零售企業稅務風險管理研究

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摘要：稅務風險是零售企業經營中最為常見的風險，具有高發性、全面性、危害性等特征。當前，零售企業在稅務風險管理中存在著不少的問題，比如管理機構不健全、管理內容不明確、信息溝通不順暢、監督管理不深入等，影響了稅務風險管理的效果。對此，零售企業需要從問題的具體表現出發，采取有效的對策，提高稅務風險管理的效果。

關鍵詞：零售企業;稅務風險;管理

稅收為國之根本，依法納稅是每個企業應盡的責任與義務。近年來，隨著我國稅收機制的不斷完善，企業納稅也逐漸規范化、標準化，但受各種因素的影響，企業仍然面臨著不小的稅務管理風險。就零售企業而言，稅務管理風險的表現形式主要有兩種，第一、企業在稅款繳納中，由于統計層面的失誤或者人為因素，存在稅款繳納不足的現象，被財稅部門判定補繳稅款、罰款以及滯納金的風險;第二、企業在稅款繳納中沒有合理利用國家的稅收政策進行有效的稅務籌劃，導致稅款繳納多的風險。無論是哪一種形式的風險，都會對企業的發展以及市場形象帶來負面影響。

一、零售企業稅務風險管理現狀

（一）管理機構不健全

獨立、專業、高效且分工明確的管理機構是稅務風險管理的基本要求，當前，我國連鎖企業的稅務風險管理大都由財務部門負責，財務人員的主要工作是財務管理，附帶從事稅務及其風險管理，缺乏針對性，容易出現稅務風險管理低效的現象，增加了稅務風險發生的負擔，且同樣由于管理機構的不健全，對企業財務管理水平的提升也有一定的負面影響。

（二）管理內容不明確

稅務風險管理是針對企業涉稅環節中可能存在的風險要素的管理，零售企業在稅務風險管理中必須有明確的內容。當前零售企業在稅務風險管理中缺乏明確的管理內容，一方面，企業未能對稅務風險的具體形式進行有效的識別，另一方面企業也未從風險發生的幾率以及危害出發，進行風險的準確評估。

（三）信息溝通不順暢

健全的信息溝通機制是零售企業內部交流以及外部溝通的重要保障，而信息溝通機制中存在的不順暢現象也是導致風險高發的主要因素，因而，必須將信息溝通機制的建設作為重點。當前，零售企業的管理信息系統以財務信息系統為主，其中基礎會計信息系統比較完善，而專業化的稅務信息系統則相對欠缺。

（四）監督管理不深入

零售企業稅務風險的管理離不開完善的監督工作，特別是審計監督。不少零售企業已經初步具備了內部審計機制，但內部審計工作的開展存在隨意性，未能動態化地反饋稅務風險的實際情況。不僅如此，內部審計與外部審計缺乏有效的銜接，專業化的外部審計尚沒有被普遍地應用到稅務風險管理中。

二、零售企業稅務風險管理對策——以某超市零售企業為例

（一）構建稅務風險管理組織機制

“麻雀雖小，五臟俱全”，在零售企業的稅務風險管理中，健全的管理機構是確保稅務風險管理效果的基本要求。當前，我國零售企業的稅務風險管理工作大都由財務人員承擔，設置專業化的稅務管理部門的為數較少，某超市作為區域型連鎖超市，同樣不具備獨立專業的稅務管理部門，導致稅務風險控制中存在著不少的難點與問題。因此，某公司需要以風險管理組織機制的建設作為重點內容，在原有的財務部門下面增設稅務部門，根據公司的規模以及稅務管理的需要，合理地設置部門崗位職責。從稅務風險管理的實際需要來看，崗位設置所涵蓋的職責包括納稅申報、稅款繳納、涉稅憑證管理、稅收籌劃、稅務風險控制、稅務咨詢等，其中，稅務籌劃以及稅務風險控制需要由專門的稅務人員來完成，而納稅申報、稅款繳納可以同一個稅務人員完成。稅務風險管理組織機制的健全能夠為稅務風險的管理提供專業高效的組織機構，提升稅務風險管理的實效性，降低風險發生的水平，對企業財務管理的規范化也有著很好的效果。

（二）完善稅務風險識別評估機制

對零售企業的稅務風險管理而言，風險的識別與評估至關重要，全面地識別風險，準確地評估風險，是風險防范的前提條件，也是確保風險管理效果的必然要求。因此某超市在稅務風險管理中，必須將稅務風險識別評估機制的完善作為重點內容。首先，就稅務風險識別機制而言，稅務風險具有多樣性、全面性、高發性等特點，任何環節、任何領域都可能發生稅務風險，因此，企業要結合稅務風險的具體表現以及發生原因，設計具有針對性的稅務風險目錄，科學地對稅務風險進行分類，比如，從宏觀層面而言，風險識別包括納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅務登記、崗位設置、思想狀況等多個項目，每個項目又可以做進一步的細分，比如思想狀況可以細分為涉稅行為規范、宣傳教育、懲戒機制等。全面地風險識別有助于零售企業從整體上把握自身的涉稅風險;其次，就稅務風險評估機制而言，不同的稅務風險其發生的幾率有著很大的不同，對企業帶來的負面影響也有差別。某公司要以發生幾率以及危害程度作為風險評估的主要內容，明確風險管理中的重點、難點，為稅務風險管理打好基礎。

（三）優化稅務風險信息溝通機制

信息溝通不順暢是導致某公司稅務風險管理問題的重要因素，因此，優化稅務風險信息溝通機制，就成為某公司稅務風險管理的必然要求。信息化建設是提升信息溝通效率的主要手段，當前，某公司信息化建設以基礎會計信息化為主，財務信息系統并沒有涵蓋稅務信息的內容，導致稅務風險管理得不到優化與改善。因此，某公司需要采用更完備、更全面的財務信息系統，凸顯稅務信息系統在其中的地位與作用，以稅務風險管理為中心，提高稅務信息系統的運行價值，比如信息系統可以利用相關報表開展稅務申報工作，又如信息系統可以構建專門的稅務文檔庫，為企業決策與風險管理提供依據;其次，某公司要加強外部信息溝通的機制建設。企業稅務風險的發生不僅受內部管理因素的影響，同樣受到外部環境因素的影響，因此，在信息系統的構建中，必須重視外部信息的溝通，重點加強與稅務管理機關、稅務師事務所以及會計師事務所之間的溝通，深入了解、把握當前的稅務政策，合理利用稅務籌劃，堅決杜絕違背稅收法律法規的現象。

（四）健全稅務風險監督改進機制

為提升稅務風險管理的有效性，降低企業稅務風險的發生幾率，某超市需要建立健全稅務風險監督改進機制，以動態化的監督工作來持續改進企業的稅務風險管理效果。審計工作是稅務風險監督的主體工作，也是改進稅務風險管理的基礎性工作，對此，某公司需要從內部審計與外部審計相結合的角度采取有效的措施。首先，就內部審計而言，某公司當前缺乏專業的內部審計人員，致使內部審計流于形式，無法發揮監督作用。因此，某公司需要從審計專業化的角度出發，增設內部審計崗位。新增設的內部審計崗位可以設置在財務部門，根據公司規模，合理設置崗位人數。某公司屬于區域型連鎖超市，審計崗位人員以4人為宜，全面負責公司內部的定期審核工作，以降低稅務風險的發生率;其次，就外部審計而言，隨著我國市場經濟的不斷完善，專業化的審計機構也在不斷增加，比如著名的四大會計事務所，相比于內部審計而言，外部審計的專業性、獨立性、準確性更高，不僅可以更好地反映出某公司稅務風險的現狀，對彌補內部審計的欠缺與不足也有著很好的作用。

三、結語

稅務風險是企業在涉稅環節中所存在的風險，具有高發性、全面性與危害性等特征，無論何種類型的稅務風險，均不可避免地對企業的發展以及市場信譽帶來負面影響。因此，企業必須高度重視稅務風險的管理，從組織機制建設、風險識別評估、信息系統建設以及監督管理等角度采取有效的措施。

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（作者單位：沈陽樂友達康超市連鎖有限公司）