出版社內部控制制度存在的問題及建議

文春生

一、內部控制制度概述

（一）內部控制制度含義

內部控制是指單位為提高經濟效益、實現戰略目標，在單位內部進行自我約束、規劃、調整及評價的方法及手段，其包含控制環境、會計系統、控制程序三部分。

內部控制制度是現代化企業管理的重要手段，具體是指單位為增強各部門及業務活動間的合作與制衡能力而建立的規程與方法，其由職責分工制度、審批檢查制度、會計制度、內部審計制度及人力資源管理制度等組成，完善的內部控制制度一定程度上能增強單位的內部管理水平及市場競爭力，實現單位的健康發展。

（二）強化內部控制制度意義

作為國有企業，出版社在長期體制改革中逐漸以市場為導向制定戰略目標，市場經濟背景下，出版行業的市場競爭不斷激烈，單位的競爭壓力不斷加大，此時加強內部控制并強化相關制度建設有利于出版社增強內部管理，提升各項目活動的協作與制衡能力，充分發揮內部審計的監督作用，從而確保出版社財務信息的真實性，并提高其經濟效益。

二、出版社內部控制制度的漏洞

（一）內部控制理念的缺乏

出版社作為國有企業在過去發展中多通過接受指令進行運營，傳統的計劃經濟模式促使出版社管理者形成粗放型管理理念，且單位內部控制制度缺乏完善性。同時，市場經濟背景下為獲取更高的市場份額，多數出版社管理者注重銷售碼洋及圖書品種的多樣化，還有一些出版社更是拓展更廣領域，實行多元化發展。而忽視內部控制管理的開展，并對內部控制制度缺乏正確的認識，內部控制理念的缺乏致使出版社內控水平低下，相應的管理制度也缺乏完善性，造成大量的庫存及浪費，制約了單位的健康發展。

（二）內控管理機制的缺位

隨著國有企業改革的深入推進，出版社在轉型中制定了一系列內部管理制度，其中也包括內控管理機制。但當前出版社制定的內控管理機制存在漏洞，制度的執行也不到位，甚至流于形式，主要表現為市場經濟環境中出版社意識到圖書銷售問題的重要，重視發行部門建設，強調發行工作的開展，但有些出版社發行環節問題不少，如，只是重視圖書的發出，尤其主發，因為績效考核的辦法也不完善，部門領導監督控制不力，導致收款不及時，造成呆壞賬。編輯方面忽視圖書選題及內容的甄別，致使市場中圖書主題重復現象嚴重，且內容質量低下，多數圖書在發行后出現無人問津現象，并被大量退貨，致使出版社庫存圖書數量不斷增加。此外，互聯網技術不斷發展背景下，我國已進入信息化時代，人們通過手機或電腦等移動終端進行閱讀活動，各書店的客流量迅速減少，紙質圖書的需求量也隨之下降，出版社的銷售收入大幅降低。高成本低收入的現狀導致單位資金流轉速率降低，經濟效益迅速下降，制約了出版社的長遠發展。

（三）內控監管體系的缺失

一般而言，出版社運營管理的主要程序是財務部門結合市場需求及單位現狀進行全面預算編制，之后綜合分析項目與企業戰略目標的適應性、投資回報率及時間等，在此基礎上制定決策方案，由管理層進行審批、執行，預算審批通過后單位要下達執行指令，內部審計部門對項目進行監督管理。但當前我國出版社生產經營活動中單位預算管理體系及制度缺乏完善性，財務數據失真，致使預算編制缺乏有效性，同時內控監管體系缺失。內部審計部門在執行監管審計工作時易受其他部門影響，且審計人員多注重賬目核查，未充分履行自身稽查、考核內控制度的職責，致使出版社發展受阻。

（四）全面預算管理的欠缺

現階段多數出版社管理者未正確認識全面預算管理對加強內部控制的推動作用，預算管理部門及制度的缺乏致使單位預算管理水平低下，預算編制中缺乏對市場及企業戰略目標的分析。預算方案中只簡單指出項目情況，忽視執行控制標準等內容的設定，預算執行環節單位缺乏規范化的評價及考核標準，一定程度上降低了單位的預算執行能力。

三、強化出版社內部控制制度建議

（一）提高思想認知度

針對當前出版社內部控制中存在的問題，單位管理者要提高自身的思想認知度，樹立新型的內控管理理念，依據國家出臺的相關法律法規制定完善的內部控制制度，同時管理者要加強內部控制的宣傳與教育，提升單位員工的內控意識，通過專業培訓及思想教育提升財務人員的業務水平和職業道德素養，并制定完備的績效考核與獎懲制度，定期對員工進行培訓、考核，對達到考核標準的員工進行精神及物質獎勵，對不符合考核標準的員工進行調崗。通過構建高素質、專業化的財務隊伍，全面提升出版社的內部控制水平，實現單位的健康持續發展。

（二）科學構建內控體制機制

市場經濟背景下，出版社要獲取更多市場份額，就要強化內部管理，構建科學健全的內部控制體制機制，從而增強各項目的協作與制衡能力，降低單位的運營風險，實現單位的戰略目標。在實際內部控制管理中，出版社要設立專門的內部控制部門，并聘請職業道德素養與業務水平較高的專業人員負責單位內部控制制度的建設與完善，并定期對其進行培訓，提高其內部控制制度的建設能力。制度建設與完善中內控人員要綜合分析內控制度框架的合理性、嚴密性與可行性，通過完善的體制機制實現精細化管理。

出版社內部控制制度建設中，內控人員要注重崗位分離制度與授權審批控制制度的落實。其中授權審批控制制度落實中，內控人員要明確一般及特殊授權的內容及職責界定，規范其界定標準，之后將授權審批控制權限分散至多個部門，一般事項審批申請中，需有兩個以上部門負責人進行審核簽字，特殊事項審批中需由領導層進行審核批準，通過明確劃分職責實現責任到人，避免后期出現問題時出現各部門推卸責任的現象。同時，崗位分離制度中授權審批崗位、財產管理崗位、業務經辦崗位、內部審計崗位及會計登記崗位的職責不同，但其相互制約。若各職務均由一人承擔，易出現謊報財務數據等現象，增加單位的財務危機。對此，內控人員要嚴格落實崗位分離制度，分離授權審批與業務經辦崗位、財產管理與會計登記崗位、內部審計與財務管理崗位等，從而確保財務信息的真實性，增強單位的內部控制管理，實現出版社的健康發展。

（三）強化內控監管體系

內部審計部門作為監督內部控制制度執行效果的主要監管部門，其有利于提升出版社的內部管理水平。對此，當前出版社內部控制制度建設中，管理者要注重內部審計監管體系的完善，強調審計部門的建設，并為其執行監管職責提供良好的環境，即監管體系建設中管理者要注重審計部門的獨立性，提高審計部門的權限。單位監管中審計人員要明確自身的賬目核算、內控制度的評價及稽查職責，在賬面核算與監督中出具真實的審計報告。同時定期考核出版社內部控制制度執行成果，分析制度執行中存在的問題，并制定解決對策，從而提高出版社內部管理制度的執行效果。

（四）規范全面預算管理流程

預算管理是出版社進行財務管理的重要手段，對此，出版社要加強內部控制管理、健全預算管理機制、規范預算管理流程。預算人員在綜合分析單位的戰略目標、資金流向、市場需求、項目收支情況、員工補貼等信息基礎上進行預算編制，加強對采購、銷售、人力資源、資產維護等環節的資金預算管理，并制定專項資金管理制度，設置獨立賬戶，把控專項資金的流動，避免資產流失。同時，強化出版社的固定資產與流動資金管理，依據國家制定的法律法規完善資產購進、盤存、維修、報廢等管理制度，并通過管理層集體決議，完善流動及非流動資產的購進審批、入庫驗收、登記入賬、定期盤點、報廢處置等流程。資產購進環節單位要實現資產的集中購置、統一管理，進一步強化資產管理，實現國有資產的增值目標。

四、結束語

綜上所述，現階段我國出版社內部控制制度存在一系列問題，制約了單位的健康持續發展。對此，出版社管理者及員工要提高思想認知度，樹立新型內部控制管理理念，并科學構建內控體制機制，強化內控監管體系，規范全面預算管理流程，從而強化出版社的內部控制管理，提升經濟效益，最終實現出版社的健康持續發展。