淺談道路施工企業內部審計風險及其風險管控

吳良寶

（江蘇省宿遷市交通產業集團有限公司，江蘇 宿遷 223800）

道路施工企業普遍是經濟緊湊型企業，大多數的業務都是需要銀行貸款作為支撐的，財務風險給這類企業帶來的危害是不可比擬的。為此，理清道路施工企業內部審計風險產生的原因，并有針對性地進行風險管控至關重要。

一、XX交建內部審計風險產生的原因

（一）缺乏風險管理意識

XX交建企業內部審計風險產生的主要原因是因為企業管理層對財務風險缺乏管理意識。比如，拌合廠預收材料銷售款時，個人客戶刷信用卡支付預付款。財務記賬為預收某公司客戶預收款，后又調賬為個人客戶預收賬款且退還個人，這樣隨意調節預收賬款的現象不僅容易引發三方債權糾紛，而且存在協助個人刷卡套現的風險。而且，據XX交建2015-2017年財務報表顯示，該公司長期往來款得不到及時的清理，使得賬齡越長發生壞賬的風險就越高，企業財務風險防范也就無從談起。

（二）內部審計機制不完善

內部審計制度的重要性毋庸累贅，健全的內部審計制度有利于企業開展高效的內部審計工作。而XX交建的內部審計制度不完善主要表現在：1、企業內部票據（發票、報銷票據等）審核制度不完善；2、企業員工薪酬核算制度不健全；3、企業合同制度不完善，包括工程計量單簽署手續不健全等；4、企業供應商篩選機制不健全；5、企業原材料管控機制不健全。

企業內部審計機制不健全導致企業管理層做出的重大決定與企業內部管理之間存在罅隙，使得企業財務風險得不到規避。比如，10年前預付江蘇XX經濟開發區管委會203.3萬元的土地出讓金，直至今日都未取得發票，未辦理土地權證，進而給企業帶來了巨大的風險。

二、XX交建內部審計風險管控的對策

（一）提高風險防范意識，重視內審

在道路施工單位中，內審的各項職能順利高效的開展是由單位領導對內審部門的重視程度所決定的。如果企業管理層不支持內部審計人員的工作，那么公司內審制度就是名存實亡，企業發展上的問題也不能得到實質性的解決。為了有效提高內部審計工作的質量和效率，XX交建的管理人員必須從思想上重視內部審計工作。首先，他們應該認真監督與貫徹執行審計工作的內容和方法，采納審計人員提出的建議，建立健全內部審計管理機制以及獨立的審計部門；其次，管理層也應該善于任用專業的財務與審計人員，不惜一切代價去聘請專業的審計人才；第三，企業管層要敢于放權，將真正的監督職權交還給企業內審人員，幫助和支持他們去進行獨立的審計監督和管理工作。

除了企業的管理層要重視內部審計工作外，企業上上下下的員工都應該充分認識審計風險，了解審計風險會給企業，給個人帶來的巨大危害，并建立和提升自我的風險防范意識，積極參與到風險防范管控活動。

（二）建立健全內部審計管理制度

為了保證內部審計的質量，減少審計工作的盲目性和隨意性，XX交建企業建立健全完善符合自身企業發展特色內部審計機制勢在必行。首先，財務部門應該建立票據嚴審制度。財務人員應該嚴格審核每一張發票的開票申請，確保發票開具的準確、真實、合法；其次，要建立合同管理制度。銷售合同是企業采購、外銷的重要憑證，也是財務付款的重要依據。為了有效降低公司的經營風險，施工企業的工程材料采購與銷售都應該及時簽訂合同，進而有據可依，避免產生不必要的債務糾紛；第三，建立健全賬款催收制度。包括對應收賬款的審核，如果不在合理的掛賬范圍內，一律不予接受。還包括應收賬款的催賬制度。財務部應該根據逾期的賬齡、余額變動情況去制定往來款的催收報表，并在上報公司管理層的同時落實到業務員身上，將賬款回收與個人績效進行掛鉤，進而激發業務員催收賬款的積極性；第四，健全材料庫存管控機制。道路施工企業必須加強工程材料的成本核算，按月將實際發生的材料消耗提交財務部門，及時結轉成本。此外，定期盤庫也至關重要，月末、季末、年末都必須要根據材料盤庫情況及時調整賬面存貨價值，做到賬實相符。

（三）加強審計人員和供應商管理

提升企業審計人員的綜合能力應該從職業水平、工作態度以及法律知識三個層面進行多角度的提高。首先，應該加強現有的審計人員的素質教育，用榜樣的力量、績效考核等方式幫助內審人員形成嚴謹的工作作風和高尚的工作品質；其次，不僅要加強內部審計人員的業務培訓，還要想方設法外聘業務能力強的高素質審計人才，從而進一步保障內審工作的順利開展；第三，要定期和不定期地開展會計、經濟、管理、經濟法規等審計相關的法律知識的培訓，讓內審工作以法律為準繩，以規章為依據；第四，還要建立科學的獎勵機制，充分調動審計人員的工作積極性，激發其愛崗敬業的熱情。

此外，與道路施工企業對接的供應商的財務現狀、職工能力等對企業項目管理建設中的內部審計工作都產生著不確定的影響。所以，加強供應商管理也是提高內部審計工作質量的重要方法。首先，企業應該對供應商開展風險評估，進一步控制采購風險；其次，企業要組建采購詢價小組，定期開展市場調研，大額采購通過招標、比價選擇合適的供應商；第三，企業應積極與優質供應商建立直接的戰略合作伙伴關系，使企業在長期合作中獲得成本優勢。

三、結束語

總而言之，雖然XX交建企業營業業績呈持續穩步增長的勢態，在成本控制、精細化管理等基礎工作上做的可圈可點。但是，在競爭激烈的施工市場環境下，XX交建企業必須要明了內審工作的重要性，建立健全企業內部審計制度，提升內審人員素質，這樣才能在規避企業風險的同時促進管理，提高效益，使得企業穩健地向著前方發展。