論如何有效加強財政內部控制管理工作

羅偉

摘 要 黨的十九大勝利召開，標志著我國進入全面建成小康社會的關鍵時期，社會需要國家財政提供更優質和多樣化的公共服務，滿足我國人民日益增長的美好生活需要，對財政內部控制與管理水平提出了更高的要求，這也是新時代堅持和發展中國特色社會主義必須要進行的改革。本文對財政內部控制的意義進行了分析，探討了目前財政內部控制存在的主要問題，并且總結出了一系列的對策，希望有助于提升財政內部控制水平。

關鍵詞 財政 內部控制 意義 問題 對策

一、財政內部控制的意義

與市場企業單位相比，財政并不是以營利為目標的，獎懲機制不完善，使得公務人員缺乏一定的競爭與拼搏意識，換句話來說企業組織的內部控制在某種程度上并不需要過多的外部監督體系，企業領導層出于自身利益考慮就會對內部控制進行嚴格的完善。但是，財政內部控制很難由自身內部進行嚴格的監督，而且一些單位領導負責人具有較高的話語權，倘若缺乏內部控制，就會使財政內部控制與管理成為“一言堂”，甚至會導致腐敗問題愈演愈烈。因此，加強對財政的內部控制，就是為了避免貪污腐敗等情況的發生，在國家財政中大力推動內部控制改革建設，提升控制效率，希望通過內部控制的建設，促進公共資源管理水平的提高，提升財政資源配置效率，在財政資金調配、資金管理運用、政府采購與工程項目等關鍵環節中形成互相制約、牽制的內部控制體系。

二、財政內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較為薄弱

由于一些財政部門的工作人員對內部控制的理解較為粗淺，簡單地認為只要制定了規章制度就代表著擁有了內部控制，這種片面的認識不利于財政內部控制的落實，也正是由于內部控制意識的薄弱，在落實內部控制工作時缺乏積極性，并不是特別重視規章制定后其內部控制職能是否得以發揮。此外，多數財政部門的績效考核與內部控制工作沒有掛鉤，缺乏內部控制責任意識。

（二）內部控制管理機制不健全

對于內部控制的認識較為淺顯，在財政內部控制管理機制的構建方面存在欠缺，致使多數內部控制制度處于“碎片化”的狀態，過于散亂，缺乏有效的內部控制流程。一些財政部門的內部控制工作往往著眼于某個業務或管理環節，沒有針對整體進行內部控制的考慮，也就無法突破傳統陳舊的管理框架。內部控制機制的不健全也導致了工作引導資料的缺失，內部控制人員在落實具體工作時就缺乏依據，只能夠憑借主觀意識進行判斷，喪失了內部控制的客觀性，缺乏一套行之有效的內部控制機制是財政內部控制無法得到有效執行的重要因素。

（三）內部控制監督薄弱

財政內部控制缺少監督基礎，自然在內部控制管理水平的提升上就容易懈怠，加上我國地域差異性較大，某些財政部門的財務人員身兼數職，根本不利于進行內部控制的監督。由于組織架構的不合理，內部控制專業人才的缺乏，內部控制缺乏有效的監督。此外，盡管通過集體決策的形式能夠將政務公開化，當集體決策出現失誤時，責任則由整個部門承擔，但是法不責眾，責任不明確，不利于內部控制監督環節的執行。另外，外部監督體系通常只能夠對公開的財政政策進行監督，對于財政部門的內部運轉，很難發揮出應有的監督作用。由于外部監督的薄弱，無法督促財政部門落實內部控制工作。

三、財政內部控制工作的優化策略

（一）全面普及內部控制理念

財政部門必須要加深對內部控制的理解，并且全面普及內部控制理念，爭取為財政內部控制的執行營造一個良好的環境。首先，領導層要加強對內部控制的學習，通過專家講座、專題討論等方式，提高內部控制在領導層心中的地位;其次，要進行內部控制的宣傳，普及內部控制理念，由部門負責人向下屬職工灌輸內部控制知識，發揮好領頭羊作用，為內部控制工作的落實提供保障;最后，要充分地調動財政部門全體職工的積極性，使他們積極配合財政內部控制工作的執行，讓全體職工意識到財政內部控制的重要性。通過良好環境的營造，為財政內部控制的有效執行打下堅實的基礎。

（二）構建健全的內部控制機制

財政部門需要明確內部控制的主要目的，嚴格遵守內部控制原則，構建有效的內部控制職能部門，這是健全內部控制機制的前提條件。對原有的業務活動流程進行梳理，并納入財政內部控制的范圍內，將內部控制的責任劃分到各個流程當中，確保內部控制流程的順利進行。在整個健全內部控制機制的過程中需要領導層的高度重視，并且調動全體職工的積極性和部門積極的配合協作，要構建相應的獎懲機制來調動積極性，為財政內部控制機制的健全提供保障。

（三）加強內部控制監督

財政內部控制的監督需要從兩個角度出發，一個是經濟、業務活動;二是內部各項權力的運用。需要財政部門的支持，優化各項財務管理流程，加強對各項手續的審批，確保崗位不相容原則的落實，實現各個崗位之間的相互制約、監督。同時，需要充分發揮內部審計的效用，確保內部審計的獨立性，對內部控制各個管理流程進行監督，及時發現并且解決問題，杜絕舞弊、腐敗現象。

（四）強化預算管理與財政內部控制的統籌協調

財政預算管理和內部控制兩者是緊密聯系的，需要將兩者進行統籌考慮，發揮出兩者的協調配合作用。預算管理一定要提升質量，尤其是從業人員的素養，同時要能夠積極地配合財政內部控制管理工作的落實，兩者相輔相成，能夠相互推動提高財政資金的使用效率和水平，最終為財政提供更加優質的公共服務打下堅實的基礎。

（作者單位為合江縣會計委派管理中心）

參考文獻

[1] 李忠國.新形勢下基層財政工作內部控制制度執行探討[J].中小企業管理與科技（上），2018（09）：70-71+116.

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