論新形勢下內部審計在建筑施工企業(yè)中的重要性及創(chuàng)新發(fā)展舉措

胡進新，趙東洋

一、內部審計的定義及內部審計在建筑施工企業(yè)中的重要性

（一）內部審計的定義

內部審計的根本目的是為了監(jiān)督評價某項工作或者制度的效果和實施。它具備獨立性和客觀性，通過對相關經營活動和內部管控工作的審查和評估來實現(xiàn)對以上工作落實情況的有效掌握，促進相關目標的順利實現(xiàn)。它建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能夠對內控體系的具體應用情況進行評估管理，查驗內部控制制度是否存在漏洞，同時還能夠驗證會計信息是否存在問題，幫助企業(yè)做好對資產的管理，準確掌握企業(yè)實際發(fā)展情況和經營情況。

（二）內部審計在建筑施工企業(yè)中的重要性

“十八大”以來，隨著國家治理結構的不斷完善，全面依法治國的不斷實施，企業(yè)面臨的內外部經營風險越來越高，使建筑施工企業(yè)提高了對經營風險控制的關注度。內部審計工作的有效開展在企業(yè)經營風險控制方面發(fā)揮越來越重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.幫助企業(yè)優(yōu)化管理體系

內部審計的過程，實際上是企業(yè)發(fā)現(xiàn)內部問題的過程。借助內部審計對施工企業(yè)在經營決策、合同管理、分包管理、人事薪酬管理、材料核銷管理、財務收支、稅務籌劃及會計基礎工作等方面內部控制制度的執(zhí)行情況，能夠合理的評定內部控制體系是否完善有效，如果生產某一環(huán)節(jié)或者某一部門出現(xiàn)問題，能夠有效排查內控中所出現(xiàn)的問題不足，及時分析原因，為經營管理提供數(shù)據信息支撐，

采取應對措施，這很大程度上促進了企業(yè)管理體系不斷的完善和加強。因此，內部審計可以促進企業(yè)完善內部控制制度，避免企業(yè)發(fā)生資產流失，確保相關信息的準確有效可靠，促進整體經營管理效率質量的提高，確保既定經營方針目標的實現(xiàn)，進而起到優(yōu)化管理體系的作用。

2.保證經營合法

內部審計工作能夠通過一系列的審核監(jiān)督來實現(xiàn)對企業(yè)在實際經營中各種行為活動的評估管理，查檢其是否存在不合理、違法或者不規(guī)范的情況。這與企業(yè)運行發(fā)展以及日常工作開展都有著密切關系，利用內部審計可以最大化提高各項經營活動的效果和效益。通過物資設備采購、工程分包、勞務結算、機械設備租賃結算、資金支付等經濟合同審計，規(guī)范合同約定條款，降低合同執(zhí)行中的履約風險，保障經濟活動正常運轉。

3.作為企業(yè)管理層的重要抓手

內部審計是企業(yè)管理層的最有效工具，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與內部審計密切相關。一方面，內部審計彌補了管理層作為企業(yè)重大政策的決策者，不能深入熟悉到企業(yè)生產經營和管理的各個環(huán)節(jié)，獲取更多的信息。另一方面，內部審計可以有效識別企業(yè)經營管理中所產生的不足和缺陷，幫助管理層更好實現(xiàn)對整個生產經營過程的管理和控制。

4.防止違規(guī)事件的發(fā)生，糾正不正之風

內部審計通過與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，能夠界定領導干部的責任，強化制度的約束力，促進廉政建設，對企業(yè)經濟活動起到一定的規(guī)范作用。

5.培養(yǎng)和保護企業(yè)人才

通過開展對企業(yè)的經濟效益審計、年薪兌現(xiàn)審計、企業(yè)負責人離任審計等多種形式審計，幫助和提醒企業(yè)管理者堅持目標導向，樹立責任意識、守規(guī)矩意識和擔當意識，為企業(yè)業(yè)績考核和選拔合格的領導干部發(fā)揮重大作用。

二、內部審計在建筑施工企業(yè)中的現(xiàn)狀分析

（一）審計缺乏前瞻性，滯后問題嚴重

當前，內部審計在我國的國有企業(yè)中，有相當一部分企業(yè)只有在事故產生后才去開展審計，并沒有在工作開始前和實施過程中進行審計，這在建筑施工行業(yè)中，往往會造成資金浪費，效益降低。對于審計工作，應該根據工程的開展貫徹在整個工程項目中，有效識別和排查各個階段所產生的問題和不足。總之，建筑施工企業(yè)在具體的內部審計中，應該有效把握工作的重點，創(chuàng)新工作模式，做好對具體經營生產中問題和不足的審計監(jiān)督，強化內控，防范風險上來。即應加強事前籌劃、事中進行跟蹤，保證項目各階段生產經營任務的順利實現(xiàn)。

（二）尚未對內部審計人員的任職要求加以規(guī)范

建筑施工企業(yè)涉及方面多、線長并且相對比較分散，因此這就決定內部審計人員需要需要掌握各種相關專業(yè)知識，比如工程技術、財務預算管理、企業(yè)管理及法律等專業(yè)知識。然而現(xiàn)在大部分施工企業(yè)，一方面內部審計人員主要來自會計和審計專業(yè)，這樣不利于審計范圍的拓展；另一方面，未建立內部審計人員從業(yè)資格考試、考核和培訓制度，不利于內部審計人員專業(yè)知識和綜合素質的提升；第三方面，部分大型國有企業(yè)，雖然在公司層面設置有相對獨立的內審機構，但在企業(yè)的分、子公司或直屬二級單位，內審機構存在兼職或非專職審計人員情形較多，獨立性較差，在一定程度上阻礙了內部審計工作的有效開展。

（三）內部審計方法過于落后，效率效果相對較差

1.通過分析研究當下建筑施工企業(yè)的內部審計工作可以發(fā)現(xiàn)，在具體工作中多是利用相關軟件來審核檢查具體的賬目明細，基本都是從書面數(shù)據上入手進行審計，基本沒有深入現(xiàn)場來開展相關調查、走訪、分析，大數(shù)據時代，缺少與時俱進的思維，業(yè)審融合不能有效體現(xiàn)，因此幾乎無法實現(xiàn)深入、多角度的挖掘在具體工程建設中所產生的問題和漏洞。

2.審計的內容相對簡單、單一，一般局限于事后的財務收支審計、任期經濟責任及弊端的預防等方面的審計，隨著近年來建筑行業(yè)內部競爭白熱化，企業(yè)所面臨的風險日益劇增，工程項目風險管理審計還處在理論分析和初始化操作的狀態(tài)中，未能跟上大型建筑企業(yè)從規(guī)模效應逐步向高質量發(fā)展轉型的步伐；再者，建筑企業(yè)內部審計人員對施工企業(yè)發(fā)展的具體現(xiàn)狀展開缺乏深入地研究和評價，不利于企業(yè)內部管理體系評估的開展。

三、新形勢下內部審計創(chuàng)新發(fā)展舉措

（一）健全內部審計制度和體系

內部審計要充分發(fā)揮其作用，必須要有健全的審計制度和規(guī)范的審計體系。內部審計要結合相關法律法規(guī)和政府要求，遵循《中國內部審計準則》，為企業(yè)內審人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提升內審人員的綜合能力水平和專業(yè)素養(yǎng)。內部審計機構要從制度構建、人員配置、方法確立、標準制定、監(jiān)督管理等多個方面入手，制定完善合理的的內部審計體系，明確規(guī)定內部審計的職權、責任、工作范圍及行為規(guī)范等，使審計工作有章可循，降低審計風險。同時，要采用科學合理的方法來做好對相關職務風險的預防，確保審計工作的獨立性、公開性、公正性和透明性。最后，強化審計檔案管理，嚴格按照要求來進行后續(xù)審計工作的開展，保證整個工作的規(guī)范有序。

（二）建立整改長效機制，提高審計實效

首先，審計部門要從長期工作入手來進行審計整改，充分發(fā)揮各個業(yè)務部門的聯(lián)動作用、協(xié)同作用，將問題分解到各個業(yè)務部門，推進整改落實到位，堅決杜絕虛假整改、整改不認真、不徹底的情況發(fā)生。其次，要建立問題整改考核制度，抓好審計工作“回頭看”，嚴肅處理不認真對待整改的單位和個人，增加對其的處罰，將整改情況納入到責任人員的年度績效評價、單位相關領導的績效考核成績考核評審中，并實行審計整改情況通報制度，確保審計工作取得實效。第三，要堅持問題導向，既要追責問責，也要認真查找問題分析原因，舉一反三，起到事半功倍的效果。對于審計反映的典型性、普遍性、嚴重性的問題，要及時分析研究，分析是否存在制度缺陷，存在缺陷的要不斷強化和完善制度建設，實現(xiàn)從源頭上解決問題。

（三）構建業(yè)審融合平臺，創(chuàng)新審計方法

為適應經濟形勢的新變化，內部審計應把審計轉型放在首位，內部審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，應更多的著力于事前防御和事中控制，可采用多樣式的審計手段，創(chuàng)新審計方式方法。在大數(shù)據時代，大多數(shù)建筑施工企業(yè)均建立了電子信息管理平臺，如：OA辦公軟件，ERP財務管理軟件、HCM人力資源管理系統(tǒng)、釘釘智能管理系統(tǒng)、區(qū)塊資金管理系統(tǒng)等，這些信息化數(shù)據的應用，為企業(yè)構建業(yè)審融合，搭建審計信息化平臺，提供了廣闊的運用空間。內審人員可以根據授權直接查詢和提取相關審計底稿資料，避免以往依靠被審計單位配合完成基礎資料填報才能進行現(xiàn)場審計的被動局面；內部審計人員還可以結合對各管理系統(tǒng)的運行情況，及時提出建設性建議，不斷完善過程管理，實現(xiàn)業(yè)務管理與審計融合、監(jiān)督與服務并行，最終實現(xiàn)審計的全覆蓋。

（四）要順應企業(yè)管理模式，拓展審計范圍

一般來說，內部審計工作的重點在于經濟責任方面的審計，更側重于經營成果的審計，也就是說在具體的工程建設施工中，對于風險的控制才可以取得更加良好的效果。然后在當下建筑施工企業(yè)業(yè)已經改變了以往單一的建造發(fā)展模式，已經逐漸變成了綜合性的企業(yè)，所以為了更好幫助企業(yè)的發(fā)展，審計工作也需要結合當下施工企業(yè)的發(fā)展方向和工作內容來拓展工作范圍。同時，也對企業(yè)內審人員提出了更高的要求，審計人員必須有較高的理論水平和豐富實操經驗，對企業(yè)的經營管理模式非常熟悉，開展內審工作時，必須結合具體的項目立項，才能對項目實施中的風險控制、管理工作情況、運營情況的實時情況進行評價與監(jiān)督。

（五）引入風險導向審計，提高審計的效率和質量

將審計前移，將風險導向審計應用到企業(yè)生產經營的全過程。所謂的風險導向審計，是指在審計工作進行中以風險為導向的一種審計方式，應用中可實現(xiàn)對潛在風險的有效應對，促使企業(yè)在風險管理、內部控制等方面的整體水平逐漸提升。如在項目承接過程中，引入風險導向審計，可使企業(yè)通過對中標項目成本費用的綜合考慮，從投標狀況、市場資源、經濟效益等多方面入手，深入分析其存在的潛在風險，實現(xiàn)對工程項目風險的事前控制，使內部審計工作開展能夠達到預期效果；項目實施過程中，引入風險導向審計，對項目的履約風險、業(yè)主拖欠資金風險、環(huán)境保護風險等加以分析，找出科學的應對方法，確保建筑工程項目實施的良性運轉。因此，通過對風險導向設計的科學應用，能夠幫助內部審計效率的提升，拓寬創(chuàng)新建筑施工企業(yè)在內部審計方面的工作思路。

（六）加強企業(yè)內部審計人員隊伍建設，增強工作人員綜合素質

首先，選擇經驗足、業(yè)務水平較高的人員來組建相關工作隊伍，引入有工程技術、法律、經營管理、財務、稅務等方面的復合型人才，豐富審計人員知識結構；做好對相關從業(yè)人員的專業(yè)技能考試考核，積極開展相關后續(xù)繼續(xù)教育工作，使內部審計員所掌握的知識、方法和技能不斷的更新。其次，從職業(yè)素養(yǎng)教育及內部審計師職業(yè)化建設方面入手進行強化，提高從業(yè)人員的公正廉潔意識和責任意識，提高其在工作中的規(guī)范性和合法性；結合實際工作特點和具體情況構建相應的激勵制度，對當下的人力管理、績效考核等都進行進一步完善優(yōu)化，有效促進人員積極性和規(guī)范性的提高。第三，在人才隊伍建設及培訓學習交流方面，大型國有建筑施工企業(yè)首先要起到帶頭垂范作用，要結合企業(yè)實際開展內部審計培訓，積極開展集團內部審計業(yè)務交流，以及試點走出去的業(yè)務交流方式，舉辦與集團外同行業(yè)間的內部審計業(yè)務交流，推動建筑施工企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調發(fā)展和高質量發(fā)展。

四、結束語

內部審計工作直接關系著建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，與建筑企業(yè)的經濟效益密切相關，因此在當下必須強化在這一方面的管理管控，只有這樣才可以實現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)需要充將其提升到戰(zhàn)略發(fā)展高度，正確對內部審計工作的重點和關鍵進行把控，從強化內部管理、完善制度、強化風險預防、提高人員素質等多個方面入手，幫助建筑施工企業(yè)內部審計工作不斷突破現(xiàn)有層次，為建筑企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。