會計與稅法的結合及運用

金婕

摘 要 本文主要闡述了會計與稅法的結合以及會計與稅法的應用要點。首先闡述會計與稅法存在差異性，其次對促進會計與稅法的結合與應用的內容進行深入的分析，希望可以給相關工作人員提供一些參考。

關鍵詞 會計與稅法 結合 運用

一、引言

隨著我國企業的進一步發展，越來越多的企業選擇將自己的財產交給專門的機構打理，因此出現了一批專門的會計師事務所。為了適應這一變化，我國在2007年就頒布實施了新的會計準則，這對于我國經濟發展有很好的促進作用。會計準則的修訂雖然一定程度上促進了經濟的發展，但是卻使稅法的發展陷入兩難的境地。作為我國財政收入的主體，稅法與會計所關注和調整的對象都是完全不同的。如何在促進會計行業發展的同時協調會計與稅法之間的差異，是我國目前比較關注的方面，也是經濟發展大背景下的一大挑戰。這要求各個企業對上述問題進行綜合考慮，以促進企業自身的發展以及國民經濟的發展。

二、會計與稅法存在的差異

（一）謹慎性原則上的認識有所不同

謹慎性原則認識的不同主要是由于會計與稅法本身的工作原理以及工作目標不同。會計工作的目的是加強對各種收支的精確運算，給予企業精準的財務信息，使企業的管理人員對企業的發展情況有準確的認識，對未來的投資方向有精準的把握。因此，對會計來說，謹慎性原則主要是要求會計從業人員提高核算的準確性。對于稅法來說，稅法的目的并不強調對收支的精準預算，稅法工作的目的是對稅務工作進行謹慎性檢查，避免有企業偷稅、漏稅。對企業來說，稅務的繳納是企業內部支出的一部分，對于稅款，企業是有一定的抗拒心態的，但是也不能減少稅務的繳納，造成國家稅務的流失。其實從目的上來看，兩者的目的具有一定的沖突性，當然對謹慎性原則的理解也不同，這就造成了兩者在工作上的差異。

（二）對權責發生制有不同的認識

權責發生制是指對企業在一定時期內已經收獲的以及應當負擔的一切費用都應當是本企業一定時期內的收入和支出費用，但是不是屬于這一段時期內的費用，即使此時已經有款項的收入或者支出也不應是屬于這一時期內的收入與支出費用。這是會計核算中最常用的原則，它有利于會計師對企業賬戶的明確分析。但是稅法的目的是完成收稅任務以及對稅務的核算，并不會關注到是否為本時期內的收入。這就造成了會計與稅法對于權責發生制的不同態度，如果不好好處理這一差異，一定程度上會影響稅收。

（三）在損益計量上存在差異

損益計量上的差異與對于權責發生制的認識不同有密切的關系。對會計來說，企業一定時期內固定資產的計算，主要是通過對權責發生制的認識會將固定資產定為本身的固定資產減去這一時期內的運雜費以及支出的其他費用。但是對稅法來說，它的目的是為了征稅，對企業的固定資產不會有過多的關注，并且對固定資產的范圍在稅法中也沒有一個比較明確的界定，它只會對這一定時期內企業的收入進行預估而確定稅收的金額，這與會計對于損益的計算有很大的差異。

三、促進會計與稅法的結合與應用

會計與稅法的差異，無論是企業還是國家都是不能忽視，并且這種差異不會減少。目前已經有很多企業關注到這一差異，并對這種客觀存在的差異進行融合與協調。

（一）會計與稅法互動協調

對會計與稅收的差異進行協調是國家應對這一問題的主要解決方式。因為稅法是原本就存在的，通過修改法律來使會計與稅法更好地結合顯然是不可取的。因此，需要對會計準則的相關內容進行調整，以使會計準則與稅法逐漸融合。對于會計與稅法的融合，首先應當注意到的是如何修改會計準則。在會計準則中有專門的稅款計算方式，這與稅法中稅款的計算方式有很大的差異。因此，在修改會計準則時主要是對稅款計算的修改。對權責發生制有不同的認識以及在損益計量方面存在差異，造成會計準則對稅款的計算與稅法存在極大的區別，因此需要盡可能簡化會計的計算方法，充分考慮稅法中損益的計算方法，以促進會計收益與稅收收益的融合。對稅法來說，其內容的根本性調整是不可能的，這樣會浪費更多的人力去重新修改法律，但是稅法也不能是一成不變的，對于會計準則中的一些規定也需要稅法的主動適應。對于一些可以調整的內容，應作出相關的調整。與會計準則相比，稅法對市場的感知存在一定的滯后性，往往不能敏感地感受到市場經濟短時間內的變化，這就需要在對稅法進行相應的修改時，要多關注會計準則的一些內容，借鑒其中有益的內容，在進一步完善稅法的同時促進稅法與會計準則的融合，促進我國經濟的進一步發展。

（二）稅收籌劃在會計政策基礎上進行

對企業來說，其自身的長足發展與會計準則有密切的關系。在市場經濟多元化的今天，合理對企業的收支進行預測以及合理策劃稅收與企業的發展有著密切聯系。同時對企業來說，提高風險預估水平，也是促進自身發展的一大法寶。因此企業應當有良好的策略，在會計政策的基礎上策劃稅收，有效選擇企業發展戰略，這樣才能促進企業更好地發展。

四、結語

在新會計準則出臺之后，對于會計與稅法之間的差異，無論是企業還是國家都有很好的認識，對于這種差異，企業以及國家都認識到了其不可避免性，因此在分析這些差異的同時找出一個協調的方法來促進會計與稅法的融合，是當前社會應當關注的問題。這一問題的解決對促進我國企業的發展、國民經濟實力的增強具有良好的作用。因此，應當重視會計與稅收的結合工作，促進會計與稅收的高度融合。

（作者單位為浙江中瑞江南會計師事務所有限公司）

參考文獻

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