企業如何建立完善的內部控制體系

■熊麗琴（南昌好富臣貿易有限公司）

隨著我國企業的快速發展和管理方法的更新，怎樣充分發揮企業內部控制制度的重要作用，防止財務風險的發生顯得尤為重要。因此這就需要企業建立完善的內部控制制度，能夠對企業的方方面面進行有力的監督管理，能夠及時發現問題并解決，從而促進企業的長久發展。

一、中小企業內部控制制度概述

中小企業內部控制制度意指根據控制論的方法和要求，并結合本企業實際發展情況，建立一套符合本企業實際情況的控制制度，從而對企業經濟活動、生產流程等進行嚴格的監督管理。完善的企業內部控制制度能夠保障企業經濟活動的合法性、保障企業的資金正常運作等，同時還能夠為企業的長久發展提供支持，幫助企業高層領導人員做出科學合理的決策，從而提高企業的經濟收益和競爭能力，推動企業又好又快發展[1]。

二、中小企業內部控制制度存在的主要問題

（一）對中小企業內部控制制度不重視

由于內部控制理論、制度等都是起源于國外，對于我國中小企業而言，屬于“外國貨”，這就使得中小企業高層領導人員并未意識到內部控制制度的重要意義，并未樹立良好的企業內部控意識，從而嚴重影響企業內部控制制度的完善，導致濫用職權、營私舞弊等情況時有發生。有些中小企業雖然建立企業內部控制制度，但只是對企業的某個生產活動或者重要內容進行控制，并未將內部控制制度滲透于企業的方方面面，從而影響企業經濟利潤的提升。除此之外，在實施中小企業內部控制制度時，有些企業員工從自身利潤考慮，因此并未有效落實企業內部控制，從而使得企業員工上下在企業的長久發展過程中并未將內部控制制度放在企業發展的重中之重位置中，從而嚴重影響企業的長久發展。

（二）中小企業內部組織結構雜亂無章

由于我國中小企業內部控制制度的不完善，導致內部組織結構雜亂無章、崗位責任制度不完善、職權分配不合理的現象普遍存在。除此之外，有些中小企業在崗位職責設置、相關權限的分配等方面，與企業實際的內部控制制度不相適應，導致在一些重大事件決策、執行等過程中，不能夠制定切實可行的方案計劃；有時還會出現出納責任和會計責任同一個人承擔的現象，從而嚴重影響工作效率，造成資源浪費和內部控制制度失效等現象。由于中小企業領導人員少，組織結構雜亂無章，管理比較靈活，普遍存在一個人身兼數職的情況，多數情況中存在分工不明確，崗位職責不清晰的情況，增加企業內部控制管理難度，嚴重影響企業的長久發展。

（三）有待提升綜合能力的內部控制人員

在我國中小企業中，存在對內部控制認識不足、薄弱的內部控制意識等問題，具體而言：（1）一些內部控制人員的自身專業能力不高、缺乏豐富的理論知識、缺乏實踐能力，導致分析判斷能力不足，從而不能夠滿足企業內部控制制度的實際需求[2]。（2）雖然有些中小企業的內部控制人員擁有較高的專業能力，但是由于從自身利益方面考慮忽視職業道德素質，使得在執行過程中發現的內部控制漏洞，不能夠及時的上報解決，嚴重影響企業內部控制制度的建立。

（四）中小企業內部控制監督、評價制度不完善

內部審計是企業內部最為重要監督管理部門，對企業內部控制制度的建立發揮著十分重要的作用。根據相關規章制度，我國上市企業必須建立內部審計部門，但在實際過程中，由于我國中小企業缺少對監督管理部門的需求，從而使得有諸多中小企業并未建立內部控制制度，亦或者是即使建立了內部控制制度，但卻缺少監督和管理，導致內部控制制度并未發揮其作用。

三、完善中小企業內部控制制度的對策建議

（一）提高對建立完善內部控制制度的重視度

建立完善內部控制制度對中小企業內部生產活動流程、保障資金的正常運作和有效防止財務風險的發生有著十分重要的現實意義[3]。但如何保障企業內部控制制度的完整性和充分發揮其自身作用，最為主要是內部控制制度是否能夠得到中小企業全員上下的認可和支持，換句話而言就是建立完善的中小企業內部控制制度是否符合自身的發展需求。所以，中小企業的高層領導人員應將建立完善的內部控制制度放在企業發展的首要位置中，使得企業全員上下自覺學習企業內部控制理論知識，從而提高全員上下企業內部控制制度知識水平。除此之外，還應加大企業內部控制制度的宣傳力度，使得企業全員上下充分意識到企業內部控制制度的重要意義，促使企業上下樹立良好的內部控制意識，能夠在日常工作中自覺執行內部控制制度，從而促進企業的長久發展。只有這樣才可以使得在實施內部控制制度時，得到全員的支持，使得企業內部控制制度日趨完善。

（二）企業內部控制的體系建設

內部控制建設是一項系統工程，不論是設計環節還是執行環節，都是需要企業全員上下的配合，才可以充分發揮企業內部控制制度的作用。所以，中小企業全員上下和高層領導應對企業內部組織結構進行優化，并設計科學合理的內部組織結構和崗位人員的權利分配。對企業內部組織結構進行優化，合理分配部門崗位責任時，應要從以下幾點進行全面性的考慮，具體而言：（1）應要符合相應的規章制度和行為準則，并且不得與國家的法律法規相沖突。（2）積極學習和引進其他企業優秀的內部組織結構設計方案和部門崗位責任分配制度，并與本企業實際情況相結合，從而設計符合本企業發展和經濟情況相適應的內部組織結構[4]。（3）企業高層領導人員應要詳細了解的企業員工對崗位的需求、經驗、專業能力和知識，使其分配合理的崗位，從而充分調動員工的積極性和主動性，以飽滿的熱情投入到工作中。以內部組織結構優化設計優化和合理分配部門崗位責任為前提，對企業的部門、活動等制定科學、合理、規范性的內部控制程序和制度，從而為工作標準、崗位責任標準提供依據，促進內部控制制度的完美落實，為企業的長久發展打下夯實的基礎。

（三）提高內部控制人員的綜合能力

中小企業內部控制人員綜合能力的高低對企業內部控制制度的健全和順利實施有著非常重要的影響。中小企業內部控制人員具有良好的職業素質和專業能力，才可以為建立完善的企業內部控制制度提供保障。因此應加強中小企業內部控制人員的綜合能力，加強企業內部控制人員的職業道德素養、法律意識等教育，促進企業內部控制人員職業道德素質和法律意識得以提升，使得在履行職責時能夠以公平、公正態度對待工作，擁有良好的責任意識和紀律感。除此之外，還應不斷提升企業內部控制人員的專業能力，可以定期開展培訓大會，邀請優秀企業內部控制人員進行經驗講解，促使企業內部控制人員專業能力不斷提升，使得能夠勝任自身的崗位，熟練掌握業務流程，從而能夠在執行內部控制任務時，使用科學合理的方法，提升內部控制執行效率，促進企業的長久發展。

（四）建立內部控制評價內容和加強內部審計

從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合企業業務特點和管理要求，確定內部控制全面評價的具體內容。

中小企業建立完善的內部控制制度之后，為保障內部控制制度能夠充分發揮其自身重要作用，能夠實現企業內部控制的主要任務，這就需要內部審計部門應要進行監督和管理。對于一個企業而言，最能夠發揮管理監督的部門為內部審計部門[5]。因此這就需要提高對內部審計職能的認識度、建立符合實際情況的內部審計制度，從而能夠充分發揮內部審計監督管理的重要作用，使得內部審計部門成為企業內部部門的重要組成部分；對企業各個部門進行嚴格的監督管理、綜合性評價和考核；能夠將結果反饋給企業管理人員，幫助企業管理人員制定切實可行的內部控制制度。

（五）建議信息與溝通體系

應做好信息與溝通，完善信息系統使企業可以運用信息技術加強內部控制，根據實際情況建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或者消除人為操縱因素。同時將反舞弊機制落到實處，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑，投訴制度及保護制度及時傳達至全體員工，使得內部控制制度可以更好滲透于企業的各個環節中，從而促進企業的長久發展。

四、結束語

隨著企業競爭力的提升和市場環境的復雜多變，如何完善企業內部控制制度，使得企業能夠有效防范各種風險、提高管理水平、促進企業經濟效益等是一個值得深思的問題。希望本文的討論能夠幫助企業建立完善的內部控制制度，從而促進企業又好又快發展。