國有企業內部控制管理與財務風險防范重點分析

上海江南長興造船有限公司

在市場經濟改革過程中，一些國有企業財務風險日益突出，甚至出現了國有資產流失的現象。2010年3月25日，江南造船(集團)有限責任公司爆出其全資子公司原上海江南造船廠房地產開發經營公司原財務室主任趙磊貪污53.02萬元，2014年3月10日，江蘇練湖經濟實業總公司房地產開發公司爆出原總經理王建國聯合會計童林芳、鄧海霞肆意從公司賬上報銷錢財……接連發生的案件警示我國國有企業，要想順應當前經濟全球化發展，必須降低財務風險和經營風險，建立健全內控體系。

一、企業內部控制與財務風險之間的關系

國有企業在發展過程中要想降低財務風險，需要內部控制對其支撐。國有企業內部控制目標與防范財務風險目標具有一致性，都是為了保證企業經營合法合規、資產安全、報告信息真實完整、提高經營效率等。國有企業主要通過制度的制定與實施來進行總體層面的內部控制，通過規范交易層面的業務流程來防范財務風險。通過開展財務風險管理工作，將財務指標和經營指標結合分析，更容易識別國有企業的重大風險及值得關注的特別風險，從而制定合適的風險防范措施，對財務風險、財務危機進行有效的控制，提升國有企業內部控制管理效率。

二、國有企業財務風險的主要來源

(一)產權制度及法人治理結構的不完善

在企業發展過程中，合理地產權制度是確保企業正常發展的基礎保障。目前我國國有企業仍舊存在產權不清晰，還未形成產權主體。國有企業出資人位置空缺、產權主體處于虛置狀態，導致國有企業產權缺乏人格的載體、所有權對經營權無有效約束，現代化的管理方式在國有企業難以應用，內部控制管理工作效率低，財務風險較大。這種全民所有的產權由于共同共有人數量過于龐大，共有產權過于零散，表決權無法行使。不少國有企業董事會成員和經理成員高度重合，權力無法相互制衡，法人治理結構得不到完善，這給予了部分國有企業領導人利用手中的權力，私吞國有資產的機會；也驅使著有些國有企業領導人為了個人效用，進行短期化經營，只追求表面政績，在企業重大事項決策、干部任免、大額資金使用方面無法開展有效決策，造成國有企業資金流失，增加國有企業投資、資金回收等方面財務風險。

(二)財務人員財務風險意識較弱

當前，仍舊有些國有企業財務人員在財務管理工作中僅限對賬務進行處理，缺乏對財務風險的識別與應對，對財務風險的客觀性、必然性、不確定性認識不足，只追求風險帶來的超額收益，忽視損失發生的可能性，不重視財務管理的基礎工作，對財務風險控制管理缺乏責任感，財務風險防范工作意識較弱，造成國有企業財務管理與市場經濟不相符的情況。趙磊案中，對于趙磊虛開收據、用私人賬號代替子公司賬號的行為以及委托出資款沒有如數進賬的情況母公司財務人員沒有察覺，資金管控不嚴；童林芳、鄧海霞案中，會計人員虛假記錄，從事違法犯罪行為。財務人員出現違規操作行為，隱匿收入、虛列成本等手段都會造成財務信息不準確，往往會涉及報表的多項認定，甚至對整體財務信息產生重大影響，引發各類財務風險。

(三)風險管理機制欠缺

國有企業財務風險出現的原因還與財務風險管理機制欠缺有關系。風險管理機制的不完善，降低了財務管理工作的實操性，無法及時對財務風險進行識別，進而不能全面地對財務風險進行控制。趙磊案中，子公司“江南房產”空白票據與財務章沒有分開保管，貨幣資金全過程業務由趙磊一人經辦，缺乏集體決策或者聯簽制度，資金收支不規范，沒有動態化地進行全面預算管理。風險管理機制與全面預算管理有著緊密地聯系，風險管理機制欠缺往往是由于沒有建立起全面性的預算管理系統，資金支出稍有差錯就會對整個企業的內部控制產生巨大影響，在一定程度上降低了財務管理的執行力度，造成國有企業經濟損失。

三、以防范財務風險為目標的國有企業內部控制管理

(一)健全對口負責機制

國有企業在進行財務風險防范的時候，需要將工作重點轉移到產生風險的根源上，才能起到事半功倍的效果。因此，可以在財務風險防范工作中引入對口負責制，將財務風險管理的責任落實到每一位內部控制管理人士上，明確他們在工作中的責任，以此來提升財務風險防范效率，從根源上避免風險的發生。財務風險防范需要逐層地對每一層級的監督人進行明確，采取一對一的監督機制。趙磊案中，趙磊作為財務主任，身兼會計和出納之職，違反不相容職務相分離的要求，期間沒有任何人提出疑問，母公司也未指定專門人員對投資項目進行跟蹤管理，資金體外循環未被發覺，財務工作缺乏對口監督。

(二)完善國有企業財務風險相關制度

國有企業在發展過程中必須依靠制度的建立，同樣，在財務風險防范過程中也需要建立、完善相關制度。健全與財務風險相關的預防、控制、考核等制度，并在國有企業發展過程中根據時代的特點進行更新與改進，才能確保財務風險管理工作的有序開展，降低財務風險發生的概率。通過完善相關制度能夠更加清晰地梳理出企業財務風險管理工作中涉及的所有事項、崗位負責人、財務額度等，找出工作流程中存在的風險點，進行針對性的財務風險管理措施，提升財務風險防范效率，促進財務風險防范更好的發展。

(三)建立財務風險預警監督機制

國有企業面臨的財務風險是動態變化的，因此，財務風險預警必須分析過去，把握未來。國有企業財務風險預警機制，要根據自身狀況對財務預警指標進行科學的規劃與設計，以會計資料、經營計劃為依據，利用會計、統計、經濟、金融等理論，采用數學模型、比例分析等方法，對財務風險進行動態監控。當財務風險預警指標出現異常，要結合經營指標分析形成的原因及過程，選擇合適的風險應對策略。同時，需要對國有企業財務部門進行動態化的監督，對潛在的財務風險進行預警，并制定合適的預案。通過完善財務風險預警監督機制，對財務風險進行預判處理，可降低國有企業財務風險的發生概率，提升企業經濟發展效益。

(四)加強會計人員管理

會計工作是推動國有企業財務風險管理科學化的重要步驟，通過開展會計管理能高效應用會計信息，提升國有企業資金運轉效率。而會計人員是會計工作的主體，會計人員的勝任能力、職業道德、應有的關注直接影響國有企業財務風險管理水平。會計人員管理既包括依靠國有企業財會制度、相關財經法規等對會計人員行為約束，也包括在財務風險防范流程、重大財務事項處置等方面的技能培訓。國有企業會計人員要實行定期輪崗監督制度，除出納以外，財務主管及一般會計人員也要實行定期輪崗。通過樹立國有企業財務人員風險管理意識，并對財務人員的行為進行監督與控制，提升國有企業財務風險管理水平。

(五)提高投資效率

投資決策失誤、投資效率低下也是國有企業財務風險之一。要提升投資效率，首先要明確投資思路、標準，對整個投資行為進行規范，制定嚴格的投資管理制度等。以此來減少投資過程中出現的片面追求企業規模、盲目投資的現象。在投資之前要對整個項目進行調研，綜合評估項目的回報、投資預算以及項目的可行性等。投資過程中要加強對項目的日常監督與管理，依據市場發展現狀進行調整，合理有序地安排實施項目，避免出現資金閑置或短缺。對于突發狀況，需要制定財務應急預案。對于投資決策的執行結果，需要建立激勵約束機制，根據崗位職責進行獎懲，以確保國有企業投資管理效果，防范財務風險。

四、結束語

在經濟全球化環境下，帶給國有企業既有機會也有威脅。為了能抓住機會降低威脅，需要國有企業對內部控制存在的問題及時改進，重視財務風險防范工作，全面地分析財務風險的來源，采取有效措施予以防范，使國有企業能更好地發展。