煤炭企業財務內控管理體系優化研究

■張韞（河南焦煤能源有限公司中馬村礦）

首先應當明確一點，國家調整經濟、能源結構的側重點，就是增加跨行業、對外產業投資，這間接導致了煤炭需求的下降，煤炭企業從市場獲取的利益，與過去相比明顯下滑，種種原因交織在一起，導致經營出現困難的煤炭企業數量急劇增加，如何對煤炭企業所面臨問題進行有效解決，自然成為現階段工作的重點。

一、財務內控管理的概述

財務管理工作包含十分廣泛的內容，例如，財務管理與核算、財務系統管理、財務審批報備等，內控制度是在生產經營過程中，企業內部所依托的主要制度，能夠保證企業行為符合相關法律規范，提高財務活動具有的真實性。財務內控的出現，與企業經營、生產的發展密切相關。對煤炭企業而言，對財務進行內控的目的，主要是優化現有財務系統，加大控制企業管理、經營和生產的力度，使自身的綜合競爭力得到顯著提高。落實財務內控工作的關鍵，就是建設企業制度，突出所制定機制和制度在系統化方面具有的優勢，另外，財務內控的任務，主要是監督并控制煤炭企業的管理、經營等環節，在減少工作失誤的基礎上，提高工作效率，約束并推動企業發展，由此可見，要想使煤炭企業現階段所面臨問題得到有效解決，關鍵是進行財務內控。

二、煤炭企業進行財務內控管理的現狀

通過分析能夠看出，導致財務內控管理的作用，無法在企業內部得到充分發揮的原因，主要集中在以下方面：首先，企業仍舊沿用傳統的財務管理模式，對財務內容的重要性并未引起重視，自然不會深入了解財務內控的知識及設置方法；其次，企業面臨著專業人才緊缺的情況，從事財務管理工作的人員，不僅能力低下，還缺少應有的風險意識，這并不利于財務管理工作的順利進行；接下來，制度不規范也是該企業面臨的核心問題，企業管理者沒有做到專人專項，而采購、生產、銷售部門各自為政，是導致會計賬簿資料不全的主要原因，所制定規章制度，在制約管理方面具有的作用，無法得到充分發揮；最后，企業針對財務風險所制定管理制度存在漏洞，在系統性、科學性方面難以得到保證，管理制度的效果無法得到真正的發揮，久而久之，處于發展過程中的煤炭企業，出現財務風險的幾率會變得更大[1]。

三、優化財務內控管理體系的有效策略

作為單獨存在的市場主體，煤炭企業往往獨立存在于市場經濟中，因此，要想增強企業具有的綜合競爭力，以此來實現提升經濟產值利潤的目標，關鍵是建立一套具備涵蓋資金預算和線上收支付的資金系統，需要由煤化、集團逐級批復才能線上支付，通過財務共享的方式，加快企業發展的速度。在建立相關體系的過程中，工作人員應著重考慮以下內容：

（一）重視財務管理與核算

作為財務管理制度的核心，財務管理與結算制度的意義不言而喻，煤炭企業只有在資金的支持下，才能完成生產經營活動，因此，對資金收支進行管理很有必要，具體來說，就是統計企業資產并掌握具體數額，管理每日資金的支出和收入。對財務管理與核算所依托的制度進行構建的前提，是對企業每日收支情況進行統計并詳實記錄，保證企業經營管理情況，能夠被全面、準確地反映出來，只有這樣才能為后續建設工作的開展提供參考依據。

（二）對財務預算進行管理

財務預算的內容，主要是未來一段時間內，企業預計的財務與經營狀況。煤炭企業在對財務預算進行管理時，應將側重點放在以下方面：其一，建立相應的管理體系，多數煤炭企業尚未針對財務預算對管理體系進行建立，而是選擇將該項工作交由財務部門負責，矛盾或沖突的存在無法避免，因此，建立符合財務預算要求的管理體系，使財務預算工作變得更加規范，具有重要的現實意義；其二，保證財務預算具有對各部門職能及經濟關系進行綜合、全面協調與規劃的能力，突出決策目標的定量化、具體化與系統化特點，真正做到各司其職，為企業所制定財務目標的實現奠定基礎；其三，深化工作人員具有的認知，使其明確財務預算對企業發展具有的積極作用，在編制、申報和批復預算時，做到細致、嚴謹，保證財務預算的相關工作，可以在煤炭企業內部得到有效落實[2]。

（三）建設綜合管理制度

綜合管理制度的作用，主要是為財務工作指明方向。煤炭企業對總體情況進行預測和評估所得出結論即為年度預算，年度預算通常被用來指導企業后續經濟活動的開展，只有重視年度預算，才能保證所建立內控體系科學、有效。建立財務分析制度，有利于企業對自身的賬務關系進行科學評估，以資金收支存在的為依據，籌劃并部署后續的生產經營活動。作為財務管理所不可或缺的組成部分，財務檔案管理具有無法被替代的重要作用，這是因為企業所生成財務信息不僅具有及時性，還具有長遠的參考價值，如果企業所開展經濟工作存在偏差，則需要參考財務檔案的內容，確定導致問題出現的原因并進行整改，內控管理工作具有的實效性，在此過程中得到了充分地顯示。

（四）完善財務的內控管理

對煤炭企業而言，完善內控管理的目的，主要是銜接工作環節、提高工作質量。工作人員應先對企業現狀進行深入了解，充分考慮企業規模和財務要素，再制定相應的內控體系，保證所制定體系與煤炭企業的性質、特點高度契合。財務內控的內容，主要包括：投資管理、財務制度、財務信息、收益管理、財務預算等，只有全面、系統地了解財務內控需要涵蓋的內容，才能避免推卸責任等情況的出現，從而為后續工作的開展奠定良好基礎。實踐證明，財務內控管理的作用，不僅包括對經營成本進行科學核算，還包括細化考核指標、規劃企業發展、提高監督有效性和規避企業風險等，對企業發展十分有利。

（五）對財務審批進行報備

作為獨立經濟結構體系而存在的煤炭企業，內部結構往往較為復雜，負責財務管理工作的部門為財務部門，只有對財務審批進行報備，才能保證企業管理者對企業財務狀況具有準確的了解，這對構建內控體系的目標的實現具有積極作用[3]。例如，企業某部門需要使用大額資金，對財務審批進行報備，可以使管理者準確掌握資金使用的具體情況，為內部管理及相關工作的開展指明方向。

（六）加大內部監督的力度

審計監督不到位是導致工作疏于管理的主要原因，要想完善工作質量、提高工作效率，加大內部監督的力度很有必要。首先，明確劃分職務和職責，避免交叉、重疊等現象的出現，從根本上解決職責推卸、權力濫用的問題，為監管工作的開展提供方便；其次，建立負責監督和審計的部門機構，提高工作具有的專業化、體系化水平，使監管的作用得到充分實現；接下來，擴大監督范圍，從事前、事中和事后三個方面，落實監督工作。其中，事前監督的作用是提高預算合理性，事中監督的作用是發現并調控不良風向，事后監督的作用是保證監督與工作的有機結合；最后，核查財務信息，這是因為財務資料是企業內部最真實的原始資料，只有保證財務資料正確、客觀，其作用才能在企業發展的過程中得到充分發揮。

（七）重視潛在風險的防范

防范風險的目的是預防發生突發事件，導致企業發展受到影響。煤炭企業較易受到環境、政策等外界因素的影響，從而出現經營風險，對潛在風險進行防范自然很有必要，只有這樣才能使企業可持續發展的目標得以實現。

四、結論

通過上文的分析可知，要想使煤炭企業在市場中始終保有強勁的動力，關鍵是提高其綜合競爭力，財會工作是煤炭企業開展經濟活動所依托的基礎，內控管理制度對企業發展具有顯著的推動作用，因此，企業管理者要想使企業得到長足的發展，結合實際情況，對內控管理體系進行建設，具有十分重要的作用。