guó)周邊的國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，國(guó)內(nèi)的企業(yè)更應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，這個(gè)政策對(duì)于自己的發(fā)展也是有著很大作用。在這種情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該勇敢面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展中的稅收問(wèn)題，更是要從思想意識(shí)上重視，做到幫助別國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，也能夠幫助自己實(shí)現(xiàn)盈利，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展。