魯西北小微企業(yè)普惠性減稅政策實(shí)施效果研究

張如意

摘要：統(tǒng)計(jì)顯示，小微企業(yè)的數(shù)量在我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)企業(yè)中占據(jù)了九成以上，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很好的促進(jìn)作用，但是小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀卻不容樂觀。為了支持小微企業(yè)發(fā)展，2019年國(guó)務(wù)院決定對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅降費(fèi)政策。以德州市小微企業(yè)為例，分析了小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及普惠性減稅政策的實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：魯西北 小微企業(yè) 普惠性減稅 研究

中圖分類號(hào)：F812 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1009—5349（2019）20—0083—02

小微企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中的占比比較大，而且提供的就業(yè)崗位占據(jù)80%以上，我國(guó)的發(fā)明專利有70%以上是小微企業(yè)提供的，還貢獻(xiàn)了60%以上的GDP和50%以上的稅收。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛的關(guān)鍵因素，同樣也是德州實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè)，有利于德州地區(qū)各種經(jīng)濟(jì)類型、各個(gè)行業(yè)的均衡發(fā)展，能夠大大增強(qiáng)德州經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。

一、小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

在全面實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下，小微企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)和提升居民經(jīng)濟(jì)收入等方面發(fā)揮著主力軍的角色。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛的關(guān)鍵因素，同樣也是德州實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè)，有利于德州地區(qū)各種經(jīng)濟(jì)類型、各個(gè)行業(yè)的均衡發(fā)展，能夠大大增強(qiáng)德州經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。

2018 年《全國(guó)小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》調(diào)查顯示，只有10%左右的小型微利企業(yè)顯示近幾年?duì)I業(yè)額快速或高速增長(zhǎng)，其余的大部分企業(yè)在低速經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且有接近50%的小型微利企業(yè)反映產(chǎn)品銷售有難度、市場(chǎng)需求量小，近60%的小微企業(yè)反映競(jìng)爭(zhēng)壓力大，20%以上的小微企業(yè)反映企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)力不如大企業(yè)，導(dǎo)致訂單不足開工不飽和。因此，小微企業(yè)的生存發(fā)展受到大企業(yè)的擠壓，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，社會(huì)資源更容易向大企業(yè)聚集、向大企業(yè)傾斜。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠情況分析

德州市小微企業(yè)無論是從數(shù)量還是從經(jīng)濟(jì)增加值總量上都是不斷擴(kuò)大。根據(jù)德州市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2018年，德州市小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值占據(jù)了德州市總市生產(chǎn)總值的54%以上，吸納了超過200萬的就業(yè)人員，而且新增就業(yè)與再就業(yè)的人員崗位70%以上是由小微企業(yè)提供的。德州市實(shí)施“雙升”戰(zhàn)略（小微企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)融合升級(jí)戰(zhàn)略），力爭(zhēng)2019年底實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)小微企業(yè)達(dá)到2000家，至2020年，引導(dǎo)支持5034家個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)小微企業(yè)，其中新轉(zhuǎn)公司制小微企業(yè)占比不少于30%。因此小微企業(yè)對(duì)德州市的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展提供了較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)支撐。

自2015年起，德州市的小微企業(yè)都享受到了稅收優(yōu)惠帶來的好處。2016年，德州市國(guó)稅局共為小微企業(yè)及個(gè)體納稅人減免增值稅優(yōu)惠2.05億元，為小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅0.42億元。全市地稅系統(tǒng)為小微企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅574萬元。2017年德州市8000多家的小微企業(yè)累計(jì)減免所得稅3500萬元，受惠面達(dá)到了100%。2018年，增值稅、所得稅等稅收政策進(jìn)一步改革，使得德州市的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠覆蓋率達(dá)到100%，稅務(wù)部門2018年共辦理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.48億元，比2017年增長(zhǎng)了39.6%。

三、普惠性減稅政策對(duì)小微企業(yè)的影響

通過以上分析，國(guó)家一直在稅收方面給予小微企業(yè)大力的支持和優(yōu)惠，但同時(shí)，由于小微企業(yè)自身的特點(diǎn)，決定了小微企業(yè)在發(fā)展過程還是有很多困難。因此，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅具有十分積極的意義，有利于促進(jìn)居民就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展以及創(chuàng)新科技。

2019年1月9日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從多個(gè)稅種以及多個(gè)方面實(shí)施減稅降費(fèi)，對(duì)小微企業(yè)施行普惠性減稅措施，這將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)方面，并且在2019年政府工作報(bào)告提出2019年將實(shí)施更大規(guī)模的減稅，以降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，僅2019年第一季度，實(shí)施普惠性減稅措施以來，小微企業(yè)新增減稅576億元，同比增長(zhǎng)了22.8%，其中所得稅方面同比增長(zhǎng)86.4%，具體見表1。

從表1可以看出，普惠性減稅政策對(duì)小企業(yè)的減稅力度很大，尤其是所得稅方面的減稅占據(jù)一半。自2019年國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的所得稅征收實(shí)行超額累進(jìn)稅率，第一季度所得稅新增減稅額達(dá)到287億元，與2018年同期相比增加了86.36%。

1.普惠性減稅使小微企業(yè)有明顯的獲得感。普惠性減稅降費(fèi)政策中一項(xiàng)明細(xì)的措施就是小微企業(yè)增值稅的“起征點(diǎn)”由原先的月銷售額3萬元提高到10萬元，這一項(xiàng)政策優(yōu)惠覆蓋到了很多小微企業(yè)，而且小微企業(yè)在2019年第一季度獲得實(shí)實(shí)在在的獲得感。例如，德州市X飯店，一季度的應(yīng)稅收入在20萬元左右，按照以往的政策，企業(yè)每月的營(yíng)業(yè)額超過了3萬元（20/3=6.67萬元），那么企業(yè)一季度就要繳納增值稅為6000元（20*3%），但是按照新政策就不再繳納增值稅了。在德州市類似A飯店這種情況的小微企業(yè)不少。普惠性減稅讓小微企業(yè)有明顯的減稅降費(fèi)獲得感。

2.普惠性減稅使小微企業(yè)有發(fā)展壯大的意愿

對(duì)于小微企業(yè)所得稅的征收更是擴(kuò)大了優(yōu)惠適用范圍。一是放寬了小微企業(yè)的范圍;二是對(duì)于小微企業(yè)的所得稅采用了超額累進(jìn)稅率，普惠性減稅政策，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)為5%;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)為 10%。例如，德州B企業(yè)（屬于小微企業(yè)）2019年度的應(yīng)納稅所得額是290萬元，如果按照以往的政策計(jì)算，則2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為29萬元（290*10%），而按照新政策計(jì)算2019年的所得稅為24萬元（100*5%+（290-100）*10%），稅負(fù)降低了17.24%。普惠性減稅政策實(shí)施后，幾乎100%的小微企業(yè)都享受到稅收優(yōu)惠，企業(yè)的稅負(fù)降低了，因此企業(yè)投入到研發(fā)和開拓市場(chǎng)的資金充足了，增加了企業(yè)研發(fā)的投入，小微企業(yè)有了 產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)了把企業(yè)做大做強(qiáng)的意愿。

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[2]蔡昌，馮宗齊.“減稅降費(fèi)”是系統(tǒng)工程[J].稅經(jīng)，2019（4）.

責(zé)任編輯：于蕾