內部審計信息化淺議

仝照靜

（河南省煙草公司許昌市公司，河南 許昌 461000）

隨著大數據時代的到來，各行業商業生態、業務運作模式、信息生成及傳遞等方方面面都發生了巨大變化，信息化的經營模式、網絡渠道和海量信息，使得組織內部審計工作面臨巨大挑戰，內部審計信息化已成為內部審計發展的必然趨勢。

一、內部審計信息化的內涵及目標

內部審計信息化，是內部審計機構以促進完善治理為目標，運用現代信息技術，變革內部審計業務實施、審計管理以及支持審計決策的過程，建立在信息化環境基礎上，運用信息化技術方法開展內部審計工作。

內部審計信息化的目標主要有：一是，消除職業風險，有效應對信息化環境給審計工作帶來的挑戰；二是，提升審計能力，即信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；三是，建立高效的內部審計機構，保障內部審計為企業戰略發揮更大價值；四是，實現既定的審計管理目標，提高企業風險管理和內部控制能力等。

二、內部審計信息化的主要內容

內部審計信息化的主要內容包括內部審計機構管理信息化、審計作業實施信息化和建立信息化審計隊伍等方面。

（一）內部審計管理信息化。內部審計管理信息化的重點在于建立暢通的信息系統，實現信息共享，提高管理效率，為審計現場提供有效的支持，為領導決策提供有力支撐。

（二）審計作業實施信息化。審計作業實施的信息化，既包括審計人員有能力對信息化的被審計單位實施審計，又包括審計項目執行過程采用信息技術進行管理。

（三）建立信息化審計隊伍。信息化審計隊伍的建立，是指通過對現有人員進行后續教育，補充其欠缺的信息化知識，改善其知識結構；通過人員調整、招聘等方式，引進計算機專業人才到審計機關，改變審計隊伍的專業背景結構。

三、煙草行業內部審計信息化

（一）煙草行業內部審計信息化的現狀

煙草行業自2010年開始按照 “立足應用、兼顧發展”的總體思路推進審計信息化建設，2011年，“煙草行業財務管理信息系統——審計子系統”在行業內正式推廣實施。其核心業務包括審計管理、在線作業、監控預警三個模塊。

1、審計管理模塊。以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計信息、審計人才、審計對象、法律法規等信息為基礎，涵蓋審計準備、審計實施、審計終結和審計整改四個主要審計項目管理階段，實現審計項目全過程的質量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核，為領導決策提供有效依據。

2、在線作業模塊。借助先進的信息技術，結合審計業務管理系統和審計實施作業系統的功能特點，將煙草行業特有的審計流程、方法內置入軟件程序，滿足所有審計類型項目的需求，提高審計工作效率。

3、監控預警模塊。針對經營風險因素，利用建模引擎，構建分析模型、預警模型；通過自定義預警閾值，對被監控數據進行查詢分析、結構分析、圖形分析、趨勢分析；根據預警結果和查詢分析結果形成審計疑點，發現內控漏洞、揭示重大風險。

（二）行業內部審計信息化面臨的問題

行業內部審計信息化還只是處于探索起步階段，有很多需要完善和改進的地方，主要是：

1、業務數據獲取受限。由于行業業務平臺數據、工程投資、物資采購、內部控制等相關資料受條件所限，尚未建立數據接口或資料共享鏈接，在審計工作開展時仍需依靠人工查詢搜集證據資料，導致內部審計工作的深度、廣度不足。

2、信息化審計推廣應用不足。行業審計子系統于2011年在行業正式上線運行，但仍處于試點起步階段，由于傳統審計觀念根深蒂固，且熟練掌握信息化審計的人才普遍缺乏，目前信息化審計在經濟責任審計、財務收支審計等業務中應用較多外，固定資產投資審計、物資采購審計、內部控制審計等業務審計信息化建設推進緩慢。

3、信息化審計人才缺乏。由于歷史原因，行業審計部門普遍存在編制少、人員老化的問題，許多內部審計人員是財務人員轉崗，甚至不少是企業即將退休人員，既精通審計業務，又掌握計算機技術、具有信息化思維的審計人才嚴重缺乏，遠遠不能滿足新形勢下開展信息化審計的需要，同時審計人才引進、培訓和激勵機制不力，嚴重制約和影響著行業審計信息化建設的推廣應用。

（三）行業審計信息化發展建議

1、統籌安排，整合聯通行業各種業務數據系統。做好自上而下的頂層設計，整體聯動，打破目前各業務系統之間的隔閡，應用數據挖掘技術，逐步整合行業各種經營數據，對企業的數據進行更加全面的、深層次的剖析，便于找到數據之間潛在的聯系，審計人員可以對企業的業務進行實時監測和分析，從而真正能夠為企業管理決策作出貢獻。

2、示范引領，加強審計信息化系統推廣應用。要努力營造適合審計信息化建設的良好環境，積極參與項目試點和典型推廣，及時交流審計信息化建設經驗，在經濟責任審計子系統推廣應用的基礎上，重點研發建設工程審計、物資采購審計、同級審計、營銷費用審計等審計子系統，豐富審計業務類型，拓展審計覆蓋面，強化審計信息化對于多種審計項目的支撐作用。

3、多措并舉，培養充實信息化人才隊伍。進行業內部審計信息化建設關鍵在人才。一要加大教育培訓力度。多途徑，多形式組織基層審計人員參加審計子系統應用培訓，計算機、審計專業知識培訓，提高審計人員在信息化條件下開展審計工作的專業勝任能力；二要加大人才引進力度。各單位在人才招聘時，有重點地引進既精通審計業務，同時具有信息化思維背景的人才；三要加大經驗交流力度。采取交叉審計、聯合審計等靈活多樣的方式，加強審計人員在線審計實踐，在實踐中鍛煉培養信息化審計人才。