探討社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的不足及對(duì)策

楊武裝

一、社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基本理論概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制主要是指單位為了有效保障單位資產(chǎn)安全和完整，確保單位財(cái)務(wù)政策方針的落實(shí)，而在單位內(nèi)部采取的對(duì)會(huì)計(jì)流程、會(huì)計(jì)內(nèi)容和會(huì)計(jì)信息予以完善的一系列措施與方法的總稱(chēng)。按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的觀(guān)點(diǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制表現(xiàn)了施控主體的主觀(guān)能動(dòng)性，是施控主體為達(dá)到一定資產(chǎn)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。具體到社保局這一單位，社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是指為了保障社保局會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、安全性和可靠性，提升社保局財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)效性、效率性和經(jīng)濟(jì)性而采取的相關(guān)措施的總稱(chēng)。

二、社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)意義

（一）發(fā)揮社保局職能的內(nèi)在要求

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，我國(guó)愈發(fā)重視民生領(lǐng)域（尤其是社會(huì)保障領(lǐng)域）的工作，制定了相應(yīng)的法律法規(guī)和政策來(lái)確保社保工作的順利開(kāi)展，一定程度上推動(dòng)了我國(guó)社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，部分地區(qū)社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，影響了會(huì)計(jì)核算、審核工作的正常開(kāi)展，并引發(fā)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終影響了社保局職能的發(fā)揮。為此，社保局需要加強(qiáng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)域的工作，通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理流程來(lái)轉(zhuǎn)變政府職能，滿(mǎn)足社保局相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展需要。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，防止公款挪用現(xiàn)象的必然要求

雖然社保局對(duì)相關(guān)費(fèi)用以及公共資源具有自主支配的權(quán)利，但這并不意味著社保局可以盲目的使用財(cái)政資金。社保局只能夠在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行支配和使用，為此，有必要加強(qiáng)社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保財(cái)政資金的合理使用與合法使用。社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制歸根到底就是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行管理的一種方式。如果會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，會(huì)計(jì)工作執(zhí)行不到位或達(dá)不到相關(guān)要求，就會(huì)到導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)管理混亂、資產(chǎn)浪費(fèi)以及公款挪用等問(wèn)題的發(fā)生。

（三）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的必然舉措

社保局的會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告以及預(yù)算執(zhí)行情況，全面反映了社保局履行社會(huì)公共職能的情況以及使用財(cái)政資金的情況。伴隨我國(guó)在社會(huì)保障領(lǐng)域資金投入力度的加大，社保局必須要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，從源頭上杜絕各種舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象，切實(shí)保障人民群眾切身利益。除此之外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息以及會(huì)計(jì)文件的丟失，不利于社保局財(cái)務(wù)管理工作的高效開(kāi)展。相反，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的漏洞，則能夠更好地推動(dòng)社保局財(cái)務(wù)管理工作。

三、社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在漏洞

第一，內(nèi)控管理制度存在缺陷，存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。部分社保局沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中的相關(guān)內(nèi)容落實(shí)到具體工作環(huán)節(jié)，社保業(yè)務(wù)的開(kāi)展欠缺規(guī)范性，難以為財(cái)務(wù)管理工作提供更為明確的依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)控管理制度內(nèi)部各個(gè)工作環(huán)節(jié)欠缺統(tǒng)一性和銜接性，無(wú)法形成相互聯(lián)系和有機(jī)統(tǒng)一的內(nèi)控管理機(jī)制。第二，工作人員規(guī)范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)不足。部分社保局崗位責(zé)任落實(shí)機(jī)制存在缺陷，難以落實(shí)相關(guān)責(zé)任人員的主體責(zé)任。在工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺的情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在漏洞。

（二）監(jiān)督主體過(guò)窄，缺乏有效監(jiān)督

一方面，部分社保局沒(méi)有引入政府相關(guān)部門(mén)以及社會(huì)公眾對(duì)社保基金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，引發(fā)社保安全管理事件，嚴(yán)重?fù)p害了群眾的切身利益。在缺乏有效監(jiān)督的情況下，使得不法分子有機(jī)可乘。另一方面，部分社保局相關(guān)部門(mén)沒(méi)有定期將社保基金欠費(fèi)情況、收支與結(jié)余情況、收支政策變化以及社保基金年度管理報(bào)告向公眾進(jìn)行披露，社保工作的透明力度有待增強(qiáng)。

四、社保局會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的對(duì)策

現(xiàn)階段，如何采取行之有效的措施健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，避免和杜絕侵害民利、占用資金、挪用資金等違法犯罪行為的發(fā)生，是社保局相關(guān)工作人員需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。具體而言，可以從以下幾個(gè)層面入手，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)性和規(guī)范性。

（一）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

社保局相關(guān)工作人員應(yīng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)勇于打破現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的條條框框，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的可行性。第一，完善內(nèi)控管理機(jī)制。工作人員可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)工作狀況以及社保業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r，制定合理科學(xué)的要情報(bào)告、內(nèi)控考評(píng)、內(nèi)控辦法以及內(nèi)控檢查制度，豐富相關(guān)制度的內(nèi)容。第二，健全崗位責(zé)任制，為此，社保局可以按照社保業(yè)務(wù)流程，對(duì)現(xiàn)有社保業(yè)務(wù)進(jìn)行分解。例如，社保局可以按照工傷保險(xiǎn)核發(fā)、社保信息管理、生育保險(xiǎn)核發(fā)、保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理、社保統(tǒng)籌管理、財(cái)務(wù)管理、社保稽核、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇等業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)劃分相應(yīng)的崗位，并明確每一個(gè)崗位工作人員在會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中的所承擔(dān)的責(zé)任，增強(qiáng)工作人員崗位責(zé)任意識(shí)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第三，健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，有效識(shí)別會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制漏洞。社保局可以每半年或者每年對(duì)本單位會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行檢查，排除會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，了解當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性的采取相關(guān)措施，有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）擴(kuò)大監(jiān)督主體，引入社會(huì)與政府監(jiān)督

為了進(jìn)一步規(guī)范社保局相關(guān)工作的開(kāi)展，社保局可以探索引入相關(guān)主體對(duì)社保局相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督。第一，社保基金應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行共同管理，加強(qiáng)對(duì)社保基金使用的管控，加快對(duì)社保基金使用流向和使用方式的審查，確保社保基金運(yùn)行準(zhǔn)確，切實(shí)保障群眾的切身利益。第二，社保局相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通過(guò)政府網(wǎng)站、微媒體平臺(tái)來(lái)進(jìn)行政務(wù)公開(kāi)，及時(shí)向社會(huì)公眾披露社保基金收取、使用流向等相關(guān)信息，讓公眾能夠參與到監(jiān)督機(jī)制當(dāng)中。

（三）加強(qiáng)人才建設(shè)，精心組織管理

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是一項(xiàng)制度，具體內(nèi)容需要由人來(lái)實(shí)施。因此，社保局有必要加強(qiáng)人才建設(shè)，提升工作人員的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，提升工作人員的綜合能力。第一，社保局要加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)的聯(lián)系，共同舉辦以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為主題的交流論壇和講座，增強(qiáng)本單位工作人員工作能力，更好地對(duì)財(cái)務(wù)管理流程和事項(xiàng)予以完善。同時(shí)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)之間的交流，可以有效防止工作人員陷入認(rèn)識(shí)誤區(qū)，幫助工作人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。第二，社保局要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員對(duì)信息化技術(shù)的運(yùn)用能力，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)終端會(huì)計(jì)信息的安全管理，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠。第三，加強(qiáng)對(duì)工作人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和遵紀(jì)守法教育，提升工作人員的廉政意識(shí)和廉政能力，防止惡意串通損害群眾利益的情況發(fā)生。

五、結(jié)束語(yǔ)

近些年來(lái)，為了進(jìn)一步提升人民群眾物質(zhì)幸福感和精神幸福感，我國(guó)在社會(huì)保障領(lǐng)域出臺(tái)了許多政策，在社會(huì)保障領(lǐng)域的投入也逐年增加，推動(dòng)了社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。社保局在社保管理和社保服務(wù)中扮演著重要的角色，其整體運(yùn)行效率事關(guān)群眾社保權(quán)益和社會(huì)穩(wěn)定。隨著社保局各項(xiàng)工作的不斷深入，完善社保局內(nèi)部控制機(jī)制顯得尤為必要，為此，社保局會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)自我約束、自我服務(wù)和自我管理意識(shí)，立足于本單位財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境和實(shí)際狀況，完善會(huì)計(jì)處理流程和內(nèi)容，更好地適應(yīng)社保事業(yè)發(fā)展需求。同時(shí)，社保局會(huì)計(jì)工作人員也要充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，找出現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問(wèn)題和缺陷，有針對(duì)性的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制予以改進(jìn)，增強(qiáng)社保局整體財(cái)務(wù)管理能力和服務(wù)能力。