企業全面預算管理的實施與控制

■ 何敏娟（東莞市佐臣自動化機械有限公司）

企業管理諸多工作中預算管理是不可或缺的一部分，基于市場環境展開研究和預測，制定企業長期經營目標，深入分析經營現狀，提高管理能力。預算管理包括諸多內容，如財務預算、經營預算、專項預算等，由其組成完整的預算體系。在企業中開展全面預算，其優勢在于現有資源的合理配置，找出管理工作中的問題，提前防范財務風險。但是，目前企業在實施全面預算管理時還面臨一些問題，影響預算管理的全面實施，必須要立足于企業管理實際情況進行優化。

一、企業全面預算管理

（一）基本概念

全面預算管理在企業中應用的過程中，不管是覆蓋的員工群體還是企業經營生產范圍都極為廣泛，在這一管理手段的幫助下真正實現預算管理以及跟蹤分析[1]。對于全面預算管理工作的執行，要有企業可持續發展戰略為依托，搭配制定的短期目標，只有如此才能夠加強中長期發展方案的協調性。企業運營過程中，內部人力、物力、財力和生產等的預測是資源有效配置的前提，也為預算編制與落實提供支持，是推動企業長期發展的關鍵。

（二）具體內容

執行全面預算管理期間可以制定經營預算和財務決策方案，和今后發展目標聯系非常緊密，針對內部資源進行統一協調，使管理規劃更加合理。預算管理工作的實施，是以企業所制定的戰略發展目標、方案為前提，針對所有經營、管理活動進行跟蹤、預算分析，加強企業在市場中發展的穩定性。企業在落實全面預算管理時，其工作內容包括預算控制、預算分析這兩點，同時也與企業戰略目標的實現有直接關系。激烈的市場環境下，不斷加強對外部環境的關注，規避外界因素的影響，發揮相關法律法規作用，使企業預算管理能力得到顯著提升。

二、企業全面預算管理中存在的不足

（一）預算編制方式需要完善

企業組織預算編制，需要以經營現狀為依據，選擇合適的預算編制方式，只有如此才能夠獲得滿意的成效[2]。然而目前企業預算編制方法的選擇存在一些不足，部分企業以增量、減量預算編制為主，與經營情況不相符，使得期間出現突發問題。盡管這些突發性問題也屬于“非正常因素”范疇，但增減量幅度難免會受人為因素的影響，導致最終結果缺乏客觀性，對全面預算帶來直接影響。

（二）缺乏對全面預算的深入認知

一些財務人員在思想認知上存在偏差，單方面認為預算的實際作用不大，所以在實際執行過程中并不深入。個別管理人員也沒有在全面預算管理這一方面給予足夠的關注，致使工作人員認為預算只是控制成本費用，在一定程度上對財務工作存在限制。另外，還有一部分預算人員將預算歸納為財務部門工作，與自己的關系不大，或者是在預算管理期間投入的精力不夠深入，最終結果不盡如人意。企業管理過程中，經常面臨的問題是預算是否屬于過程控制，該問題的出現主要是對全面預算的認知比較少，導致預算管理深度不夠。

（三）全面預算管理成效不理想

盡管目前全面預算管理已經在各個企業中得到運用，但是整體來說普及時間比較短，標準操作規范不夠完善，最終成效不夠理想。分析其根本原因，主要是企業內部全過程監控機制不夠完善，導致全面預算管理的作用無法充分發揮，限制了企業發展。利用全面預算管理深入開展全過程監督和控制，可有及時了解企業在運行過程中存在的預算管理問題，制定有效的解決對策，提高管理效率，提高企業的市場競爭力。

（四）預算執行不夠深入

企業中的預算工作非常重要，但是有時在結束預算編制之后，一些企業并沒有真正落實預算方案，或者是落實的程度不深，預算實際作用沒有得到發揮。當預算編制工作完成后，預算執行直接交到財務部門手中，由其負責管理與控制。但是財務部門在工作上存在限制，一些財務項目無法及時審查，所以也就限制了預算的執行。預算執行過于表面，預算分析也就不能更加深入的進行，經驗總結環節存在限制。針對該問題需要對企業內部的現有內控制度進行創新，為全面預算管理工作的落實提供制度保障，通過全面預算工作切實提高管理水平。

三、提高全面預算管理實施與控制效果的幾點建議

（一）加強預測與預算編制科學規范性

全面預算的執行要以企業發展需求為前提，分析內外部環境，在商業規劃與預算手冊的引導下，預留足夠的時間，編制出科學的預算方案[3]。按照企業制定的目標，建議采取滾動預算編制這種方式，首先確定年度預算目標，再對其進行精細化處理，精細到月度預算，以此來提高預算細節的合理性。當預算編制工作結束之后，企業內的各個部門負責人要詳細確認并且簽字，最后交由高層管理人員手中簽字確認即可生效。

（二）從全體職工入手加強對全面預算管理認知

企業中的財務部門開展預算管理時，整體來說具有不可替代的作用，所有職工之間要積極配合，針對預算管理期間存在的問題展開交流。因為企業之間管理情況存在差異，所以需要針對管理、運營現狀制定全面預算管理方案。期間需要做到以下兩點：第一，做好頂層設計。將編寫條件細化處理，與企業發展要求相符，所有工作人員都能夠身處統一的環境下實施預算管理；第二，加強交流溝通。預算管理期間，管理部門、責任部門之間要積極交流，交流過程會花費大量的時間與精力，所以有時會被邊緣化。針對這一點各個部門要梳理相應的職責，引進獎懲機制，保證該機制靈活運用的同時，使企業內部所有工作人員都能夠投入充足的熱情，使預算管理工作能夠更加深入的展開。

（三）優化全面預算管理制度

全面預算管理在執行的過程中需要有完善的制度作為保障，該制度涉及范圍比較廣，其中包括企業經營、預算、資本、生產以及財務管理內容，具有綜合性特征。該組織管理體系在企業中應用，可以體現出管理工作的層次感。為了突出全面預算管理制度的保障作業，需要從激勵機制以及管理體系兩個方面著手，針對全面預算管理執行期間可能出現的問題制定解決對策，保證預算管理與管理工作的有效結合。另外，企劃、財務、審計以及生產等各個部門，則要將全面預算管理的權責明確劃分，將整體目標細化到各個層次與部門，通過指標評價體系執行管理考核。這樣一來工作人員參與預算管理更加積極，發揮出自身的監督功能確保最佳的全面預算管理效果。

（四）其實執行預算管理方案

當編制的預算方案已經得到批準后，所有部門與工作人員便要確認各自承擔的職責，制定發展目標，根據預算計劃要求嚴格落實。第一，建立健全授權管理機制，確定屬于預算范疇的所有業務以及超出預算范疇的業務審批權限。若ERY建議使用Excel編制預算執行表，將數據整理、對比之后獲得預算表格，總結不利差異形成的根本原因，確定直接責任人，并且采用有效的解決對策消除不利差異[4]。第二，企業根據月度或者季度預算方案召開會議，為后期預算執行期間發生突發性問題做好準備，可以及時做出調整，通過企業資源的合理調配防范財務風險，最大程度的發揮出全面預算管理作用。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理工作有利于明確當前市場環境，幫助企業制定長期發展規劃，并且在預算管理方案的幫助下發現管理工作中存在的不足，按照實際管理需求調整發展方案。這對于新時期環境下企業管理水平的提升有重要作用，同時也可以借助全面預算管理防范財務風險，切實加強管理水平。