大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用

文/程旭

隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展以及各行業(yè)信息化程度的加深，使得人們在各領(lǐng)域所使用數(shù)據(jù)的數(shù)量迅猛增加，每天所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量達(dá)數(shù)億TB。與此同時，數(shù)據(jù)的重要性也越來越受到人們的重視，在面對龐大數(shù)量的數(shù)據(jù)時，如何有效利用這些數(shù)據(jù)成為了人們新的研究課題。在這種背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運而生，在各個領(lǐng)域取得了廣泛的應(yīng)用。對于審計工作上的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，國家明確指出要充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)改造審計工作的方式方法，提升審計過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)的處理效率，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析策略核實信息的準(zhǔn)確性、加大不同行業(yè)不同領(lǐng)域數(shù)據(jù)的聯(lián)合對比和分析。在數(shù)據(jù)繁雜的今天，審計工作的大數(shù)據(jù)化必將成為主流的發(fā)展趨勢。

1 大數(shù)據(jù)的特征

1.1 數(shù)據(jù)數(shù)量巨大

審計工作所要面對的是各行各業(yè)的數(shù)據(jù)信息，其數(shù)量不計可數(shù)，同時在審計過程中也會產(chǎn)生各種各樣的數(shù)據(jù)。

1.2 處理速度快

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)大都記錄在紙質(zhì)載體上，僅僅是對數(shù)據(jù)的粗略記載，其利用速度和效率極低，而在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，一切的數(shù)據(jù)都存在一個整體，信息的提取和使用速度極快。

1.3 數(shù)據(jù)類型繁多

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)大都記錄于文本之上，而現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)其結(jié)構(gòu)形式類型眾多，既包括網(wǎng)絡(luò)文字、位置信息，也包括圖像、影片、聲音等。

1.4 價值密度低

互聯(lián)網(wǎng)平臺和數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用，建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，巨大的數(shù)據(jù)量使信息很難被有效的提取，以至于無法實現(xiàn)信息的最高價值。

2 大數(shù)據(jù)在審計工作中的價值及作用

大數(shù)據(jù)時代的背景下，人們每天處理的信息數(shù)據(jù)如同大海一樣海水茫茫而又漫無邊際，要想在工作中取得成功，就必須對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的挖掘。人們在購物網(wǎng)站進(jìn)行瀏覽時，后臺會將瀏覽痕跡這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分析出瀏覽者的喜好并將與喜好相關(guān)的物品進(jìn)行推薦。目前各行各業(yè)都建立了屬于自己的數(shù)據(jù)庫，這就使得在進(jìn)行審計工作時審計人員需要面對龐大的數(shù)據(jù)數(shù)量和繁雜的數(shù)據(jù)種類。因此，在今后的審計工作中要加大對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，用大數(shù)據(jù)技術(shù)改革審計方式，樹立大數(shù)據(jù)審計思維方式，從不計其數(shù)的數(shù)據(jù)中提取有價值的信息進(jìn)行分析、辨別其真實性，保證審計工作的真正落實。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計工作帶來的機遇與挑戰(zhàn)

3.1 審計信息由紙質(zhì)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，處理難度增大

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，紀(jì)檢監(jiān)察審計工作數(shù)據(jù)化程度提高所帶來的數(shù)據(jù)量的增加，極大方便了紀(jì)檢監(jiān)察工作的開展。傳統(tǒng)的審計手段無法對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這就需要審計人員對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行深入研究，習(xí)得電子數(shù)據(jù)的操作方法，用大數(shù)據(jù)技術(shù)改革審計方法。在審計過程中，要利用數(shù)據(jù)庫軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找到可疑的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計工作的順利進(jìn)行。但是，對于紀(jì)檢監(jiān)察常用的一些數(shù)據(jù)庫軟件，操作起來比較困難，調(diào)取數(shù)據(jù)比較麻煩，這就需要審計人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)的信息技術(shù)知識，提升工作效率。

3.2 審計思路轉(zhuǎn)變、開創(chuàng)綜合審計的新方式

大數(shù)據(jù)技術(shù)具有容量大、數(shù)據(jù)種類多、傳遞速度快的特點，這些特點如果被審計工作所利用，就會極大方便審計工作的進(jìn)行，實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型升級。傳統(tǒng)的審計方式通常只是局限于財務(wù)往來賬務(wù)信息的處理，這就使得審計工作在面對規(guī)模較大的企業(yè)時，往往容易出現(xiàn)紕漏。在對像國企一類的大型企業(yè)進(jìn)行審計時，為了保證審計效率和準(zhǔn)確性，往往需要投入大量的人力來進(jìn)行。因此審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，除了能夠提高業(yè)務(wù)水平，還有助于審計工作向綜合化轉(zhuǎn)型。

4 大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用

4.1 完善法律法規(guī)和理論支撐

目前的法律法規(guī)并未對在審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)所進(jìn)行的信息采集、分析等所謂面向數(shù)據(jù)的審計工作作出明確的規(guī)定，導(dǎo)致因無法律依據(jù)使大數(shù)據(jù)審計取證的工作無法開展。同時，大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)缺乏具體明確的操作流程。所以要加快相關(guān)法律法規(guī)的制定，根據(jù)大數(shù)據(jù)的特點制定新的審計流程，明確審計過程中的各種要素，豐富審計工作方式。

4.2 加快培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)分析人才

審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，使得復(fù)合型人才的需求大幅增加，新的審計工作人員既要懂得現(xiàn)代化新型知識和技術(shù)，又要懂得審計工作內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)。但在各地方機關(guān)內(nèi)部，審計人員數(shù)量雖然比較充足，但是大都缺乏對信息技術(shù)的應(yīng)用能力，難以進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理和挖掘工作。因此，復(fù)合型人才的極具缺乏，在一定程度上阻礙了紀(jì)檢監(jiān)察審計工作的發(fā)展，所以各審計部門要重視起專業(yè)技術(shù)團隊的組建，加強現(xiàn)有審計人員的技術(shù)培訓(xùn)，開展大規(guī)模學(xué)習(xí)活動，以此來提升審計人員的綜合技能；同時還可以設(shè)立專門的大數(shù)據(jù)處理部門，培養(yǎng)信息化處理團隊，充分利用其專業(yè)化的優(yōu)勢來進(jìn)行有關(guān)大數(shù)據(jù)的審查工作。

4.3 樹立大數(shù)據(jù)思維，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)審計思維方式需要在大數(shù)據(jù)審計過程中進(jìn)行完善，同時這也是改良審計方法的重要途徑。雖然大多數(shù)審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)有了一定的了解，但大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用仍處于嘗試階段。紀(jì)檢監(jiān)察審計人員要牢固樹立起應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的意識，將大數(shù)據(jù)思維運用到審計實施全過程，開拓出審計工作的新思路和新視野。一是審計工作信息化數(shù)據(jù)化，按照“掌握總體、查找疑點、單個落實、反饋總結(jié)”的過程開展審計。比如在預(yù)算執(zhí)行情況的審計中，要對財政局的多個信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次、廣泛的技術(shù)分析，通過建立審計模型、查找疑點，總結(jié)審計工作。二是將審計結(jié)果信息化，通過“設(shè)立專題、多加提煉、貫徹落實”的方式促成審計結(jié)果質(zhì)的飛躍。審計機關(guān)要根據(jù)自身的工作重點制定工作任務(wù)，開展審計工作，總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實有效的整改方案，以此來提升審計水平，為國家完善治理工作提供理論依據(jù)。

5 審計工作中大數(shù)據(jù)應(yīng)用的風(fēng)險管理

5.1 數(shù)據(jù)采集風(fēng)險

數(shù)據(jù)只有是真實的，才有被利用的價值。審計工作的采集風(fēng)險指的就是從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)中提取出的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及真實性。審計單位所獲得的數(shù)據(jù)往往具有較高的可信度，但是仍不排除存在審計人員因自身的主客觀原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。社交網(wǎng)絡(luò)、自媒體、日常廣播等來源的信息數(shù)據(jù)大多缺乏有效的真實性驗證，所以在處理這些數(shù)據(jù)時，要保持高度謹(jǐn)慎，在使用前應(yīng)該對信息進(jìn)行甄別。因此，審計人員在開展工作時要樹立數(shù)據(jù)安全防范意識，對數(shù)據(jù)的來源進(jìn)行周全的考慮。

5.2 數(shù)據(jù)存儲使用風(fēng)險

數(shù)據(jù)存儲使用風(fēng)險指的是對存儲介質(zhì)的選擇和使用管理制度的監(jiān)督。審計人員在選擇存儲介質(zhì)時，要重視存儲介質(zhì)的穩(wěn)定性和可靠性，在多次使用存儲設(shè)備之后，要及時進(jìn)行檢查，防止在下次使用時無法提取數(shù)據(jù)的情況出現(xiàn)。其次，收集全國的數(shù)據(jù)建立一個審計服務(wù)平臺，以方便眾多的審計人員進(jìn)行提取、使用。對數(shù)據(jù)的存儲管理要建立完善的管理制度，雖然數(shù)據(jù)的管理會使數(shù)據(jù)的價值無法得到最大化的發(fā)揮，但是從審計工作保密的角度來看，嚴(yán)格管理還是十分有必要的。

5.3 數(shù)據(jù)分析風(fēng)險

數(shù)據(jù)分析風(fēng)險指的是如何對數(shù)據(jù)實現(xiàn)準(zhǔn)確的把握。在進(jìn)行審計工作時，審計人員會對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的讀取，但這么大范圍的數(shù)據(jù)讀取會使數(shù)據(jù)的提取精確性降低，同時審計人員自身的狀態(tài)、客觀環(huán)境、審計能力等因素也會使數(shù)據(jù)的提取出現(xiàn)偏差。因此，在實際的工作當(dāng)中，審計人員應(yīng)首先從全局出發(fā)，對數(shù)據(jù)的提取范圍進(jìn)行精確的劃定，并從選擇出的數(shù)據(jù)出發(fā)尋找與之相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，以此來獲得更多的信息和提高審計效率。于此同時，審計人員要對審計項目有充分的了解，樹立起工作責(zé)任心，從專業(yè)的角度出發(fā)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，避免審計結(jié)果受到客觀環(huán)境和個人主觀因素的影響。最后，要對數(shù)據(jù)所表示的實際含義進(jìn)行分析，并通過一定的方式方法進(jìn)行驗證，保證所得信息客觀公正，并最終得出被審計企業(yè)存在的問題。

6 結(jié)束語

隨著企業(yè)的信息化數(shù)據(jù)化改革，紀(jì)檢監(jiān)察的各方面信息都儲存到了龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)當(dāng)中，這就使得審計工作的對象從紙質(zhì)文件變成了電子數(shù)據(jù)，審計工作受到了大數(shù)據(jù)技術(shù)的巨大挑戰(zhàn)。因此，實現(xiàn)審計工作的大數(shù)據(jù)化迫在眉睫。審計機關(guān)要正視大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，并充分利用這種機遇，創(chuàng)新審計方式，以期實現(xiàn)審計工作的新一輪飛躍。